2012年审计师考试审计理论与实务模拟题(一)-中大网校x

仅供个人参考

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不得用于商业用途

不得用于商业用途

2012年审计师考试《审计理论与实务》模拟题（一）

总分：100分 及格：60分 考试时间：120分

一、单项选择题（以下每小题各有四项备选答案，其中只有一项是符合题意的正确答案。多 选、错选、不选均不得分。本题共 30分，每小题1分。）

For pers onal use only in study and research; not for commercial use

（1）审计机关依法对被审计单位做出处理处罚决定，体现的审计职能是（ ）。

经济监督

经济鉴证

For pers onal use only in study and research; not for commercial use

经济评价

经济服务

（2）审计准则要求审计人员应保持合理的职业谨慎，就是要求审计人员必须（ ）。

具备从事审计工作必要的技能和知识

保持超然独立的态度

严格遵循审计准则的各项要求

谨慎小心地从事审计工作

（3）在对财务报表项目或账户余额的正确性进行测试时，根据样本的审查结果得出其总体余 额存在重要错误的结论，而实际上总体余额并无重要错报的情况的可能性，称为（ ）。

信赖过渡风险

信赖不足风险

误受风险

误据风险

（4）审计报告和审计决定书在签发之前，应经过审定。原则上审计报告、审计决定书的审定 主体应当是（ ）。

审计署

审计机关审计业务会议

派出审计组的审计机关

审计机关主管领导

（5）具体承办审计事项的审计人员或审计组织在实施审计后，就审计工作的结果向其委托人, 授权人提交的书面文件是（ ）。

审计报告

审计决定书

审计实施方案

审计移送处理书

内部控制按照控制的功能可以分为预防式控制和察觉式控制，以下属于预防式控制的是 ( )。

授权审批控制

定期核对会计记录

实物资产的定期盘点

定期编制银行余额调节表

审计管理要贯穿于( )。

审计业务活动的始终

审计计划阶段

审计实施阶段

审计报告阶段

社会审计组织接受委托执行审计业务中，对委托人示意作不实或者不当证明的，审计人 员( )。

必须接受其要求出具报告

有权拒绝出具有关报告

应立即向相关执法部门举报

应立即向中国注册会计师协会举报

从检查被审计单位内部控制入手，根据对内部控制评审的结果，确定实质性测试的审查 范围、数量和重点，根据检查结果形成审计意见和结论的审计取证模式是( )。

财务收支审计

账目基础审计

制度基础审计

风险基础审计

下列各项中既是审计工作底稿，又是审计证据的是( )。

被审计单位提供的会计报表

被审计单位的规章制度

审计工作方案

审计人员的计算分析资料

目标的实现程度， 即多大程度上达到了政策目标、 经营目标和预期结果， 指的是( )。

经济性

效率性

效果性

有效性

通过加密技术限制未经授权的人员接触机密数据和文件属于( )。

组织控制

输入控制

安全控制

信息系统开发维护控制

下列审计程序中能够证实银行存款真实性的是( )。

函证银行存款余额

检查银行存款收支的截止期

分析定期存款占银行存款的比例

检查决算日前后的收付款凭证

对某应收账款账户进行函证，肯定式询证函多次发出后均未收到回复时，审计人员应该 ( )。

审查相关合同、订单、销货发票等文件

认定该账户对应的客户不存在

放弃对该账户余额的审查

认定该账户余额全额为坏账

为了验证其他单位投人被审计单位无形资产的真实性，应当采用的有效审计程序是 ( )。

检查无形资产明细账

检查无形资产摊销政策

获取并检查有关作价协议和证明文件

检查无形资产减值准备的计提

审查中发现被审计单位将下列子公司纳入了合并范围，其中不正确的是( )。

受所在国外汇管制资金调度受到限制的境外子公司

根据章程母公司有权控制其财务和经营政策的子公司

母公司以间接方式拥有其过半数以上权益性资本的子公司

母公司以直接间接方式共同拥有其半数以上权益性资本的子公司

将固定资产采购与验收的职责相互分离，所要达到的目的是( )。

防止篡改会计记录

保证设备购置符合采购合同

防止不合理的采购申请

防止使用部门低价变卖

被审计单位将以下开支计入生产成本，错误的是( )。

生产工人工资

生产车间领用的材料

存货盘亏损失

季节性停工损失

被审计单位对工资费用进行的下列分配，应确认为错误的是( )。

营销人员工资计入制造费用

车间主任工资计入制造费用

设备维修人员工资计人生产成本

仓库保管人员工资计入管理费用

审计人员初步调查付款环节内部控制， 发现几笔应付账款是对以前采购业务重复付款所 作的调整，这些发现说明 ()。

有必要对应付账款内部控制实施进一步测试，揭示重复付款原因

验收部门未能及时通知财会部门记录应付账款

财会部门未能及时记录成付账款

采购部门未能及时登记采购业务

对财务报告内部控制测评时，下列属于审计人员应执行的测评程序是( )。

检查董事会制度合理性及其实施情况

审查财务报表编制方法的合规性

检查财务报表的格式

审查财务报表主要指标的可信性

抽查被审计单位日常盘点记录的目的是为了确定( )。

存货账实是否相符

存货内部控制有效性

存货计价方法一致性

存货的真实性

如果总体中某种特征样本的分布具有一定的规律性，则下列选样方法选择的样本最不具 有代表性的是( )。

简单随机选样法

系统选样法

分层选样法

判断选样法

以最低的投入达到目标，简单地说就是投入是否节约指的是 ()。

经济性

效率性

效果性

合规性

审计组的审计报告送达被审计对象征求意见后， 被审计对象提交书面意见的时限是接到 审计报告之日起( )。

5 日内

10 日内

15 日内

30 日内

下列各项中，不属于审计组织审计质量控制措施的是( )。

对审计工作底稿进行分级复核

对审计人员进行定期培训

对审计报告进行复核

对被审计单位提出完善内部控制的建议

下列有关审计方法的表述中，错误的是( )。

顺查法是指从检查原始凭证人手的审计方法

顺查法一般适用于业务规模较小、会计资料较少的被审计单位

逆查法是指从分析检查财务报表人手的审计方法

逆查法一般适用于存在问题较多的被审计单位

下列不属审计证据特征的是 ()。

相关性

充分性

可靠性

时效性

下列各项中，不属于内部控制调查方法的是( )。

查阅被审计单位的各项管理制度和相关文件

询问被审计单位的管理人员和其他相关人员

检查内部控制过程中生成的文件和记录

审查财务报表项目余额

（30） 社会审计人员未按协议书规定的时间提交审计报告，审计人员应负的责任是（ ）。

过失

欺诈

违约

误导 二、多项选择题 （ 以下每小题各有五项备选答案，其中有二至四项是符合题意的正确答案， 全部选对得满分。

　多选、错选、不选均不得分。

　在无多选和错选的情况下， 选对一项得 0.5 分。

　本题共 40分，每小题 2 分。）

（1） 电子数据审计中，数据采集的方式有（ ）。

文件传输

数据验证

直接拷贝和直接读取

开放数据互连

平行模拟

（2） 下列各项中，属于管理层对财务报表责任的有（ ）。

做出合理的会计估计

选择和运用恰当的会计政策

设计并执行必要的内部控制

使财务报表不存在重大错报

对财务报表的公允表达发表意见

（3） 下列有关函证银行存款余额的提法中，正确的有（ ）。

银行存款余额为零的开户银行可以不函证

对已获得银行对账单的开户银行可以不函证

函证银行存款余额的同时，应一并收集贷款信息

一般采用否定式函证

应向账户已结清，但被审计单位在本期存过款的银行发函

（4） 下列情况中是造成非抽样风险原因的有（ ）。

审计方法的选择不合理

审计工作中采用抽样方法

审计程序的设计不当

审计人员的工作疏忽

审计工作缺乏必要的监控

审计结果通常包括( )。

标准

事实

影响

原因

可行建议

按审计的内容可以将审计划分为( )。

全部审计

财政财务审计

局部审计

财经法纪审计

效益审计

下列审计证据中属于审计人员亲历证据的是 () 。

审计人员从被审查账簿中摘录的资料

审计人员监督存货盘点取得的盘点表

审计人员动手编制的银行存款余额调节表

审计人员取得的被审计单位租赁合同

审计人员复制的被审计单位的销售发票

在凭证与记录控制中，建立严格的凭证制度要求( )。

凭证种类要齐全

凭证内部要完整

凭证要预先连续编号

所以凭证都要由会计人员填制

)。重要凭证要由专人负责保管

)。

根据国家审计机关的隶属关系和审计报告的报告对象，可以将国家审计划分为(

隶属于议会并向议会或国家元首报告工作

隶属于政府并向议会或政府报告工作

具有司法性质，以审计法院形式开展工作，向议会或国家元首报告工作

独立于议会、政府和司法机关，向议会或国家元首报告工作

隶属于董事会，并向董事会报告工作

根据审计准则的涵义，审计准则是( )。

审计工作应遵循的规范和尺度

建立审计机构的法律依据

评价审计事项的法律依据

评价审计工作质量的规则

确定不同审计主体工作范阁的依据

从审计风险管理角度可将审计风险分为( )。

固有风险

可控风险

不可控风险

检查风险

控制风险

审计目标的决定因素有( )。

审计程序

审计授权人

审计委托人

社会的需求

审计界自身的能力和水平

短期借款入账完整性审查的程序包括( )。

分析财务计划

审查借款合同，查明借款期限等

向债权人函证

分析利息费用账户

账表核对

审查银行存款真实性，以下审计程序有效的有( )。

银行存款日记账与总账核对

编制银行存款余额调节表

函证开户银行

审核收付款凭证

复核货币资金项目汇总额

运用分析及存货监盘对收入记账的完整性进行分析时，具体方法包括( )。

比率分析

趋势分析

合理性测试

监盘法

试算平衡法

审查产成品时，审计人员应特别注意的问题包括( )。

产成品真实性

产成品所有权

产成品等级和质量

在产品账实是否相符

产成品计价正确性

采购与付款循环内部控制主要职责分工有( )。

提出采购申请与批准采购申请相互独立

批准请购与采购部门相互独立

验收部门与财会部门相互独立

应收账款记账员不能接触现金、有价证券

内部检查与相关的执行和记录工作相互独立

薪酬业务循环内部控制测评中，对工资汇总环节抽查包括( )。

抽查人员调配单

抽查考勤表

抽查工资单

抽查工资汇总表

抽查应付职工薪酬总账

审查编制资产负债表遵循会计原则的情况时，主要侧重 () 。

权责发生制原则

一贯性原则

实际成本计价原则

重要性原则

)。配比原则

)。

变量抽样中，影响样本量大小的因素包括(

预计总体标准差

可容忍误差

预计总体误差

可靠性程度

随机性程度

三、案例分析题 (本题包括三个案例答题，每个案例答题 10 分，共 30 分。每个案例答题包

括 5 道小题， 每道小题 2 分。每道小题各有四项备选答案， 其中有一项或多项是符合题意的 正确答案，全部选对得满分。多选、错选、不选均不得分。有多项正确答案的小题，在无多 选和错选的情况下，选对一项得 0.5 分。

　)

根据材料回答 {TSE} 题： (一)资料 2012 年 4 月，某审计组对甲公司 2011 年度财务收支 情况进行审计。

　有关销售与收款循环审计的情况和资料如下 :1．审计人员在对销售与收款业

务内部控制进行调查时了解到 :(1) 销货单、销售发票和发运凭证事先连续编号 (2) 发货部门

根据经批准的销货单发出货物 (3) 出纳员按月向客户寄发对账单 (4)商品退货由验收部门

填写验收报告和入库单 2．审计人员在对相关内部控制进行测评的基础上，针对营业收入

采取了如下审计程序 :(1)编制营业收入明细表， 并与明细账和总账核对 ;(2) 比较分析各月营业 收入的变化情况 ;(3) 抽取部分销售发票， 追查销售合同和营业收入明细账 ;(4)检查年度资产负 债表日前后各一周的有营业收入记录，核对有关的销售发票和发运凭证。 3．审计人员在

分析各月营业收入变化情况时，发现该公司 12 月份的营业收入与其他月份相比增幅较大。

　4． 2011 年 12 月 31 日，该公司记录一笔营业收入 80 万元，当日向客户开具销售发票。银 行对账单显示，货款于 2011 年 12 月 29 日到账。经进一步审查，该公司开具提货单和货物 发运的时间为 2012年 1月 3日。

　5．2011年 2月，该公司记录一笔销售退回业务，假定 不考虑增值税，账务处理为 :借：主营业务收入 50万元 贷:应收账款 50 万元 借：库

存商品 40万元 贷：主营业务成本 40万元 对于办理退货业务中发生的费用 l 万元， 账务处理为： 借：营业外支出 l 万元 贷：银行存款 1 万元 经追查原始凭证，发现 退回商品是 2010 年 12 月销售的商品。

　(二)要求 :根据上述资料， 为下列问题从备选答案中 选出正确的答案。

　{TS}" 资料 1"中，符合内部控制要求的有 :

销货单、销售发票和发运凭证事先连续编号

发货部门根据经批准的销货单发出货物

出纳员按月向客户寄发对账单

商品退货由验收部门填写验收报告和入库单

" 资料 2"中，用于核实营业收入截止期最为有效的程序是 :

编制营业收入明细表，并与明细账和总账核对

比较分析各月营业收入的变化情况

抽取部分销售发票，追查销售合同和营业收入明细账

检查年度资产负债表日前后各一周的有关营业收入记录，核对有关的销售发票和发运凭 证

针对 "资料 3" ，审计人员的下列做法中，正确的有

认为是常见现象，不必采取其他检查措施

据此认定该公司一定存在舞弊

针对 12 月份的销售记录，认真核对原始凭证

与上年同期的实际数相比较，了解变动趋势

" 资料 4"中，审计人员认为营业收入的确认时间应为．

2011 年 12月 29 日

2011 年 12月 31 日

2012 年 1 月 3 日

客户收到货物的时间

“资料 5”中，审计人员认为该公司的账务处理( )。

正确

关于销售退回业务的账务处理不正确，应直接冲减 2011年初未分配利润 10 万元

关于销售退回费用的账务处理不正确，应计入管理费用

关于销售退回费用的账务处理不正确，应计人退回存货的成本

根据材料回答 {TSE} 题： (一)资料 2012 年 4 月，某审计组对乙公司 2011 年度财务收支 进行了审计。有关采购与付款循环审计的情况和资料如下 :1．审计人员在对该公司设备采购

的内部控制进行调查时了解到 :(1) 设备使用部门提出采购申请后，由采购部门负责审批 (2)

设备采购合同的签订和审核相互独立 (3)采购的设备到货后，由财会部门负责验收 ;(4)由成

付款项记账员负责签发付款支票。 2．审计人员对该公司固资产实施监盘。 3．2011 年 2

月，该公司接受社会捐赠设备 A ，同月将其以经营租赁方式出租， 该公司均未作任何账务处 理。

　4．审计人员查验了 2011年新增的 3台设备的所有权。 5．2011年 6月，该公司对

生产线 C 进行改扩建，有关情况如下： (1) 生产线 C 改扩建前账面净值 1000 万元， (2)

改扩建发生变价收入 10 万元 ;(3)改扩建过程中，共支付工程款 200 万元 ;(4)改扩建期间，试 运行取得税后收入为 20 万元， (5)改扩建完工后， 该公司确认生产线 C 的入账价值为 1200 万元。

　(二)要求 :根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。 {TS}" 资料

1" 中，不符合内部控制要求的有( )。

设备使用部门提出采购申请后，由采购部门负责审批

设备采购合同的签订和审核相互独立

采购的设备到货后，由财会部门负责验收

由应付款项记账员负责签发付款支票

针对 "资料 2"下列提法正确的有( )。

对需安装才能使用的设备，可以在小范围抽查验证

监盘能证明确定资产的真实性

对因凭证手续不全所造成的账外资产成补记入账

对盘亏的固定资产要查明原因，并进行必要的账务处理

针对 "资料 3" ，该公司的做法对 2011年度财务报表造成影响的项目有( )。

固定资产原值

累计折旧

营业利润

应付账款

针对 "资料 4" ，审计人员收集的下列文件中能证明新增设备所有权的有( )。

购货合同

购货发票

固定资产维修记录

固定资产明细账

(10)针对"资料 5"，审计人员认为该公司确认生产线 C 的入账价值(

)

A. 正确

B. 不正确，虚增 110 万元

C. 不正确，虚增 10 万元

D. 不正确，虚增 30 万元

根据材料回答 {TSE} 题：(一)资料 2012年 4 月，某审计级对丙公司 2011 年度财务收支 进行了审计。有关的资料和审计情况如下 :1．审计人员向该公司财务经理索取该公司某银行

账户 2011年 12月 31日的银行存款余额调节表，财务经理说明一般只是在银行对账单和银 行存款日记账差异较大时， 才对银行存款余额进行调节， 并要求出纳员马上编制该账户的银 行存款余额调节表提供给审计组。 2．该银行账户 2011年 12月 31日的银行对账单余额为

160 万元，共有 2 笔未达账项，一是该公司开出转账支票而银行尚未支付的货款 25 万元， 二是银行已付款而该公司未收到银行付款通知尚未入账的款项 30 万元。

　3．2011 年 12 月

l 日，银行收到该公司 A 客户汇来的款项 30 万元，该公司记入银行存款日记账，并在摘要 中注明为预收货款，对应的分录为： 借：银行存款 30 万元 贷：主营业务收入 30 万元 经进一步审查，确定是该公司预收 A 客户销售货款 30 万元，相应的货物发运发生在 2012年1月。

　4．2011年12月 2日和 29日，银行对账单中收入和付出款项各一笔，金额 均为 15 万元，公司银行存款日记账上无此记录。 (二)要求:根据上述资料，为下列问题从

备选答案中选出正确的答案。

　{TS} 针对 "资料 1"，审计人员对丙公司内部控制中存在的缺 陷应提出的改进建议有( )。

由出纳员以外的人员编制银行存款余额调节表

由出纳员按季度对银行存款余额进行调节

在银行对账单和银行存款日记账余额一致时不需要对银行存款余额进行调节

按月对银行存款余额进行调节

针对 " 资料 2"，审计人员可以确认该账户 2011 年 12 月 31 日银行存款日记账的余额是 ()

160 万元

165 万元

135 万元

130 万元

针对"资料 3"，审计人员可以认定丙公司的账务处理对 2011 年度财务状况和经营成果的 影响有( )

多计营业收入

少计应付账款

多计银行存款

少计预收账款

针对 " 资料 3"，为查明该笔款项是否为预收货款，审计人员可以采取的有效审计程序有 ( )。

查阅有关销售合同、发运凭证

查阅有关销售发票

检查预收账款明细表并加以复核

核对预收款明细账与总账余额的一致性

针对 " 资料 4"，审计人员初步判断丙公司可能存在的问题有( )。

虚增收入

出借账户

遗漏入账

坐支现金

答案和解析

一、单项选择题 ( 以下每小题各有四项备选答案，其中只有一项是符合题意的正确答案。多 选、错选、不选均不得分。本题共 30 分，每小题 1 分。

　)

:A

:C

:D

:B

:A

:A

:A

:B

:C

:D

:C

:C

:A

:A

:C

:A

:B

:C

:A

:A

:A

:B

:B

:A

:B

:D

:D

:D

:D

:C

二、多项选择题 ( 以下每小题各有五项备选答案，其中有二至四项是符合题意的正确答案， 全部选对得满分。

　多选、错选、不选均不得分。

　在无多选和错选的情况下， 选对一项得 0.5 分。

　本题共 40分，每小题 2 分。)

:A,C,D

:A,B,C,D

:C,E

:A,C,D,E

:A,B,C,D

:B,D,E

:B,C

:A,B,C,E

:A,B,C,D

:A,D

:B,C

:B,C,D,E

:B,C,D

:B,C,D

:A,B,C,D

:A,B,C,E

:A,B,C,E

:A,B,C,D

:B,C,D

:A,B,C,D

三、案例分析题 (本题包括三个案例答题，每个案例答题 10 分，共 30 分。每个案例答题包

括 5 道小题， 每道小题 2 分。每道小题各有四项备选答案， 其中有一项或多项是符合题意的 正确答案，全部选对得满分。多选、错选、不选均不得分。有多项正确答案的小题，在无多 选和错选的情况下，选对一项得 0.5 分。

　)

:A,B,D

:D

:C,D

:C

:C

:A,C,D

:A,B,C,D

:A,B,C

:A,B

:D

:A,D

:B

:A,D

:A,B

:B,C

仅供个人用于学习、研究；不得用于商业用途

For personal use only in study and research; not for commercial use.

Nur f u r den pers?nlichen f u r Studien, Forschung, zu kommerziellen Zwecken verwendet werden.

Pour l ' e tude et la recherche uniquement a des fins personnelles; pas a des fins commerciales.

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