注册税务师涉税服务实务（企业涉税会计核算）-试卷3
时间：2020-11-28 16:50:27 来源：勤学考试网 本文已影响 人 
注册税务师涉税服务实务（企业涉税会计核算）-试卷3
(总分：92.00，做题时间：90分钟)
一、 单项选择题(总题数：22，分数：44.00)
1.单项选择题共10题，每题。每题的备选项中，只有l个最符合题意。（分数：2.00）
__________________________________________________________________________________________
解析：
2.某企业为增值税一般纳税人，4月销售货物取得不含税收入45000元，当月外购材料取得增值税专用发票上注明增值税税额8500元，当月无预缴增值税税款，则4月末该企业应作的会计处理是( )。
（分数：2.00）
?A.借：应交税费——未交增值税 850 贷：应交税费——应交增值税(转出多交增值税) 850
?B.借：银行存款 850 贷：应交税费——应交增值税(转出多交增值税) 850
?C.借：应交税费——应交增值税(转出多交增值税) 850 贷：应交税费——未交增值税 850
?D.不需要作账务处理?√
解析：解析：该企业4月增值税销项税额=45000×17％=7650(元)，进项税额为8500元，销项税额小于进项税额，当月不需要缴纳增值税。进项税额大于销项税额产生的借方余额，表示留到下期继续抵扣的进项税额，不需要作账务处理。
3.某生产企业为增值税一般纳税人，2015年12月初次购买增值税税控系统专用设备，取得增值税专用发票上注明价款100000元、增值税税额17000元。则该企业此项业务的正确会计处理为( )。
（分数：2.00）
?A.借：固定资产 100000 应交税费——应交增值税(进项税额) 17000 贷：银行存款 117000
?B.借：固定资产 117000 贷：银行存款 117000 借：应交税费——应交增值税(减免税款) 117000 贷：递延收益 117000?√
?C.借：固定资产 117000 贷：银行存款 117000 借：应交税费——未交增值税 117000 贷：营业外收入 117000
?D.借：固定资产 100000 应交税费——应交增值税(减免税款) 117000 贷：银行存款 117000 营业外收入 100000
解析：解析：一般纳税人企业购入增值税税控系统专用设备，按实际支付或应付的金额，借记“固定资产”科目，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。按规定抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费——应交增值税(减免税款)”科目，贷记“递延收益”科目。
4.位于市区的某生产企业(具有出口经营权)为增值税一般纳税人，2015年10月出口自产产品，出口货物离岸价(即FOB价)为1250万元人民币，内销货物取得不含税收入200万元人民币，当月发生可以抵扣的进项税额为100万元人民币(取得增值税专用发票，且已通过税务机关认证并允许在当月抵扣)。进料加工业务保税进口料件一批，组成计税价格为100万元人民币，海关暂免征税予以放行。假设该企业无上期留抵税额，增值税征税率为17％，出口退税率为13％，该企业采用“实耗法”核算当期进料加工保税进口料件的组成计税价格，计划分配率为60％。则当期免抵税额为( )万元。
（分数：2.00）
?A.65
?B.46
?C.19?√
?D.20
解析：解析：“免抵退”税方法下的退税计算： 采用“实耗法”的，当期进料加工保税进口料件的组成计税价格=出口货物离岸价格×计划分配率=1250×60％=750(万元)。
免抵退税不得免征和抵扣税额=1250×(17％－13％)－750×(17％－13％)=20(万元) 当期应纳税额=200×17％－(100－20)=－46(万元) 免抵退税额=1250×13％－750×13％=65(万元) 留抵税额46万元＜当期免抵退税额65万元，则当期应退的增值税税额=46万元 当期免抵税额=当期免抵退税额－当期应退税额=65－46=19(万元)。
5.委托方将收回的委托加工应税消费品，以不高于受托方计税价格出售的，其被代收代缴消费税的账务处理是( )。
（分数：2.00）
?A.借：委托加工物资 贷：银行存款?√
?B.借：委托加工物资 贷：应交税费——应交消费税
?C.借：应交税费——应交消费税 贷：银行存款
?D.借：营业税金及附加 贷：应交税费——应交消费税
解析：解析：委托方将委托加工产品收回后以不高于受托方计税价格直接出售的，应将受托方代收代缴的消费税计入委托加工应税消费品的成本中。
6.某卷烟厂(增值税一般纳税人)2016年1月份委托另一烟丝加工厂(增值税一般纳税人)加工一批烟丝，合同约定所需原材料由卷烟厂提供，烟丝加工厂提供加工劳务并收取加工费；卷烟厂提供的不含税原材料金额为50万元，烟丝加工厂给卷烟厂开具的增值税专用发票上注明加工费为10万元、增值税1．7万元，卷烟厂收回烟丝后用于连续生产卷烟，则对于烟丝加工厂代收代缴的消费税，卷烟厂应作的会计分录正确的是( )。
（分数：2.00）
?A.借：委托加工物资 25．71万元 贷：银行存款 25．71万元
?B.借：应交税费——应交消费税 25．71万元 贷：银行存款 25．71万元?√
?C.借：委托加工物资 18万元 贷：银行存款 18万元
?D.借：应交税费——应交消费税 18万元 贷：银行存款 18万元
解析：解析：烟丝加工厂应代收代缴消费税：(50+10)／(1－30％)×30％=25．71(万元)；委托方将委托加工产品收回后用于连续生产应税消费品的，应将受托方代收代缴的消费税记入“应交税费——应交消费税”科目的借方，待最终的应税消费品缴纳消费税时予以抵扣，而不是计入委托加工应税消费品的成本中。
委托方在提货时， 借：委托加工物资 应交税费——应交消费税 应交税费——应交增值税(进项税额) 贷：银行存款 (加工成消费品后)销售时， 借：营业税金及附加 贷：应交税费——应交消费品 按借贷方的差额为实际应缴的消费税，于缴纳时， 借：应交税费——应交消费税 贷：银行存款
7.2016年7月某企业将上月外购的钢材用于建造厂房，该钢材在购进时已经全部抵扣了进项税额，取得增值税专用发票上注明价款600万元、增值税税额102万元，则该企业2016年7月的会计处理正确的是( )。
（分数：2.00）
?A.借：应交税费——待抵扣进项税额 102万元 贷：应交税费——应交增值税(进项税额转出) 102万元
?B.借：应交税费——待抵扣进项税额 61．2万元 贷：应交税费——应交增值税(进项税额转出) 61．2万元
?C.借：应交税费——待抵扣进项税额 40．8万元 贷：应交税费——应交增值税(进项税额转出) 40．8万元?√
?D.本月不需对此业务进行账务处理
解析：解析：购进时已全额抵扣进项税额的货物，转用于不动产在建工程的，其已抵扣进项税额的40％部分，应于转用的当期从进项税额中扣减，计入待抵扣进项税额，并于转用的当月起第13个月从销项税额中抵扣。本题中，6月购进时进项税额全部抵扣了，7月应将已抵扣进项税额的40％部分，即40．8万元(102×40％)从进项税额中扣减。
8.企业在经营活动中发生的下列税费，应在“营业税金及附加”科目中核算的是( )。
（分数：2.00）
?A.房产税
?B.城镇土地使用税
?C.教育费附加?√
?D.车船税
解析：解析：选项ABD：在“管理费用”科目中核算，不在“营业税金及附加”科目中核算。
9.某企业为增值税一般纳税人，4月15日通过银行转账上缴3月应纳的增值税税额3400元，则正确的账务处理为( )。
（分数：2.00）
?A.借：应交税费——应交增值税(已交税金) 3400 贷：银行存款 3400
?B.借：以前年度损益调整 3400 贷：银行存款 3400
?C.借：应交税费——应交增值税(转出未交增值税) 3400 贷：银行存款 3400
?D.借：应交税费——未交增值税 3400 贷：银行存款 3400?√
解析：解析：企业当月缴纳上月应缴未缴的增值税时，借记“应交税费——未交增值税”科目，贷记“银行存款”科目。
10.甲运输企业为增值税小规模纳税人，以1个月为1个纳税期，2016年3月取得含税运输收入31930元。下列关于甲运输企业此项业务的账务处理中，正确的是( )。
（分数：2.00）
?A.借：银行存款 31930 贷：主营业务收入 31000 应交税费——应交增值税(销项税额) 930
?B.借：银行存款 31930 贷：主营业务收入 28765．77 应交税费——应交增值税(销项税额) 3164．23
?C.借：银行存款 31930 贷：主营业务收入 31000 应交税费——应交增值税 930?√
?D.借：银行存款 31930 贷：主营业务收 31930 借：营业税金及附加 957．9 贷：应交税费——应交营业税 957．9
解析：解析：交通运输服务应缴纳增值税，不缴纳营业税，选项D不正确。小规模纳税人应缴纳的增值税通过“应交税费——应交增值税”科目核算，不设置“销项税额”专栏，选项AB不正确。
11.某企业系增值税一般纳税人，当月用自产产品对外捐赠，产品成本80万元，不含税销售价格100万元，针对该业务账务处理正确的是( )。
（分数：2.00）
?A.借：营业外支出 117 贷：库存商品 100 应交税费——应交增值税(销项税额) 17
?B.借：营业外支出 97 贷：库存商品 97
?C.借：营业外支出 97 贷：库存商品 80 应交税费——应交增值税(销项税额) 17?√
?D.借：营业外支出 117 贷：主营业务收入 100 应交税费——应交增值税(销项税额) 17
解析：解析：将自产产品对外捐赠，会计上不确认收入，而是确认为营业外支出；税法上增值税作视同销售处理，确认增值税销项税额。即如选项C所示。
12.某企业为增值税一般纳税人，4月20日经主管国税局检查，发现企业将上月购入的A货物用于职工食堂，该企业仅按A货物的账面价值50000~结转至“应付职工薪酬”科目核算，未作其他涉税处理。已知购入A货物取得的增值税专用发票已经通过税务机关认证，并在购入当月作为进项税额抵扣。税务机关要求该企业本月调账并于4月30日前补交税款入库。假设不考虑滞纳金和罚款，下列关于企业调账的账务处理，正确的是( )。
（分数：2.00）
?A.借：应付职工薪酬 8500 贷：应交税费——增值税检查调整 8500?√
?B.借：应交税费——增值税检查调整 8500 贷：应交税费——应交增值税(进项税额转出) 8500
?C.借：应付职工薪酬 8500 贷：应交税费——应交增值税(进项税额转出) 8500
?D.借：应付职工薪酬 8500 贷：应交税费——未交增值税 8500
解析：解析：(1)将外购货物用于集体福利，不属于增值税视同销售行为，不得抵扣进项税额；已抵扣进项税额的，予以转出处理。(2)凡检查后应调减账面进项税额或调增销项税额和 进项税额转出的数额，借记有关科目，贷记“应交税费——增值税检查调整”科目，所以选项A正确。
13.下列关于增值税一般纳税人既欠缴增值税，又有增值税留抵税额相关涉税会计核算的表述中，不正确的是( )。
（分数：2.00）
?A.对纳税人因销项税额小于进项税额而产生期末留抵税额的，应以期末留抵税额抵减增值 税欠税
?B.增值税欠税税额大于期末留抵税额，按期末留抵税额红字借记“应交税费——应交增值税(进项税额)”科目，贷记“应交税费——未交增值税”科目
?C.增值税欠税税额大于期末留抵税额，按增值税欠税税额红字借记“应交税费——应交增值税(进项税额)”科目，贷记“应交税费——未交增值税”科目?√
?D.增值税欠税税额小于期末留抵税额，按增值税欠税税额红字借记“应交税费——应交增值税(进项税额)”科目，贷记“应交税费——未交增值税”科目
解析：解析：选项C：纳税人用进项留抵税额抵减增值税欠税时，增值税欠税税额大于期末留抵税额，按期末留抵税额红字借记“应交税费——应交增值税(进项税额)”科目，贷记“应交税费——未交增值税”科目。
14.某企业为增值税一般纳税人，12月接受其他企业(增值税一般纳税人)捐赠的材料一批，取得的捐赠方开具的增值税专用发票上注明：价款180000元、税额30600元；企业委托某运输公司将材料运回企业，支付含税运费20000元，取得普通发票。已知企业本月尚未结账。关于此项业务，下列账务处理中，正确的是( )。
（分数：2.00）
?A.借：原材料 200000 应交税费——应交增值税(进项税额) 30600 贷：本年利润 210600 银行存款 20000
?B.借：原材料 200000 应交税费——应交增值税(进项税额) 30600 贷：营业外收入 210600 银行存款 20000?√
?C.借：原材料 198600 应交税费——应交增值税(进项税额) 32000 贷：本年利润 210600 银行存款 20000
?D.借：原材料 198018．02 应交税费——应交增值税(进项税额) 32581．98 贷：营业外收入 210600 银行存款 20000
解析：解析：(1)对增值税一般纳税人支付的运输费用，取得普通发票的，不得抵扣进项税额；(2)企业接受捐赠取得的材料，应记入“营业外收入”科目。
15.某食品油加工企业为增值税一般纳税人，2015年4月收购花生100吨，每吨收购价5000元，收购凭证上注明收购款总计为500000元；当月生产花生油领用花生40吨，该食品油加工企业采取“投入产出法”确定农产品当期的进项税额。下列关于领用花生生产花生油的环节，账务处理正确的是( )。
（分数：2.00）
?A.借：生产成本 200000 贷：原材料——花生 200000
?B.借：原材料435000 应交税费——应交增值税(进项税额) 65000 贷：银行存款 500000
?C.借：生产成本 170940．17 应交税费——应交增值税(进项税额) 29059．83 贷：原材料——花生 200000
?D.借：生产成本 176991．15 应交税费——应交增值税(进项税额) 23008．85 贷：原材料——花生 200000?√
解析：解析：农产品核定
