企业所得税后续管理调研报告x
时间：2020-09-21 16:17:22 来源：勤学考试网 本文已影响 人 
企业所得税后续管理调研报告
篇一：企业所得税后续管理之我见
企业所得税后续管理
一、目前企业所得税后续管理存在的问题
（一） 企业申报中存在的问题
人为调节申报时间。部分企业在季度申报时存在较大 随意性，即使在某个季度中有利润，但由于考虑到后续季度 可能亏损，于是人为调节当季成本，导致当期无利润。还有 一些企业人为调节不同年度间的应纳税所得额，以达到扩大 享受“两免三减半”、“抵免企业所得税”等优惠政策的目的。
申报金额存在不实。企业取得的各类资产，除购进的 外，还有自制的、接收投资或赠予的，以及改制并入的，其 中，不乏原始单据不真实甚至无原始凭证的。所以，资产金 额含有一定水分。加上部分设备报废按全额申报损失，而处 理报废财产有收益或有赔偿的部分乂未进行冲减，致使企业 申报的税前扣除金额严重失实。企业的固定资产应以折旧方 式摊入成本，但不少企业将完好的或经修理后仍使用的固定 资产申报做财产损失处理，一次性冲减当期应纳税所得额； 企业把本应可以收回的应收款项申报列支坏帐损失，甚至将 用现金收回的应收款项留作小金库，其应收账款余额继续作 坏账处理。
（二） 备案中存在的问题
研发支出备案存在重形式轻实质的问题。如研发费用 加计扣除属于事先报送相关资料的优惠项目，主管税务机关 对备案资料的时限性和完整性进行审核，符合要求的，按规 定存档备查。
当前纳税人提请研发费用加计扣除的备案，在审核时往 往重形式，注重纳税人是否在规定的期限内提出申请，纳税 人报送的备案资料是否齐全，只要形式完备基本都能通过。
这种备案管理忽视了企业报送研究开发费用的真实性，因为 根据《企业所得税法》及《企业研究开发费用税前扣除管理 办法（试行）》的规定，并不是企业所有的研发费用都可以 加计扣除。根据《企业研究开发费用税前扣除管理办法（试 行）》，企业可以加计扣除的研发项目必须属于《国家重点支 持的高新技术领域》和《当前优先发展的高技术产业化重点 领域指南（2007年度）》规定范围，才可以考虑加计扣除。
同时，根据《企业研究开发费用税前扣除管理办法 （试行）》
的规定，企业进行新技术、新产品、新工艺项目开发，其在 一个纳税年度中实际发生符合规定范围的八项费用支出，才 允许加计扣除。其中，企业未设立专门的研发机构或企业研 发机构同时承担生产经营任务的，应对研发费用和生产经营 费用分开进行核算，准确、合理的计算各项研究开发费用支 出，对划分不清的，不得实行加计扣除，实际管理中对企业 未设立专门的研发机构或企业研发机构同时承担生产经营 任务的往往不能准确归集研发费用。对共同合作开发的项目, 委托开发的项目，法律、行政法规和国家税务总局规定不允 许企业所得税前扣除的费用和支出项目等费用归集也存在 不准确现象。
符合股息、红利等权益性投资收益免税收入报备中缺 少相应的条件，例如，有的企业股东大会对股息、红利分配 金额不作具体说明，有的企业完全是为应付备案而事后补充 的文件。
高新技术企业优惠税率备案中存在项目不清楚，有些 企业为了成为高新企业把一些不是高新项目的也归集到高 新项目中去。
（三） 中介机构的审计报告缺乏法制约束
目前，少数中介机构以追求业务虽为目的，顺从企业的 不当要求，对财产损失原因、坏账计提方法、账龄分析及相 关项目的计提依据等涉税事项避而不谈，甚至为企业出谋划 策，违规追求享受最大优惠政策，审计报告粗糙失实，参照 价值不高。
（四） 报送资料不规范
企业报送的经贸委出具的《企业研究开发项目审核意见 书》、研究开发项目计划书和研究开发费预算、研究开发专 门机构或项目组的编制情况和专业人员名单、企业总经理办 公会或董事会关于研究开发项目立项的决议文件、研究开发 项目的合同或协议、研究开发项目的效用情况说明、研究成 果报告等资料，因为没有标准模板，形式五花八门，有的仅 是一页纸几句话一个章。
（五）后续管理不到位
《企业所得税税收优惠管理办法》简化了纳税人享受税 收优惠政策的程序及相关手续，但简化不代表放任不管，因 为审核备案阶段的简化，就更需要加强事后监督和管理。当 前备案类减免税存在后续管理不到位的情况，备案登记结束, 资料归档入库，很少再进行事后监督审核，对备案类减免税 企业缺少连续、动态的管理。
二、强化后续管理工作的对策
（一）有针对性的开展重点审核工作
重点审核的企业
主要包括：利润率、应税所得率明显偏低的企业；纳税 信用等级低或连续亏损仍持续经营的企业；跳跃式盈亏企业; 股权登记变更或重组改制企业；持有上市公司限售股，并在 解禁后出售的企业；减免税额较大或减免税期满前后利润额 变化异常的企业；所得税重点税源企业；关联交易收入比重 较高的企业；税务机关确定需要重点审核的企业。
重点审核的项目
（1）收入项目应重点审核纳税人是否按权责发生制原 则确认收入的实现，是否存在隐匿收入，销售收入不及时入 帐，视同销售、非货币性交易收入不计应税收入，股权性转 让收益、接受捐赠的货币及非货币性资产不计应税收入，各 种减免的流转税及取得财政补贴和其他补贴等未按规定计 入应税收入等问题。对其他业务收入、营业外收入也应重点 审核。
税前扣除项目应重点审核纳税人是否存在虚列成 本、费用，多结转销售成本，工资薪金、职工福利费、业务 招待费、广告费和业务宣传费、补充养老保险、补充医疗保 险等扣除是否符合规定，是否存在多计提折旧，无形资产未 按规定进行摊销，资本性支出列入费用等问题。
关联交易项B应重点审核是否存在与其关联企业 之间的业务往来，不按照独立企业之间的业务往来收取或者 支付价款、费用；关联方企业的利息支出税前扣除是否符合 相关规定。
税收优惠项目应重点审核各类企业所得税优惠， 包括免税收入、定期减免税、优惠税率、加计扣除、抵扣应 纳税所得额、加速折旧、减计收入、税额抵免和其他专项优 惠政策是否按规定审批、备案。有无减免税条件发生变化， 仍享受企业所得税减免问题；有无应税企业向免税关联企业 转移利润，造成应税企业少缴企业所得税问题；有无免税项 目与应税项目核算划分不清等问题。
资产损失应重点审核是否按规定审批、扣除。企
业自行计算扣除的资产损失，应重点审核会计核算资料和内 部审批证明。
（6）研究开发费用加计扣除重点审核企业研发活动是 否属于有关产业目录，审核企业归集的研发费用是否超范围 列支。企业研发活动发生的费用不能全部加计扣除，备案时 要加强审核。根据《企业研究开发费用税前扣除管理办法 （试
行）》，企业必须对研究开发费用实行专账管理，同时必须按 照该办法附表的规定项目，准确归集填写年度可加计扣除的 各项研究开发费用实际发生金额。税务机关审核发现企业申 报的研究开发费用不真实或者资料不齐全的，不允许加计扣 除，有权对企业申报的结果进行合理调整。
（二）加强资料的真实性调查
以财产损失税前扣除项目为例，税务机关要采取多种方 式加强调查，以确保企业申报财产损失税前扣除项目的真实 性。为此，必须认真核对报损项目，对因自然灾害及意外事 故或技术产品的提前报废等原因而报批的项目，应查看消防、 保险等部门的证明、
篇二：关于加强企业所得税管理问题的调研报告
关于加强企业所得税管理问题的调研报告
根据《自治区国家税务局所得税处关于加强企业所得税
管理问题的调研通知》（新国税所便函〔2011〕3号）要求， 我科应对本科室在所得税后继管理中的工作思路、基本做法
等进行专题调研，现将调研情况汇报如下：
加强所得税后续管理的工作思路和基本做法
根据《国家税务总局关于加强企业所得税管理的意见》
（国税发〔2008〕88号），加强企业所得税管理的主要目标 是：全面贯彻《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条 例，认真落实企业所得税各项政策，进一步完善企业所得税 管理和反避税制度及手段，逐步提高企业所得税征收率和税 法遵从度。根据加强企业所得税管理的指导思想和主要目标， 加强企业所得税管理的总体要求是：分类管理，优化服务， 核实税基，完善汇缴，强化评估，防范避税。我们认为，企 业所得税后续管理应从管理项目着手，根据企业所得税管理 工作要求，在企业所得税项目实施审批（核） 、备案或申报
后，通过信息资料的登记、比对、分析、核查等系列管理行 为，把握管理的关节点和风险点，对企业所得税管理项目进 行跟踪管理，以达到规范管理和连续管理的目的。后续管理 应充分依托信息化手段，加强基础信息资料管理，确保信息 的真实、准确和完整。
现将科室内的企业所得税后续管理从总体要求的几个 方面进行总结合集三：XX县国税局企业所得税管理工作的调 研报告
尉犁县国税局关于加强
企业所得税管理工作的调研报告
巴州国税局：
根据《国家税务总局所得税司关于加强企业所得税后续 管理问题的调研通知》（所便函?2011?59号）要求，按照州 局所得税科的安排，我局组织相关人员对调研内容进行了调 查核实，现将调研内容报告如下：
一、加强企业所得税管理的工作思路和基本做法。
、夯实基础管理。从四个方面狠抓基础工作，有效地 推进企业所得税精细化管理。一是注重户籍清理。与工商部 门配合，掌握新办企业登记情况，通过强化管户巡查，摸清 户籍底数、企业基本信息和税源分布状况，使管理工作有的 放矢、有条不紊。二是强化分类管理。根据企业规模大小、 财务核算状况以及纳税意识等方面的具体情况，确定不同的 征收方式和监控办法，严格分类征管，确保了所得税的征收 面和征收率。三是加强核定征收。从本地实际出发，修订完 善了本局企业所得税核定征收办法，统一了核定征收的标准， 规范了核定征收的程序，实行了公开透明的核定办法。四是 规范政策管理。加强政策宣传，开展政策辅导，依法及时审 批、备案企业所得税相关事项，确保政策落到实处。
、加强日常监管。一是加强税源税收分析。按季分层 次、分规模开展企业所得税税源分析，有效地掌控税源变化 趋势，查
找日常征管中的薄弱环节，促进了税收征管。二是加强
重点企业税源监控。将影响我县所得税收入的金融和地产两 个重点行业纳入本局重点税源监控范围，重点指导企业的申 报入库工作，加强政策辅导，确保收入的稳步增加。
、完善汇算清缴。按照总局“转移主体、明确责任、
做好服务、强化检查”的汇算清缴指导思想，进一步明确和 强化纳税人自行申报的法律责任。同时，树立以人为本的思 想，积极倡导人性化服务，加大向纳税人进行政策宣传及年 度纳税申报填报的辅导力度，切实做到了纳税申报辅导到位， 税收政策落实到位，征管行为规范到位，从而确保了汇算清 缴质虽逐年稳步提升，汇算清缴面达 100%
、强化队伍建设。为加强所得税管理 ,强化队伍建设
由综合业务科牵头，成立了企业所得税汇算清缴工作组。其
次是组织开展政策学习,加大了培训力度。除了对本局业务 人员的培训外，还组织企业财务人员进行所得税相关业务培 训。并且向企业财务人员开放政策业务资询电话，方便纳税 人了解所得税相关政策。
二、加强企业所得税管理的方法和手段，具体项目的优 化和完善。
、严格申报审核，提高汇缴质虽。在办税服务厅受理 年度申报审核的基础上，实行实地分级审核制度，对一般企 业由税收管理员逐户审核；中等企业和特殊行业由税源科科 长带队审核；
重点税源户和大额亏损户，由分管副局长亲自参加实地 审核。通过层层把关，落实责任，源头控管，提高企业所得 税申报的质虽。
、完善企业所得税日常管理的方式方法。一是严格企
业所得税征收方式，对于企业财务核算不健全，会计科目设 谿不完整等一律采取核定征收的方法征收企业所得税 ；二是
加强“银行存款”和“现金”账户的管理，要求企业按照财 务制度设谿和管理“银行存款”和“现金”科目，控制现金 交易虽，杜绝企业坐支现金和资金体外循环 ；三是加强年度
企业所得税应纳税所得额调整的管理，尤其对亏损企业，更 要加强管理，严格执行国家的税收政策规定。
、不断拓展纳税评估的深度和广度。对各季度申报亏 损企业、零低税额申报企业要在年度申报前逐户评估，在实 施评估的过程中，采取灵活机动评估方法，不仅就某一预警 指标分析而分析，而是将不同预警指标结合起来进行多角度、 多时段综合分析，同时辅以投入产出法、实地盘存法、耗电 虽法等行之有效的方法实施深度评估，达到增收降亏效果。
三、岗位设谿、职能分工、管理权限和工作流程的优化。
企业所得税涉及政策面宽、政策性强、政策变化较大， 如何把税收政策及时传达给纳税人，使纳税人及时了解、正 确运用税收政策是管理人员做好企业所得税规范化管理事 前宣传的重要工作。作为管理人员，不但对税收政策要全面
掌握和正确的理解，
还要精通企业财务制度，把税收政策和财务知识有机的 结合起来，所以我局把所有业务骨干都充实到所得税管理的 队伍中来，主要从申报征收，日常管理，评估检查三个方面 入手进行管理。 日常管理是税收管理人员的一项主要工作,
是做好企业所得税规范化管理的关键，这项工作的好坏直接 影响着企业所得税的管理质虽，决定着企业所得税的及时足 额入库，因此，管理人员一是要切实加强对税源的监控和管 理，建立重点税源档案。二是对每月经营报表按不同行业、 不同类型的企业进行分析对比，对同行业、同规模的企业经 营成果出入较大的要及时地进行重点调查。三是对每个行业 通过对典型业户的跟踪找出企业经营规律，为管理工作提供 参考数据。四是对企业提出或管理中发现的问题要及时发现、 及时解决，如企业在经营中人为调控利润，至使税款不能均 衡入库等。总之只有加强日常管理，才能为企业所得税汇算 清缴工作的顺利完成奠定基础。
四、重点行业、重点事项的管理建议。
、建立重点税源监控体系。明确岗位职责，建立重点 税源监控体系，增强组织税收收入工作的预见性和主动性， 及时掌握重点税源企业的生产经营、税源变化以及税款缴纳 情况，为进一步加强企业所得税重点税源管理。首先，明确 综合业务科负责所得税税源情况的统计、分析和上报工作；
制定重点税源企业标准，确定企业所得税重点税源企业；按 要求报送重点税源企业分析报
告和报表。其次，明确各税源管理部门负责对企业所得 税重点税源企业的日常生产经营、财务状况、纳税能力等基 本情况的信息收集、分析、调查反馈和落实工作；按行业、 分户建立规范的重点税源企业档案；按月度、季度进行跟踪 调查，发现收入出现或将要出现异常情况时， 及时分析原因,
并将各类分析结果存入该企业档案；按年对本辖区重点税源 企业的经营情况和税收情况进行相关经济指标和企业所得 税收入的弹性分析、行业分析，并将相关分析报告存入企业 档案。
、做好企业所得税收入分析工作。按照州局要求认真 开展月度所得税收入分析。规定税源管理部门结合本辖区重 点税源企业的有关情况，对所控管的重点税源企业月度入库 的企业所得税与上年同期相比增减幅较大的及时分析成因，
并于月度结束后的次月 2日前将《企业所得税收入分析表》
报综合业务科，并要求上报材料既要有具体的数据也要有客 观详实的文字说明。
、狠抓工作落实。明确要求各税源管理部门注意收集 企业的财务报表、所得税申报表和注册会计师审计报告，充 分了解企业的情况，并利用历年企业所得税汇算清缴的数据， 对企业的收入、成本、费用、实现税款、减免税款、入库税
款等情况，特另U是企业优惠政策落实情况进行认真分析 ，监
督企业将应入库的税款及时入库。
五、加强企业所得税管理工作的其它建议。
