MBA论文：地方A电力上市公司内部控制制度建设MBA研究x
时间：2020-09-26 20:23:32 来源：勤学考试网 本文已影响 人 
MBA论文：地方A电力上市公司内部控制制度建设MBA研究
本文是一篇MBA论文，本文针对地方电力公司展开研究，结果直接运用于地方 A 电力公司。通过对其内控水平的剖析，发现其存在内部审计机构不健全并受制于管理层、全面预算体系长期闲置、风控意识差、遇险反映迟钝等等问题，提出整改方案后，本文可帮助其完善内部控制体系建设。一方面，可以提高其经营能力和财务报告可信度，促进其更好实现可持续发展。另一方面，可以帮助其提高公司经营效率，充分提升行业综合竞争力，为国家发展贡献更多力量。
1.绪论
1.1 研究背景及意义
近年来，我国经济不断发展，政府不断促进和引导实体经济成长，完善税制，下调贷款基准利率，持续发力出台一系列政策和制度，为实体经济的壮大保驾护航。
国内公司应势发展，如同雨后春笋规模日渐壮大，经济业务越来越复杂，生产经验越来越丰富，而经营效率却令人堪忧，公司出现的问题却越来越多。俗话说“千里之堤，溃于蚁穴”，一些平常容易忽视的细节，可能就是公司经济体系顷刻崩塌的致命关键点。
1.1.1 研究背景
经济繁荣、社会发展、全球经济一体化，世界交流的愈发频繁也直接推动市场竞争愈发激烈，公司将面临更加严峻的形势，承受来自公司内部和外部的双重压力。为寻求生存和突破，公司必将寻求科学管理方式。
电力行业对与普通大众的工作、生活、学习、社交等各个都有着举足轻重的影响。在中国长期以来，电力资源都处于供不应求的稀缺状态，备受国家重视。近几年来，得力于国家政策的有效调控，电力基础设施日趋完善、健全。国内的电力市场，尤其是在沿海城市等经济发达地区，电力供不应求的现象已经有充分的扭转，得到巨大的改善。与此同时，由于电力行业市场特性，国家电网公司几乎垄断，开放程度很低，不能充分进行市场竞争，这些都使得电力公司管理者充满优势感。而垄断行业的赢利能力较强，又再一次弱化领导层对于公司内控的管理意识。
由于疏于内部控制体系的建设与执行，近年来电力公司陆续出现经营问题，给公司带来损失，给整个电力行业带来负面影响。为完善公司管理，电力行业单靠管理办法和考核标准已不能从源头防止和杜绝管理漏洞。唯有构建一套全备且高效的公司内控制度，并将其落实实施，才能真正提高电力公司管理水平、生产效率以及产能效益。
............................
1.2 研究框架与内容
本文选择四川省地方 A 电力上市公司的内部控制制度体系作为研究对象。
1.2.1 研究框架
本文选择地方 A 电力上市公司为案例研究对象，针对案例公司实际情况，参考《基本规范》，建立研究框架，依据现有内控相关理论知识及规范对其进行深入分析。具体框架图见图 1.1。
.......................
2.公司内部控制的理论分析
2.1 文献综述
上个世纪 70 年代，资本主义市场频频发生舞弊案件，受“水门事件”等不断影响和推动，资本主义国家愈发意识到内部控制的重要性，一步一步从法律出台和加强约束等环节规范公司行为。
时代更迭，随着我国市场经济的不断发展，公司业务日趋繁杂，内部控制成为公司管理的一项重要工具，而内部控制的理论体系也同时得到不断的补充和细化。
2.1.1 内部控制发展阶段
（1）内部控制理论更新到现在，业界普遍认为经过以下阶段。
内部牵制阶段：上世纪 40 年代，由经济学家 L.R.Dicksee 提出，这是内控制度研究演变的前身和基础。内部牵制是指彼此控制与相互稽核，也就是说，公司由职责分工、会计记录以及人员轮换构成，不相容岗位之间的相互独立地位，无论是谁都不能完全支配账户或者独立施加控制。
内部控制制度阶段：20 世纪 30 年代中期，业界首次准备定义“内部控制”，指出内部稽核与控制制度是为保证公司现金和其他资产的安全，检查账簿记录的准确性而采取的各种措施和方法。它指出：“内部控制制度有两类：一是，会计控制，二是，控制制度。前者，即内部会计控制制度，包括设计企业机构，以及设计各类企业管理措施；后者，即管理控制制度，至少包含设计内部组织机构，设计管理层决策程序，以及记录证据。”
内部控制结构阶段：20 世纪 80 年代中后期，《审计准则公告第 55 号》中“内部控制”被“内部控制结构”一词替代④。在该阶段，内部控制被重新定义为某种或各种举措和程序，借以帮助企业达到自身设定的目标。该公告首次用“内部控制结构”顶替“内控”一词，该文件反映“公司的内控结构是，为保证公司预期成果的达成，而设定的某种或部分举措和流程”。
.....................
2.2 公司内部控制的理论基础
2.2.1 委托代理理论
委托代理理论，在信息传递具有非对称性的理论基础之上建立，其主要研究具有契约关系的相互主体，是制度经济学契约理论的主要内容之一。因为存在契约关系，契约双方互相约束，一方提供服务并获得报酬，一方享受权利并支付报酬，当事双方就存在了委托与代理的关系。
随着生产发展和企业规模的不断壮大，社会分工日趋专业和精细，企业所有者并不一定具备适宜的能力管理好一个企业，需要委托经营者负责具体的日常生产和决策。在地方 A 电力上市公司中，其股东，即地方国资委和国网公司就是委托人，而企业内部总经理等就是代理人。国资委和国网公司的目标是将企业做大做强，自身财务最大化；而决策层总经理的目标是增加工资、绩效，是追求自身利益的最大化。委托人和代理人目标的不一致，以及加上信息的不对称性，就可能导致代理人偏离委托人意愿，做出决策。
加强地方 A 电力公司的内部控制，就是要尽量避免这种“决策背离”的现象发生，限定代理人的权利，规范企业日常管理行为，提高财务报表和数据真实性，保障委托人的权利不受侵害。
地方 A 电力公司在日常经营中，每个环节联动，各部门的协调运作，员工之间的相互配合，都依赖于信息的流动与良好传递。通过对控制论的学习，保障企业内部信息沟通与传递的流畅，促进各部门相互的协调与配合，最终实现有效控制企业生产经营，达成企业经营最终目标。
..........................
3 地方 A 电力公司内部控制的现状及问题分析 ................. 15
3.1 控制环境 ...................... 15
3.2 风险评估 .................. 17
4. 地方 A 电力公司内部控制制度设计与评价 .................. 22
4.1 建立地方 A 电力公司内部控制整体框架 .................... 22
4.2 A 公司内部控制制度设计内容 ............................ 25
5.研究结论与展望 ....................... 34
5.1 研究结论 ................. 34
5.2 研究展望 ........................... 34
4. 地方 A 电力公司内部控制制度设计与评价
4.1 建立地方 A 电力公司内部控制整体框架
4.1.1 地方 A 电力公司内部控制制度设计步骤与原则
（1）明确内控目标
对于地方 A 电力公司而言，一个合格的内部控制制度体系可以充分促进地方 A电力公司日常工作顺利开展，降低经营成本，实现利润目标，最终实现公司发展战略。
（2）确定风险容量
地方 A 电力公司面临来自内部、外部的不同风险，因为其各类条件不同，所以导致风险容忍度的不同。地方 A 电力公司需要结合自身经营目标，客观的识别和评价公司风险，或者聘请第三方专业机构，正确估量自身能够承担的风险容忍度。
（3）识别关键环节
从宏观大局到细微之处，内部控制指导、融进公司日常生产经营管理的每一个阶段和部分。作为企业经营管理者，应该充分考虑各环节的不同重要程度，因地制宜，寻找与之契合的风险防控重点。地方 A 电力公司内部控制的关键环节就是安全生产、项目投资、重大合同和资金使用。
....................
5.研究结论与展望
5.1 研究结论
世上没有完美无缺的制度，内控永远是一个不断发展和前进的制度建设领域，本文针对 A 电力上市公司内控体系开展研究和探讨，旨在通过本文对电力行业内部控制理论能有一些补充，为后来的学者提供多一个案例参考。
本文首先分析地电公司内控制度建设的研究背景和意义，紧接着是对内控的文献综述，描述国内外内控理论的发展情况，然后分析公司内控理论基础，最后设计符合案例公司的内部控制制度，并设立和健全评价体系。主要结论如下：
（1）地方 A 电力上市公司，虽建立审计监察部、全面预算管理体系以及定期邀请第三方事务所对企业内部控制状况进行测试和评价，但是，从实际执行来看，仍然是流于形式，并没有足够重视企业内部控制建设，充分发挥内部控制效用，并通过内控帮助企业实现公司健康成长、发展壮大的目标。究其原因在于市场化程度不高，之前做的内部控制主要受公司内部影响较大，缺乏有效的监控及督促。
（2）本文研究分析地方 A 电力上市公司内控建设，通过分析找出问题（缺乏有效监控），查漏补缺解决问题（完善制度及监控，将审计监察部划归董事会管辖，其部门主任由大股东委派，并由第二大股东委派监事会主席），构建地方 A 电力上市公司内部控制制度体系。通过对地方 A 公司内部控制体系建设的完善，可以有效督促 A 公司遵守国家法律法规及企业规章制度，规范 A 公司的日常经营行为，洞悉自身真实经营状况。最终实现提高 A 公司财务报告可靠度的目标，保证国有资产保值增值。
参考文献（略）
