石油化工公司编制财务报表业务流程制度格式x
时间:2020-11-11 12:41:17 来源:勤学考试网 本文已影响 人
9.1 编制财务报表业务流程
一、 业务目标
财务目标
保证合并会计报表的真实、完整、准确与适当披露
保证及时满足股份公司会计信息使用者的需要。
合规目标
保证财务报表的编制符合国家规定及上市地监管部 门要求和股份公司内部会计制度。
二、 业务风险
1 财务风险
未及时完成业务关账,导致报表合并基础不准确。
未及时结账,导致财务报表数据不准确。
未按编报要求填列,导致报表项目数据不准确,披 露信息不完整。
操作失误,导致财务报表存在错误,以及信息失真
纳入合并报表的单位和报表内容不完整,导致报表 合并基础不准确。
合并抵销基础事项及金额归集不完整,导致合并抵 销分录不正确。
抵销分录及合并报表工作底稿不完整,导致财务报 表错误。
财务报表编制不及时 , 导致信息披露的延误和未能 满足各方信息需要。
2 合规风险
不符合规定编制财务报表,导致受相关部门处罚。
三、 业务流程步骤与控制点
1 制定财务报表编制方案
编报单位财务部门制定财务报表编制方案 ,由编报单
位财务部门负责人审核。
财务报表编制方案应明确财务报告编制方法 (包括合
并方法 / 范围与原则、会计政策调整与原则、财务报 告编制流程、责任与分工(包括牵头部门与相关配 合部门的分工与责任) 、编报时间安排等。
编报单位财务部门负责督促并考核本单位编报财务 报表的工作进度。
需要编制合并(汇总)报表的单位,编报单位财务 部门负责督促并考核纳入合并范围内各单位编报会 计报表的工作进度。
2 制定重大事项的会计核算方法
在会计期末的一个月之前, 财务部及分 (子) 公司财 务部门应当关注以下主要事项,并将对当期有影响 的会计事项报上级部门: ?以前年度审计调整以及相关事项对当期的影响
?会计准则的变化及对会计报表的影响
?新增业务及对会计报表的影响 ?对会计报表有重大影响的其他新发生的事项 ?年度内合并(汇总)报表范围的变化及对会计报表 的影响。
财务部对于需要专业判断的重大会计事项, 制定合理 合法的会计核算办法,经财务部主任审核后,报总 裁办公会审批后下达各相关单位执行。
根据岗位分工,编制本单位的个别财务报表并经审 核无误后上报。
编制本单位财务报表编制分工表,由财务部门负责 人审核,确认报表编制范围完整。
编报单位财务部门审核本单位各项经济业务(含对 账、调账、差错更正等业务)是否已经处理完毕, 相关业务关账是否完成;经部门负责人确认后,实 施关账操作。
报表编制人员按照分工在规定时间内完成本人负责 的财务报表,交由总帐岗统一审核。
需要编制合并(汇总)报表的单位,分级收集合并 范围内基础单位的会计报表并审核,编报合并报表。
编报单位财务部门依据经同级法律事务部门确认的 产权(股权)结构图,由财务部门负责人审核、确 认合并范围是否完整。
编报单位财务部门收集、 审核下级单位会计报表, 并 汇总出本级次的会计报表,经本汇总单位财务部门 负责人审核。
编报单位总会计师负责审核报送给上级单位的会计 报表,确保其完整、准确并符合编报要求。
编报单位财务部门制定内部交易和事项核对表及填 制要求,报经财务部门负责人审批后下发纳入合并 范围内各单位。
编报单位财务部门核对本单位及纳入合并范围内各 单位之间内部交易的事项和金额,如有差异,应及 时查明原因并进行调整。
编报单位财务部门负责人审核内部交易表及内部往 来表。
系统自动生成常规性的合并抵销分录,并有相应的 标准文件和证据进行支持,由编报单位财务部门负 责人审核。
对经授权批准的合并抵销分录与实际录入的合并抵 销分录进行核对并生成合并工作底稿,且核对与录 入工作不得由同一会计人员完成。
编报单位最终完成合并会计报表,需经财务部门负 责人、总会计师审核、批准。
四、 相关制度目录 ( 制度后标号为 《内控手册配套规章制
度汇编》目录索引号 )
1 财政部《企业会计准则第 33 号——合并财务报表》
---9.14
2 关于印发《中国石油化工股份有限公司内部会计制
度》的通知(石化股财 [2006] 508 号) 1.6.11