2021年电大审计安全分析作业答案
时间：2020-11-25 13:00:49 来源：勤学考试网 本文已影响 人 
第 1 大题
判定并说明理由
1 . (5分)
假如被审计单位拥有庞大股票或债券投资，最理想保管方法是有被审计单位建立严格联合控制制度，即最少由两名以上人员共同控制，任何一人不得单独接触证券。
答：错误。理由：最理想控制方法是委托外部机构专门保管。
2 . (5分)
注册会计师在审计应付债券时，假如被审计单位应付债券业务不多，可直接进行控制测试。
答案：错误。理由：注册会计师在审计应付债券时，假如被审计单位应付债券业务不多，可直接进行实质性程序。
3 . (5分)
在审查某国有企业长久投资时，假如被审计单位以无形资产投资，注册会计师认为合适计价标准能够是市场价。
答：错误。理由：合适计价标准是投资各方约定价值或评定价值。
4 . (5分)
对于库存商品审计，不管被审计单位是采取实际成本计价，还是采取计划成本计价，幸免应计算出所审样本单位成本，然后和相关账、证查对。
答：正确。理由：样本所包含项目仅只是原材料业务一部分，而原材料明细账中业务无疑包含了这类业务全部。从绝对额上讲，“一部分”和“全部”之间是无法进行核正确。但从相对额上讲，由“一部分”所得单位成本和由“全部”业务所得单位成本含有一致性
5 . (5分)
向银行或其它债权人函证短期借款，是审查短期借款一个必需、不可替换程序。
答：错误。理由：对于负债类项目标函证不是必需，通常是在金额较大或认为必需时才实施函证程序。
6 . (5分)
注册会计师对“财务费用”进行审计时，应注意检验大额金融机构手续费正当性。
答：正确。理由：注册会计师应关注大额、异常项目。
第 2 大题
单项案例分析题
1 . (15分)
某厂结转发出产品成本采取优异先出法，审计人员从产品明细账发觉，年初结存产品1000件，单价100元，当年第一批完工入库1000件，单价110元，第二批入库2500件，单价120元，第三批入库1500件，单价105元，第四批入库2500件，单价110元。共销售6200件，结转成本712,500元，截止审计日结存2300件，保留成本230,000元。
要求：分析库存商品明细账有没有问题，并指出可能造成影响。
答：应结转成本1000×100+1000×110+2500×120+1500×105+200×110=689500元
产成品实际多结转成本23000元,造成虚增成本?虚减利润?少交税金情况
2 . (15分)
注册会计师A在对XYZ企业存货项目标相关内容控制制度进行评价研究后，发觉该企业存在以下六种可能造成错误情况：
（1）全部存货全部未经认真盘点。
（2）靠近资产负债表日前入库产成品可能已计入存货项目，但可能未进行相关会计统计。
（3）由W企业代管M材料可能并不存在。
（4）W企业存放在该企业仓库内N材料可能已计入该企业存货项目中。
（5）存货计价方法已作变更。
（6）XYZ企业以前年度未曾接收审计。
要求 根据下列要求，将答案填列在表格中。
情况
审计程序
审计目标
证据种类
（1）
?对期末存货进行重盘
?报表反应合适性
实物证据
（2）
?对期末存货截止期进行测试
?存在性，会计统计完整性
?书面证据
（3）
?问询管理当局，函证W企业
?存在性，会计统计完整性，全部权
?书面证据
（4）
?问询管理当局，函证W企业，审阅对应相关协议和信函
?全部权归属，?报表反应合适性
?书面证据
（5）
?问询管理当局，对期末存货计价公允性进行评价
?报表反应合适性
?书面证据
（6）
?对上一年度会计统计进行合适审阅，并和前任CPA沟通
?报表反应合适性
?书面证据
第 3 大题
综合案例分析题
1 . (40分)
资料：在对ABC企业 会计报表进行审计时，注册会计师X和Y在实施截止性测试时发觉情况以下：
(1) 12月31日为截止日，分别向前或向后推若干天，次序选择并检验购货发票和验收汇报，发觉：
1) 12月26日已验收入库原材料a，因为其购货发票 1月8日收到，记入 1月账内；?
2) 12月28日收到b企业发票，记入账内，增加购进存货20万元，但对应原材料 2月才收到并验收入库，该原材料采取实地盘存制，并以部分计价法核实。
?(2)以 12月31日为截止日，向前或向后推若干天次序选择并检验销售发票和货运凭证，发觉：
3) 12月8日确定销售给a企业会计处理仅有销售发票，没有发运凭证；但该笔销售在 2月3日以红字发票做了销售退回，没有入库单。
4) 11月23日确定销售给b企业交易，销售发票和发运凭证查对无误，会计统计为：借记“应收账款”468 000元，贷记“主营业务收入”400 000元，贷记“应交税金——应交增值税(销项税额)”68 000元。同时，借记“主营业务成本”2 0元，贷记库存商品220 000元。但该笔销售在 1月18日退回。
5) 12月29日以红字发票销售退回 8月销售给c企业货物，在12月账上红字冲销了原确定销售收入和结转成本。
要求：对于情况1～5，分别指出ABC企业处理是否正确，并指出对会计报表影响及其注册会计师提议。
情况①不正确，少记 存货和应付账款，提议ABC企业调整 会计报表
借存货——原材料a
应交税费——应交增值税(进项税额)
?贷应付账款 ?
情况②不正确，多结转成本虚减 利润，提议ABC企业调整 会计报表
借存货 200 000
贷主营业务成本 200 000
情况③不正确，直接冲减原确定收入和结转成本。
情况④不正确，该事项属于期后调整事项，提议ABC企业调整 会计报表
借主营业务收入 400 000
应交税费——应交增值税（销项税额)? 68 000
贷应收账款 468 000
同时，借库存商品 220 000
?贷主营业务成本 220 000
情况⑤会计处理正确，销售退回应该直接冲减退货当月收入及其结转成本
