注册税务师税法二（企业所得税）-试卷34
时间：2020-11-28 16:50:50 来源：勤学考试网 本文已影响 人 
注册税务师税法二（企业所得税）-试卷34
(总分：58.00，做题时间：90分钟)
一、 单项选择题(总题数：12，分数：24.00)
1.单项选择题共40题，每题。每题的备选项中，只有l个最符合题意。（分数：2.00）
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解析：
2.依据企业所得税法的相关规定，下列各项应计入应纳税所得额征收企业所得税的是( )。
（分数：2.00）
?A.事业单位从事经营活动取得的收入?√
?B.符合条件的非营利组织的不征税收入孳生的银行存款利息
?C.软件生产企业实行增值税即征即退政策所退还的用于研究开发软件产品和扩大再生产的增值税税款
?D.符合条件的非营利组织接受个人的捐赠
解析：解析：事业单位经营活动取得的收入应当征收企业所得税；软件生产企业实行增值税即征即退政策所退还的税款，由企业用于研究开发软件产品和扩大再生产，不作为企业所得税应税收入，不予征收企业所得税；选项BD属于符合条件的非营利组织取得的免税收入。
3.某鞋业公司2015年度实现会计利润总额30万元。经税务师审核，“财务费用”账户中列支两笔利息费用：向银行借入生产用资金400万元，借款期限3个月，支付借款利息5万元；经过批准向本企业职工借入生产用资金120万元，该公司与职工的借贷是真实、合法、有效的且签订了借款合同，借款期限5个月，支付借款利息5．5万元(金融企业同期同类贷款年利率5％)。假定该公司无其他纳税调整事项，则该公司2015年度的企业所得税应纳税所得额为( )万元。
（分数：2.00）
?A.30
?B.33?√
?C.35．5
?D.35．1
解析：解析：非金融企业向金融企业借款的利息支出可据实扣除；向本企业职工借入生产用资金120万元，利息费用扣除限额=120×5％×5÷12=2．5(万元)，实际支付5．5万元，税前可以扣除2．5万元；应纳税所得额=30+5．5-2．5=33(万元)。
4.下列关于房地产开发企业预提(应付)费用的企业所得税处理，正确的是( )。
（分数：2.00）
?A.部分房屋未销售的，清算相关税款时可按计税成本预提费用
?B.公共配套设施尚未建造或尚未完工的。可按预算造价合理预提费用?√
?C.向其他单位分配的房产还未办理完手续的，可按预计利润率预提费用
?D.出包工程未最终办理结算而未取得全额发票的，可按合同总金额的30％预提费用
解析：解析：选项B正确，公共配套设施尚未建造或尚未完工的，可按预算造价合理预提建造费用。选项AC不能预提费用扣除；选项D：出包工程未最终办理结算而未取得全额发票的，在证明资料充分的前提下，其发票不足金额可以预提，但最高不得超过合同总金额的10％。
5.2015年3月，境内某公司向一非居民企业(在中国境内未设立机构、场所)支付利息26万元、租金40万元、财产转让价款120万元(该财产为位于中国境内的房屋，净值为50万元)，该公司应扣缴该非居民企业的企业所得税( )万元。
（分数：2.00）
?A.13．6?√
?B.20．6
?C.27．2
?D.41．2
解析：解析：对于在中国境内未设立机构、场所，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业的所得，按照下列方法计算应纳税所得额： (1)股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额； (2)转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额。该公司应扣缴该非居民企业的企业所得税=(26+40+120-50)×10％=13．6(万元)。
6.2015年某居民企业购买符合规定的安全生产专用设备用于生产经营，取得的增值税普通发票上注明价税合计金额11．7万元。已知该企业2013年亏损40万元，2014年盈利20万元。2015年度经审核的未弥补亏损前应纳税所得额为60万元。2015年度该企业实际应缴纳企业所得税( )万元。
（分数：2.00）
?A.6．83
?B.8．83?√
?C.9
?D.10
解析：解析：本题考核亏损弥补、税收优惠、税额计算。企业购置并实际使用规定的安全生产专用设备的，该专用设备投资额的10％可以从企业当年应纳税额中抵免。
当年应纳税额=[60-(40-20)]×25％=10(万元) 实际应纳税额=10-11．7×10％=8．83(万元)。
7.依据企业所得税法的规定，下列所得不属于来源于中国境内所得的是( )。
（分数：2.00）
?A.位于美国的某企业在山东销售一批货物给英国一家公司
?B.位于我国的外商投资企业分配股息、红利给外国投资者
?C.某外商投资企业转让位于杭州的某处厂房给其他企业
?D.美国某企业支付给我国境内企业的一笔租金?√
解析：解析：租金所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，选项D负担、支付所得的企业所在地为美国，属于来源于美国的所得。
8.A公司和B公司共同投资成立M公司，A公司出资4000万元，占M公司股份的40％，B公司出资6000万元，占M公司的60％股份，由于双方持股比例接近，公司治理屡屡引发矛盾，因此A公司决定撤回投资，2015年A公司撤回投资取得收入12000万元，撤资后M公司成为B公司的全资子公司。截止撤回投资前，M公司的未分配利润为5000万元，盈余公积为5000万元。则A公司撤资行为应缴纳企业所得税( )万元。
（分数：2.00）
?A.1000?√
?B.2000
?C.2500
?D.3000
解析：解析：相当于被投资企业累计盈余公积和累计未分配利润按减少实收资本比例计算的部分：(5000+5000)×40％=4000(万元)，这部分应确认为股息所得，是免税的，投资资产转让所得=12000-4000-4000=4000(万元)应按规定纳税，投资资产转让所得应缴纳企业所得税=4000×25％=1000(万元)。
9.三鼎房地产企业2014年度采取拆迁安置方式对某小区进行住宅开发建设，在安置方式上，该企业采取产权调换方式对被拆迁人房屋进行安置补偿。2015年2月就地安置拆迁户5000平方米，每平方米市场售价8000元，土地成本2亿元，建筑施工等其他开发成本8000万元，总可售建筑面积8万平方米，其中包括用于拆迁安置的面积为5000平方米。在计算企业所得税时，该项拆迁安置行为需要确认的所得为( )万元。
（分数：2.00）
?A.6000
?B.4000
?C.2000?√
?D.8000
解析：解析：拆迁补偿费支出=5000×8000÷10000=4000(万元)；视同销售收入=5000×8000÷10000=4000(万元)；单位可售面积计税成本=(20000+8000+4000)÷80000=0．4(万元／平方米)；视同销售成本0．4×5000=2000(万元)；视同销售所得=4000-2000=2000(万元)；需要在拆迁当期确认视同销售所得2000万元。
10.某批发兼零售的居民企业，2015年度自行申报应税收入总额350万元，成本费用总额370万元，当年经营亏损20万元，经税务机关审核，该企业申报的收入总额无法核实，成本费用总额核算正确。税务机关对该企业采取核定征收企业所得税，核定的应税所得率为8％，该居民企业2015年度应缴纳企业所得税( )万元。
（分数：2.00）
?A.7．00
?B.7．40
?C.7．61
?D.8．04?√
解析：解析：由于该居民企业申报的成本费用总额核算准确而收入总额无法核实，因此该企业应纳税所得额=成本费用支出额÷(1-应税所得率)×应税所得率：370÷(1-8％)×8％=32．17(万元)。应纳所得税额=应纳税所得额×25％=32．17×25％=8．04(万元)。
11.某企业2015年度取得生产经营收入总额3000万元，发生销售成本2200万元、财务费用150万元、管理费用400万元(其中含业务招待费15万元)，缴纳增值税60万元、消费税140万元、城市维护建设税14万元、教育费附加6万元，“营业外支出”账户中列支被工商行政管理部门罚款7万元、通过市民政局向贫困地区捐赠8万元。该企业在计算2015年度应纳税所得额时，准许扣除的公益性捐赠支出的金
