投资与筹资内部控制制度设计
时间：2020-10-16 04:35:15 来源：勤学考试网 本文已影响 人 
第十二章投资与筹资内部控制制度设计
第一节投资与筹资的部控制要求与内容
一、投资业务内部控制制度设计
二、筹资业务内部控制制度设计
一、投资业务内部控制制度设计
（一）岗位责任制度
（二）财务分析制度
（三）投资调查授权审批制度
（四）投资取得、保管控制制度
（五）投资核算控制制度
（六）投资清理和处置制度
（一）岗位责任制度
?投资计划的编制人员与投资的审批人员相分离
?投资业务的操作人员与会计人员相分离
?有价证券的保管人员与会计记账人员相分离
?参与投资交易活动的职员不能同时负责有价证券
的盘点工作
?投资红利和利息的经办人员与会计核算人员相分
离
（二）财务分析制度
?由负责投资的部门和财务部门定期或不定期地
对被投资企业的财务状况、证券市场行情等进
行分析，并据此编制财务分析报告，递交企业
最高管理当局或董事会
?当企业自己无能力进行某些分析活动或者自己
进行不经济时，应聘请证券分析专家、市场分
析专家或其他投资咨询公司来进行
（三）投资调查授权审批制度
?在投资前必须进行充分的调查研究，并以财务分
析的结果为依据编制投资计划
?所有投资决策都应当用书面文件予以记录。这些
书面文件应进行编号控制，以便于日后追查经济
责任
（四）投资取得、保管控制制度
?对各种间接投资取得的有价证券和直接投资的
合同、章程等需协调专门机构（专人）妥善保
管，证券保管人都必须设置证券登记簿。
?证券登记簿应同财务部门的投资明细账定期由
专人进行核对，以保证投资资产的安全和完整
（五）投资核算控制制度
?投资的会计核算控制制度包括投资的发生、期
末计价、利息及股利的收取、投资的收回等投
资业务全过程的会计核算控制制度
?通过相应的账户设置、会计核算方法的选择确
定，对各项投资业务进行真实、完整、系统的
会计核算
（六）投资清理和处置制度
?投资的收回、转让和核销，应当按规定权限和
程序进行审批，并履行相关审批手续。
?对外投资实物资产，转让时应当由相关机构或
人员合理确定价格；必要时，可委托具有相应
资质的专门机构进行评估。如果处置的结果是
收回现金，还应结合现金收入的控制方法对投
资资产处置进行控制
二、筹资业务内部控制制度设计
（一）岗位责任制度
（二）授权批准制度
（三）筹资决策审批制度
（四）筹资决策执行制度
（五）筹资偿付制度
（六）筹资凭证的记录与保管制度
（七）监督检查制度
（一）岗位责任制度
?筹资计划的编制人应与审批人适当分离
?办理债券、借款或股票发行的职员不能接触会计记录，
通常要求由独立的机构来代理发行债券或股票
?保管未发行债券或股票的职员应同负责债券或股票会
计记录的职员分离
?负责利息或股利计算及会计记录的职员应同支付利息
或股利的职员分离，并应尽可能地让独立的机构来支
付利息和股利
（二）授权批准制度
?董事会在事先应批准授权一名负责筹资业务的高级管
理人员，通常是财务经理，对他所负的责任予以明确
?财务经理应在经营活动中不断地分析企业经营活动所
需的资金数量，并在认为恰当的时候编制筹资计划；
如果筹资计划是由财务经理授权其他职员拟订的，他
必须对最后的审定负责
?筹资计划必须提呈董事会审批，对筹资计划和实施细
则的审核结果，应用书面文件记录
（三）筹资决策审批制度
?企业应当加强对筹资业务的预算管理
?企业应当建立筹资方案的集体决策制度。在许多公司
的内部控制制度中规定，已经董事会审核批准发行的
债券或股票在正式发行前，必须经董事会指定的高级
职员签署，而且签署的形式往往采用会签，即必须有
两个以上的高级职员共同签发。得到所有指定签发人
的签字后，债券或股票才能正式发行。
（四）筹资决策执行制度
?企业应委托有一定地位的银行、投资信托公司、
证券交易商来代理发行债券
债券代理发行机构在发行债券时，
并不经管发行公司的资产和账册
?由独立机构负责股票发行和过户等交易事宜，可
使发行公司的职责分离的内部控制延伸到公司外
部
（五）筹资偿付制度
?应当指定专人严格按照合同或协议规定的本金、利率及
币种计算利息和租金
?委托代理机构对外支付债券利息，应核对代理机构的利
息支付清单
?应当按照股利分配方案分配股利，股利分配方案应当按
照企业章程或有关规定，按权限审批
（六）筹资凭证的记录与保管控制制度
?企业吸收直接投资形成的权益性筹资或者向银行借款
形成的负债性筹资，企业通常要设立“股本明细表”、
“股东名册”、“长期借款明细表”、“短期借款明
细表”，由专人进行登记
?采用发行证券方式进行的筹资业务，应当委托独立的
机构代为保管；如果自行保管未发行的公司债券，应
指定专人存放于保险箱中保管，并详细记录债券簿
?对到期收回的债券，必须于归还本金的同时，戳盖作
废记号或注销的记号
（七）监督检查制度
?检查是否存在不相容职务混岗的情况
?检查授权批准手续是否健全、是否存在越权审
批的行为。
?检查决策是否按照规定程序进行、责任制度是
否落实到位
?检查决策执行及资产的收取情况
?检查筹资费用、本金、利息、租金、股利等的
支付是否符合合同或协议的规定
?检查会计处理和信息披露情况
第二节投资与筹资的内部控制措施与要点
?内部控制措施包括：投资评估控制、投资买卖控制、保管与异动控制、
盘点与抵押控制、申报与公告控制、投资记录控制、风险控制
?在此重点理解风险控制：该方法要求单位树立风险意识，针对各个风
险控制点，建立有效的风险管理系统，通过风险预警、风险识别、风
险分析、风险报告等措施，对财务风险和经营风险进行全面防范和控
制。
?具体到对外投资环节，主要是1·在可行性研究、论证阶段，就需要
掌握（1）被投资单位外部的政治、经济、法律、文化环境，防止各
种大环境因素对投资项目造成不利；（2）被投资单位内部的资信状
况、财务状况、经营成果和现金流量；（3）投资企业自身因该项投
资可能发生的财务风险及财务承受能力。
第二节投资与筹资的内部控制措施与要点
?具体到对外投资环节：2·在投资决策执行过程中，当投
资项目的盈利前景发生重大不利变化，或连续长时间亏
损且超过可行性报告中的预测，投资企业应充分估计不
利影响的程度并提取足够的投资减值准备。
?筹资环节的风险控制要求单位必须对按期偿还债务性筹
资及其利息有足够估计和准备，防止财务风险恶化、财
务困难加重甚至导致破产。风险控制方法要求单位将风
险意识贯穿到筹资预算、筹资结构安排、筹资方式选择、
筹资规模确定、筹资报酬支付等各环节。
第三节 投资与筹资业务核算程序的设计
一、投资业务核算程序设计
二、筹资业务核算程序设计
一、投资业务核算程序设计
（一）有价证券购入业务程序设计
（二）有价证券出售业务程序设计
（三）有价证券投资收益业务程序设计
（一）有价证券购入业务程序设计
投资部门
会计部门
出纳部门
2
②
投资计划1
建议书
证券购入①
通知单
B
审批
支票A
支票登记簿
审批
①
1
②
2
证
券
公
司
B
B
A
有价证券
①
有价证券登记簿
银行存款日记账
明细账
审批
① B
制单
审批
记账
出纳
记账
（二）有价证券出售业务程序设计
投资部门
出纳部门
会计部门
银行
证券公司
③
②
2
证券出售1
申请
证券出售①
通知单
收帐通知
证券出售单据
有价证券备查薄
日记帐
审批
2①②
③
1
证②
券
公
司
办理业务
2①
明细帐
2①
审核
2①
制表
审批 出纳
记帐记帐
审核
（三）有价证券投资收益业务程序设计
会计部门
出纳部门
投资部门
证券发行
上市公司
证券公司
银行
股利分配
公告
股利收入
划账单据
日记账
收账通知单
投资利益表
1
2
审核
2
明细表
有价证券备查簿
1
制表
记账
记账
出纳
主管
存档
二、筹资业务核算程序设计
（一）股票发行业务程序的设计
（二）股利分配业务程序的设计
（三）债券发行业务程序的设计
（四）银行借款业务程序的设计
（一）股票发行业务程序的设计
证券部门
出纳部门
会计部门
3
开户银行
2
1
发行申请材料1
2
银行收款通知
收款凭证 2
证券
主管
部门
证券
公司
审核
审批机构确认书4
3
2
银行日记账
发行申请材料1
2
1
明细账
承销协议1
2
证券
外来股东名册
股东交款单
公司
1
股东名册
审核
1
复核
1
编制人
审核
负责
出纳
记账
记账
稽核
（二）股利分配业务程序的设计
证券部门
会计部门
出纳部门
股东大会
3
股利分配方案
2
明细账
股利分配清单1
B
复核
支票A
支票登记簿
1、2
审批
1
股利
登记簿
A
1
3
B
日记账
证券
B
复核公司
3
编制人
负责
记账
审核
出纳
审核
（三）债券发行业务程序的设计
证券部门
出纳部门
会计部门
开户银行
发行申请材料
2
银行收款通知收款通知1 2
审核
评估
机构
证券
公司
评估报告
1
银行
主管
部门
日记账
明细账
合格
承销协议
证券
公司
交款清单
应付债券明细表
1
审核
1
复核
1
编制人
审核
负责
出纳
记账
记账
稽核
（四）银行借款业务程序的设计
财务部门
会计部门
借款申请申批书
2
借款合同1
银行存款日记账
审核
商业
银行
明细账
开户银行
2
商业
银行
1
银行收账通知
编制人
负责
记账
审核
