招标用基建项目审计服务方案（28页）

基本建设项目财务竣工决算审计服务方案

一、基建项目决算审计服务方案总体规划：

1、审前准备阶段：预计3天时间。主要工作是进行审前调查，制订审计实施方案，学习相关法律法规，成立审计组，召开进点审计事项注意及动员会。

2、审计实施阶段：确定在5日内完成审计实施。

3、审计报告阶段：预计在4天内撰写并出具审计报告

进度安排：工作任务分三个阶段实施：

1、第一阶段：准备及预审阶段

1.1接到审计委托后，由公司指派项目负责人根据项目特点提出项目组成员方案经过批准后成立项目组。项目组如下图：

审计项目负责人

审计项目负责人

外勤项目经理

外勤项目经理

审计助理主审

审计助理

主审

1.2项目组到项目建设单位所在地，查看所提供的审计资料、项目实际情况并及时收集整理项目审计资料。

1.3项目组与项目建设单位基建指挥部进行初步沟通，了解项目竣工结算的基本情况，并获得单位编制的项目竣工决算报表、项目竣工决算书及其他相关基础资料。

1.4由项目负责人编制具体的审计方案。

1.5根据被审计单位的具体情况，项目组提出项目审计资料的意见，编制所需资料清单及所需明细表。

2、第二阶段：现场审计实施阶段。该阶段，结合所了解的情况，制订具体的审计计划，实施现场审计。

2.1项目负责人向财务部门及相关业务部门具体了解内控、工程、财务等各方面的情况。

2.2审计人员系统地整理公司提供的相关资料，包括所有的各类合同、技术、工程结算文件、施工图纸和各种变更与签证、竣工图纸、财务报表及有关报表等。根据审核情况编制审计工作底稿。

3、第三阶段整理资料和出具审计报告

3.1对已审的竣工决算报表、竣工决算书进行整体合理性分析复核，如发现情况应有原因说明。

3.2复核竣工决算报表内各数据间的衔接关系，报表与附注数据的对应关系。

3.3完成竣工决算财务及造价方面的重点审核，并完成审计报告的最终编制。

3.4与被审计单位进行充分的沟通，征求被审计单位对初步审计结果的意见。

3.5审计结果经被审计单位确认后，出具正式审计报告。

二、基建项目决算审计阶段工作流程和工作制度：

（一）工作流程

对项目竣工决算进行审计，严格按照相关程序进行，为保证财务决算的准确性，本工程竣工决算审计工作按五项进行；

（一）接受委托后的初步工作

通过查阅资料、踏看现场，调查了解建设项目的相关情况，形成调查记录，评估建设项目是否具备执行竣工财务决算审计的条件，以及存在重大问题的可能性。

（二）取得决算资料并审查其完整性

包括立项文件、可研报告、初设报告、概算及概算调整批复、造价审核报告、审价定案表、招投标文件、施工图竣工图、设计变更、工程量变更、各年财务报表及审计报告等会计资料、各种合同协议、财产移交清单等。

（三）对项目建设程序的审计

　1、是项目的建设程序是否规范，审批手续是否齐全。

　2、是应该进行招投标的事项是否进行了招投标。

　3、是工程变更是否具备合理的依据、程序是否规范。

（四）对基本建设财务管理情况的审计

　1.是建设单位或项目核算单位基本建设财务管理制度、内部控制制度的建设和执行情况。

　2.是对基本建设项目是否严格实行单独核算，且将核算情况纳入建设单位的会计账簿体系和财务报表，是否存在账外账、多套账等违反会计法的情况。

　3.是建设项目的预算管理情况，项目资金预算的编制项目是否合规，核算管理及进度管理是否按照批准的项目概（预）算执行。

　4.是财产物资的管理是否严格，如建立物资档案、定期清查、对盘盈盘亏情况及时申报处理等。

　5.是工程价款结算的办理是否及时，是否在规定期限内编报项目竣工财务决算，资产交付使用的手续是否办理。

6. 审核工程量清单：包括：工程量清单格式；(1)封面；(2)填表说明；(3)总说明；(4)分部分项工程量清单；(5)措施项目清单；(6)其他项目清单；

(7)零星工作项目表。

（五）对会计资料的审计

1.检查会计科目设置情况。如，项目的建设成本是否分别按照建筑安装工程投资支出、设备投资支出、待摊投资支出、其他投资支出进行核算；

　2.审查建设成本的合法性、真实性，检查各种支付凭证能否作为入账依据。抽查建筑安装工程的结算，抽查比例不低15%，重点关注超概算金额较大的单位工程；审查设备、材料运杂费和采保费的核算情况；审查待摊投资支出的列支内容和分摊情况；审查其它投资支出的列支情况。

　3.审查各项债权债务的真实性、合法性，是否存在长期挂账、清理不及时的情况，有无变相挪用、挤占建设资金的情况。

　4.检查是否存在基建收入、索赔、违约金等收入，其账务处理是否符合国家相关财务会计规范。

　5.审查工程款的结算情况。工程款的支付是否严格执行合同约定和工程款结算流程，工程质量保证金是否按照约定预留，且不超过结算总额的5%。

　6.审查建设资金来源情况。如：资金是否到位；是否依法筹集资金，使用贷款融资的，贷款利息的计算和支付是否符合国家规定和合同约定；是否专款专用，是否存在挤占、挪用等情况，是否存在明显的不合理支出。审计人员应考虑执行分析性程序。

　7.审查尾工工程。依据概算和工程形象进度，核实尚未完工工程量是否符合概算、完成尾工工程所需要的支出是否合理。

　8.审查资产交付情况。

　　（1）项目竣工验收合格后是否及时移交资产、办理交付使用手续，是否按照批复的项目竣工财务决算对账务进行调整。

　　（2）对非经营性项目形成的资产，是否按照规定分为待核销基建支出、交付使用资产价值、转出投资进行账务处理。

　　（3）资产的移交是否真实、合法，是否账实相符，根据所交付资产的不同类型采用不同的审核方式：房屋、建筑物、不需安装的设备，逐项核实；需要安装的设备，抽查比例不低于50%；工器具、备品件、办公及生活家具，关注其移交手续是否合规，对移交手续不合规的根据具体情况进行抽查，查明有无虚交或账外资产等问题。

　9.审查结余资金。对于非经营性项目，是否按照规定在归还贷款后，及时上缴财政，可执行以下审计程序：盘点核实各项货币资金，查明是否存在小金库；审核库存材料盘亏情况，查明是否存在隐瞒、转移、挪用；核实债权债务的真实性，是否通过往来挂账转移结余资金。

（二）工作制度：

本次审计将严格执行以下工作制度，以确保审计质量和审计工作效率：

●制定完善的审计工作计划和业务操作规程。审计工作开始前制定完备的审计工作计划，确定重点审计领域和重点审计程序。同时制定周密的项目管理制度和完善的业务操作规程，保证审计人员实施审计程序的一致性和规范性。

●严格执行项目巡查制度。项目总负责人和项目主审坚持每天对项目进行巡查，对重大问题进行现场复核，落实审计人员、项目经理、项目主审的三级责任制，确保审计质量，并及时与委托方及被审计单位联系沟通。

●严格分级监导制度。在项目进行过程中，将坚持分级督导制度，要求各级督导人员对各层次的审计工作给予充分的指导、监督、复核，以保证本次审计按照相关法律、法规和要求进行，达到实效。

●严格三级质量复核制度，明确三级复核纪律。本项目将严格执行三级质量复核制度，并明确复核纪律如下：若后一级人员发现前一级复核人员复核出现问题，将对前一级复核人员进行相应的经济处罚，若过失重大或问题较严重，将降职、降薪直至解除合同。

●严格遵守职业道德。为防止和避免审计工作过程中出现审计人员损害委托方、被审计单位的行为，特邀委托方及被审计单位对我方工作人员进行监督和反馈。同时内部将严把职业道德关，严格防范违反职业道德的行为出现。

●项目审计人员专业化、固定化。本项目将组织专业审计能力强、审计经验丰富的各类专业人员组成审计工作组，并保证审计人员专业化、固定化，中途不更换审计人员，项目负责人全程跟踪本项目，直至项目全部完成。

●项目完成时间保证措施。为保证审计工作进度和效率，与审计委托方及被审计单位建立必要的沟通机制非常必要，以及时发现和解决问题。为此本审计项目将确定项目总协调人，负责与被审计单位沟通，并定期或就重大事项进行汇报，具体如下：

①定期汇报机制。项目正式启动后将不定期以书面形式汇报审计相关情况，主要内容为：审计工作进度、审计中发现的异常事项、需协调事项、审计计划的临时调整情况、被审计单位配合情况等。

②重大事项汇报机制。对于审计过程中发现的重大问题或重大异常事项，以及临时出现的相关重大调整情况，将及时进行汇报和沟通，以及时决策以及采取相关措施。

重大问题或异常事项主要为：被审计单位不配合审计工作，耽误审计工作进度，本事务所自身难以协调的；审计事项性质严重或涉及金额较大，不及时汇报将造成进一步损失的；非因本事务所原因需被审计单位补充提供资料或提供相关协助，但被审计单位不配合的；与被审计单位在相关事项上分歧较大，难以达成一致的；其他我们认为重大的情形。

●严格执行公司下发的审计流程；

●根据审计管理系统的使用，按要求上线编制审计记录，具备编制条件的及时上线编制审计底稿和审计报告，结束审计实施时信息录入完毕；

●严格按规定的时间开展审计工作，确有特殊重大事项无法按时完成的，提前3天报告，由审计组按程序向公司及委托方申请延期；

●全体审计人员严格遵守劳动纪律，按时上下班，不得无故缺勤，审计时不做与审计无关的事，严格遵守中央“八项规定”，集团公司审计纪律及“八不准”规定，维护好审计组及公司的良好形象。

三、审计工作阶段专业人员组织和调整方案：

针对本次招标项目的实际特点，结合我公司多年来审计经验，配备专业齐全、审计经验丰富、职业道德良好的专业骨干组成审计组，最大限度地确保审计质量。我们全面提供从合同签订阶段至项目期结束的审计服务，具体工作还可视委托方要求及实际情况进行适当调整，需要时可及时安排增加相应的工作人员，确保审计工作的时效性。我司进行了认真的组织和准备，选拔专业齐全、年龄结构合理且经验丰富、业务能力突出的专业审计人员组成项目组。由公司主管领导挂帅，公司项目审计部负责人担任项目负责人，运作高效、协调有力的组织管理体系，确保本次委托的审计服务工作的顺利开展。本次审计计划成立了审计组及相应的后勤组和质量复核组。

（一）实施过程中，审计组人员分工及职责具体如下：

审计组项目负责人：本项目拟派出的项目负责人具有注册会计师执业证书或高级会计师职称；有较高的政治素质、政策水平和专业技术水平，熟悉本省的相关规定，业务熟练，勤奋敬业，认真负责，对于基建项目财务竣工决算审计已有十多年的丰富经验，有团队协作精神，综合业务素质高。

审计组项目负责人职责：

1.协助公司签订委托合同，制定审计实施计划，指定审计项目组成员，按专业分配审计任务，主审具体业务，复核项目组其它人员的审核结论，协调与建设方的工作关系、组织三方核对，出具相关审计报告并签章。

2.定期召开协调会议，听取审计组成员的汇报，及时分析审计情况，明确审计线索，研究安排下一步审计步骤和方法，保证审计组成员之间信息沟通畅通。必要时，可以根据工作需要，调整审计组成员的分工，改变审计步骤和方法。同时，保证审计证据充分、适当、相关、有用、可靠和合法。对审计要情、案件移交、线索移交内容和程序，要统一规范。

项目组成员： 本项目拟派出的项目组成员均具有注册会计师执业证书或中级会计师职称，勤奋敬业，认真负责，对于基建项目财务竣工决算审计有丰富经验。

项目组成员职责：协助配合项目负责人工作，实施具体的审计工作，对相关资料进行搜集、整理、统计分析、具体审计程序的执行。根据此次审计的企业数量和进度，下设n个外勤工作组进行分工，分别负责各个项目，提高工作效率和效果。负责审计资料的整理并归档。

（二）实施过程中，后勤组的职责：负责审计人员的车辆出行、食宿，有关文件资料的传递、不同小组之间的联络等工作。

（三）实施过程中，质量复核组的职责：为确保审计的质量符合招标单位的要求，确保有关数据的信度和效度，建立严格的质量复核制度，成立质量复核组，所有审计资料和工作程序都必须经质量复核组检验。在必要时会由质量复核组相关人员替补进入项目审计组，以保证项目审计组人员数量和知识结构能达成本次审计目的。

四、审计工作质量控制管理方案和措施：

我们根据委托方要求，选派具有执业资格又有实际经验的人员组成团队保质、按时完成审计任务。精心挑选的服务团队是成功必不可少的保证措施：

1、我们最重要的一个目标就是为客户提供高质量的专业审计服务。我们的队伍由富有工作经验和特殊技能的专业人士组成，旨在为我们的客户提供帮助。

2、针对被审计单位的具体情况，我们以资深注册会计师为核心，同时在其他富有经验的工程技术人员和审计助理人员的共同努力下，为被审计单位提供优质的专业服务。我们团队的特点和优势：

●审计小组都由资深注册会计师任项目经理，这些项目经理都有着非常丰富的服务于国有大型企业的经验，熟练掌握《中国注册会计师审计准则》，《会计师事务所从事基本建设工程预算、结算、决算审核暂行办法》、我们同时会根据每一个具体项目安排足够的具有丰富审计经验的助理人员参加。

●审计小组能够在第一时间开展与客户的沟通，面对面与客户进行交流，了解被审计单位的具体情况和要求，从而提高整个审计过程的效率。

截至此时，我们已经组织了一个最佳团队，已经准备好随时与委托人进行进一步的接触，讨论有关审计的具体内容，并准备好随时开展工作。

3、完善的全面质量控制政策与程序

（1）根据《中国注册会计师执业准则》、《中国注册会计师审计准则》及国家及地方有关规定对工程财务支出由专业审计人员组成审计小组进行审计，在实施检查核对原始记录和现场复核等我们认为必要的审核程序和进行职业判断的基础上，本着独立、客观、公正的原则，经三级复核后出具建设项目审计报告，必要时会出具管理建议书。

（2）财务审计质量控制措施

我们建立了全面质量控制政策与程序，包括体现职业道德原则、专业胜任能力、工作委派、督导、咨询、业务承接和监控等方面的全面质量控制政策和程序，保证审计工作符合独立审计准则的要求；同时建立了审计项目的质量控制程序，包括指导、监督和三级复核，以使审计工作遵照独立审计准则进行。我们通过建立三级控制复核体系，为质量与风险管理提供了可靠的保障

●质量与风险控制系统原则上执行三级复核控制体系，即财务审计由审计项目负责人、质量控制经理和项目负责合伙人执行三级复核；在指定复核合伙人的情况下，执行四级复核体系。

●通常我们将审计相关服务划分三个阶段，即计划阶段、执行阶段和完成阶段。在每个阶段明确了复核控制人的控制职责。

●复核控制的实施我们采用面对面沟通交流方式，即被复核人面对面的向复核人报告所执行工作（包括复核）进展、完成情况、结果、相关重大问题及事项，不确定或遗留事项等。复核人应通过询问和现场查阅，并根据已了解的情况予以判断并确定所复核事项完成情况及结果，并确信复核工作及结果的有效性。

（3）复核控制人职责

●现场负责人

准备计划阶段文件（时间预算、业务约定书、工作计划、操作方案等）。

复核其组内成员的所有工作底稿，并对高风险领域、重大问题、审计调整、管理建议要点的工作底稿进行重点复核，并负责向其上一级汇报。

准备所有完成阶段应准备的文件或工作底稿（提请合伙人注意事项、报告草稿、管理建议书）。

●质量控制经理

复核现场负责人在计划阶段准备的所有文件或工作底稿，提出修改意见，并做出修改，初步评估项目风险及拟定相应的对策，并负责将所有重要内容或事项（诸如服务收费、可能存在的风险及拟采取的对策等）向负责合伙人汇报。

复核现场负责人的工作底稿及工作计划中所确定应由其关注的重点事项进行复核，并对高风险领域、重大问题、审计调整、管理建议要点的工作底稿进行再次复核，并负责向其上一级汇报（包括书面报告重大问题、审计评估调整、管理建议要点）。

复核现场负责人在完成阶段准备的文件或工作底稿，提出修改意见并作出修改，判定重大事项均已解决或已提出解决方案，并负责向负责合伙人汇报。

●项目负责合伙人

对计划阶段完成的文件进行总体复核。

对项目经理所准备的工作底稿、必要的高风险领域、审计评估策略中所确定应由其复核事项、所有重大问题、审计评估调整及管理建议事项予以复核。

对完成阶段的相关文件进行总体复核，判断风险的影响程度及相应对策的适当性，并以书面形式确认是否批准报告的签发。

4、实行质量控制制度，

为确保审计质量，我们要实行全过程、全方位质量控制制度，以确保审核的工作质量。

两个方面的质量控制：（1）全面质量控制对策与程序；（2）具体项目的质量控制程序。

三个层次：我们建立了审核工作分级督导制度，执行项目负责人、质量技术负责人、总经理三级复核程序。分层次对审计工作进行指导、监督和检查。

全方位质量控制包括六个方面：（1）职业道德原则；（2）专业胜任能力；（3）人员安排的合理性；（4）审计过程中的指导与监督；（5）疑难问题的解决；（6）三个层面的监督与控制。

三个层次审核工作的具体内容为：

第一层次：项目经理自核。对审计工作底稿是否完整、清晰；取证文件是否真实有效；送审资料和内容是否与咨询合同一致；工程量计算是否正确；签证手续是否完备；设计变更是否得到确认；计价内容是否合规、合理；结算方式是否符合招标文件及施工合同（协议）的条款相一致等涉及工程造价的相关事项和内容进行审核。对审计过程中发现的问题及需要解决的问题汇总并发表相关意见。

第二层次：质量技术负责人复核。对项目经理的审计工作底稿进行全面复核，对审计程序是否执行，审计内容是否符合招、投标的有关规定，各项费用计取是否合理、项目经理提出的相关审计事项等内容进行复核，在充分了解情况的基础上提出有关问题的解决方案，对审计中的重大问题提交技术负责人共同研究决定。

第三层次：总经理终核。对项目的工作底稿进行抽查复核，对审计中的重大问题进行把关。并召集项目负责人、部门经理讨论解决前期审计工作中尚未解决的所有问题。

5、恪守职业道德，严格审计纪律

6、质量管理体系框图见下：

质 量 管 理 体 系 框 图

公司在职注册会计师营销经理接受委托、签订委托协议

公司在职注册会计师

营销经理

接受委托、签订委托协议

项目助理复印资料（

项目助理

复印资料（清单由项目经理提出）

总经理成立项目组、制订业务计划书

总经理

成立项目组、制订业务计划书

注会师审核文件、招投标、合同，审计报表、账簿、凭证

注会师

审核文件、招投标、合同，审计报表、账簿、凭证

项目经理

项目经理

甲乙双方共同认可的资料

甲乙双方共同认可的资料

调 整

调 整

出具初步成果文件

整 改

整 改

文秘复印相关资料

文秘

复印相关资料

总经理总经理复核、向董事长汇报

总经理

总经理复核、向董事长汇报

看现场、与甲乙双方核对

看现场、与甲乙双方核对

项目经理项目负责人复核、出具审核结果

项目经理

项目负责人复核、出具审核结果

总经理总经理复核、向董事长汇报、出具正式报告

总经理

总经理复核、向董事长汇报、出具正式报告

项目助理复印相关资料

项目助理

复印相关资料

资料归档项目助理

资料归档

项目助理

五、审计审核工作廉洁管理方案保证措施：

一是坚持审计项目廉政责任反馈制。在每一个审计项目进点时，我公司发给被审单位审计工作廉政责任反馈表，待审计工作结束后由被审单位对审计组人员在审计过程中的工作纪律和廉政情况予以反馈回审计局办公室，及时掌握审计人员执行审计署审计“八不准”和审计厅“四条补充规定”纪律以及审计工作效能情况，作为年终考核评优的依据。

二是建立廉政风险点防控管理机制。要求每名审计人员根据各项目组和业务工作的特点，从岗位职责、业务工作流程、制度机制等入手，逐一排查廉政风险点，科学确定风险等级，制定相应防控措施，构建了审计项目计划、实施、处理与执行“四分离”审计业务管理模式基础上的廉政风险点防控管理机制，从而做到提前预防和监督审计行为。

三是实行廉政监督员制度。每个审计项目审计组都要确定一人为廉政监督员，廉政监督员负责整个审计过程中现场监督并及时向公司领导监督结果情况。

四是审计组长廉政承诺制。年初，我公司与各项目经理、项目负责人签订目标责任书，明确党风廉政建设目标任务，并要求每名审计人员对自己在审计过程中的廉政工作作出承诺，并以此来约束审计人员的行为，同时我公司还会在定期及不定期例会上经常性强调严格执行审计廉政纪律，警钟长鸣引以为戒。

五是建立审计组进点前召开廉政建设谈话会制度。

六是建立发廉政短信制度。审计项目没进驻被审单位后，公司给全体审计人员发布党风廉政短信，告诫提醒审计人员不能忘记廉洁自律

六、审计咨询工作过程中与招标人的配合及相关服务承诺：

（一）审计咨询工作过程中与招标人的配合：

我们根据招标方要求，选派具有执业资格又有实际经验的人员组成团队保质、按时完成审计任务。精心挑选的服务团队是成功必不可少的保证措施：

1、我们最重要的一个目标就是为客户提供高质量的专业审计服务。我们的队伍由富有工作经验和特殊技能的专业人士组成，旨在为我们的客户提供帮助。

2、针对被审计单位的具体情况，我们以资深注册会计师为核心，同时在其他富有经验的工程技术人员和审计助理人员的共同努力下，为被审计单位提供优质的专业服务。我们团队的特点和优势：

●审计小组都由资深注册会计师任项目经理，这些项目经理都有着非常丰富的服务于国有大型企业的经验，熟练掌握《中国注册会计师审计准则》，《工程造价咨询单位执业行为准则》、我们同时会根据每一个具体项目安排足够的具有丰富审计经验的助理人员参加。

●审计小组能够在第一时间开展与客户的沟通，面对面与客户进行交流，了解被审计单位的具体情况和要求，从而提高整个审计过程的效率。

●初审结果先交给委托单位审核，并和建设单位充分交换意见，减少因为审计固有风险而导致的审计初步结果与实际情况出现偏差的可能性；审核过程中项目负责人就重大分歧及原则性问题及时向委托方汇报，便于全面了解项目实际情况以做出正确的决策。

●审计组对被审计单位就审计报告提出异议的问题应进行核实、沟通，认为需要修改或调整审计报告的，可作必要的修改或调整。

（二）相关服务承诺：

1、保密原则

为确保被审计单位的信息安全，维护三疆会计师事务所有限公司的信誉，根据注册会计师职业道德规范的要求，结合本实际单位实际情况，特制定保密规定如下：

第一条　保密工作涉及国家和企业的安全与利益，意义重大，因此要把保密工作列入重要议事日程，要定期检查及时研究，布置和总结保密工作。

第二条　审计部主任负责本部门保密工作的全面领导，由负责部门档案管理的审计员兼职保密员做好日常保密工作。

1、每半年利用部门会议进行一次保密教育。

2、传达重要文件，召开重要会议前必须对参加人员进行保密教育。

3、对抽调参加外审人员，要事先对他们进行保密教育，使他们遵守出差保密手则，严禁携带机密文件，资料到公共场所。

4、涉及机密工作人员调人工作时，切实办好交接手续。

第三条　密级程度划分，保密范围，严格管理文件和资料。

●绝密：

１、参与企业重大事项会议决策及相关计划方案、总结报告等。

２、参与经济责任等重大审计事项的知情内容。

●机密：

１、企业内部专项审计方案、报告；

２、参与了解掌握企业的一般性商业机密。

●秘密：

１、部门工作计划、总结、报表、会议记录；

２、临时一般性审计相关工作。

第四条　关于重要资料的保管、借查与赠送的规定：

１、凡属保密范围内的一切数字和文字资料、图表均由可靠人员负责整理，资料管理人员对自己所管理的资料必须逐页逐份进行登记编号，分门别类、妥善保管，不得遗失。

２、机密资料，图表不得外借。如其它单位确属需要参考时，须经部门领导请示公司总经理批准后方能借阅。

第五条　关于宣传报导

凡涉及公司秘密的相关审计内容、数字经验、宣传报道，必须经主管领导批准后方可发表。

第六条　严格制度，加强文件、印信的使用保管。存放文件、印章的地方，必须保证安全。部门公章和工程决算审核章分别放在主任或副主任手中保管使用。

第七条　对失、泄密事件要认真追查，严肃处理，并迅速报告公司委保密委员会处理。

第八条　保密原则

１、对党和国家机密，不该说的不说，不该问的不问，不该看的不看。

２、不在私人通信中涉及机密，不在非保密本记录机密事宜，不在无关场合谈论机密。

３、不带机密文件游公共场所或探亲访友。

４、不准利用工作之便私抄机密材料，不准将机密文件借给无关人员，不准用公用电话、明码电报管理机密事宜。

５、发生丢失印签，绝密、机密文件，图纸，要立即组织查批，并报告公司和上级保密委员会，丢失责任者要写出书面报告，以便备查。

第九条　保密任务

１、掌握和贯彻保密法令，决定及指示；

２、制定、审查保密制度与保密计划并督促其执行；

３、凡个人经办的一切机密文件，资料必须做到：收到有登记，移办有手续；保管有目录，借用有期限；印刷有准数，鉴印有票据；发送有签字，归档有根据；工作有检查，过程有程序。

4、加强保密教育；

5、检查工作人员遵守或执行保密法令制度和规定的情况。

针对此次咨询服务的特殊性，根据注册会计师职业道德规范的要求，结合本单位及此次服务的实际情况，特制定保密规定如下：

第一条 对审计人员进行保密教育，提高审计人员在审计工作中的责任感和保密意识。

第二条 审计人员应严格执行保密制度，严守机密，不得外传未公开事项。

第三条 审计人员在执行业务时，对发现的疑点线索和问题不得泄露；调查审计方案和方法不得泄露；调查取证中取得和了解的资料、情况应严格保守秘密，未经批准不得对外提供和泄露，不得用于与审计工作无关的目的。

第四条 对抽调参加外审人员，要事先对他们进行保密教育，使他们遵守出差保密手则，严禁携带机密文件、资料到公共场所。

第五条 审计工作中具有保存价值或应当保密的档案，审计组应送我司档案室妥善保管。

第六条 在审计工作中，无意或故意泄密并对经济活动造成重大损失者，应追究其责任。

2、坚持审计工作原则和审计纪律

为防范审计风险，本次审计过程中将严格遵守和执行以下各项工作原则和工作纪律：

根据中国注册会计师职业道德准则、中国注册会计师审计准则、新企业会计准则及有关审计要求，按时、保质保量完成本次审计和会计服务工作。

认真遵守《审计业务约定书》中所规定的各项约定。审计报告如实反映审计结果，不出具虚假不实的审计报告，不避重就轻、回避问题或者明知有重要事项而不披露。审计项目组人员严格保守被审计单位的商业机密，除法律另有规定外，不得强被审计单位提供的资料泄露给委托方以外的第三方。审计项目组人员不得索要或者接受被审计单位任何礼品、礼金和各种有价证劵等。审计项目组人员不向被审计单位提出与审计工作无关的任何要求。

所有参与本项目的审计人员，必须付出项目负责人统一调动安排，确保审计工作高质、高效完成。

3、审计质量保证

为确保审计工作质量，防范和控制审计风险，本事务所已建立了严格的三级质量复核制度，具体为：项目主审为一级复核者、项目负责合伙人为二级复核者、质量控制部为三级复核机构，所有审计报告都必须经过三级复核并签字确认后才能提交客户。同时为了保证三级复核制度的独立性，质量控制部对出现场外勤工作进行必要检查外，将不从事具体的现场外勤工作。

本次审计将严格执行以下质量控制制度，以确保审计质量和审计工作效率：

●制定完善的审计工作计划和业务操作规程。审计工作开始前制定完备的审计工作计划，确定重点审计领域和重点审计程序。同时制定周密的项目管理制度和完善的业务操作规程，保证审计人员实施审计程序的一致性和规范性。

●严格执行项目巡查制度。项目总负责人和项目主审坚持每天对项目进行巡查，对重大问题进行现场复核，落实审计人员、项目经理、项目主审的三级责任制，确保审计质量，并及时与委托方及被审计单位联系沟通。

●严格分级监导制度。在项目进行过程中，将坚持分级督导制度，要求各级督导人员对各层次的审计工作给予充分的指导、监督、复核，以保证本次审计按照相关法律、法规和要求进行，达到实效。

●严格三级质量复核制度，明确三级复核纪律。本项目将严格执行三级质量复核制度，并明确复核纪律如下：若后一级人员发现前一级复核人员复核出现问题，将对前一级复核人员进行相应的经济处罚，若过失重大或问题较严重，将降职、降薪直至解除合同。

●严格遵守职业道德。为防止和避免审计工作过程中出现审计人员损害委托方、被审计单位的行为，特邀委托方及被审计单位对我方工作人员进行监督和反馈。同时内部将严把职业道德关，严格防范违反职业道德的行为出现。

●项目审计人员专业化、固定化。本项目将组织专业审计能力强、审计经验丰富的各类专业人员组成审计工作组，并保证审计人员专业化、固定化，中途不更换审计人员，项目负责人全程跟踪本项目，直至项目全部完成。

●项目完成时间保证措施。为保证审计工作进度和效率，与审计委托方及被审计单位建立必要的沟通机制非常必要，以及时发现和解决问题。为此本审计项目将确定项目总协调人，负责与被审计单位沟通，并定期或就重大事项进行汇报，具体如下：

●定期汇报机制。项目正式启动后将不定期以书面形式汇报审计相关情况，主要内容为：审计工作进度、审计中发现的异常事项、需协调事项、审计计划的临时调整情况、被审计单位配合情况等。

●重大事项汇报机制。对于审计过程中发现的重大问题或重大异常事项，以及临时出现的相关重大调整情况，将及时进行汇报和沟通，以及时决策以及采取相关措施。

重大问题或异常事项主要为：被审计单位不配合审计工作，耽误审计工作进度，本事务所自身难以协调的；审计事项性质严重或涉及金额较大，不及时汇报将造成进一步损失的；非因本事务所原因需被审计单位补充提供资料或提供相关协助，但被审计单位不配合的；与被审计单位在相关事项上分歧较大，难以达成一致的；其他我们认为重大的情形。

4、审计报告出具时间

在被审单位提供资料及时、完整的前提下，我们保证按照《审计业务约定书》上所规定的时间内出具审计报告。

七、针对本项目的重点难点的分析及解决方案如下：

基建项目工作实施过程中，需要大量的资金，所以基建项目工作资金管理，是基建项目审计的重难点。处理好资金的使用可以有效的保障基建项目的顺利实施，也可以使资金得到合理利用。

1、基建项目资金管理中存在的问题

　　1.1资金管理素质较低

　　基建项目资金管理的主要阶段即是预算审核、工程控制、审计报告和财务管理。在这四个方面管理人员素质低的问题都有所表现。在项目资金管理工作中，部分参与预算审核的人员由于缺乏相关的专业知识，从而没有办法对预算编制中存在的错误纠正过来，预算结果不准确，流于形式。在工程控制阶段，需要做好招投标管理、合同管理、工程管理和预决算管理工作，但部分管理人员由于缺乏相应的管理经验，从而导致项目频繁变更，材料以次充好等堵多问题的存在。审计人员对工程的建设标准缺乏了解，而对于一些地下工程和隐蔽工程缺乏专业的手段，从而导致无法准确的对工程造价的合理性进行核定，直接影响了审计报告的结果。财务管理人员无论是专账核算还是上学核算都存在着误区和不到位的情况，部分挪用项目资金的现象常有发生。

　　1.2预算编制不够规范。

　　由于预算编制不规范，规划设计与实际情况发生较大的偏差，建设单位在工程建设过程中存在着超标准和超范围的情况，部分实施单位借由编制工作中存在的缺陷，从而进行违规操作，对工程量进行高估，对预算定额进行高套的情况时有发生，这在很大程度上给基建项目资金管理工作带来了较大的难度。

　　1.3工作效率低。

　　基建项目工作由于需要经过立项、实施和验收三个阶段，而且整个项目都较为系统，但由于每一个环节工作都较为繁杂，所以在每一个环节的完成上都需要较长的时间，这也直接导致了基建项目周期长的特点。很多时候基建项目从立项到资金到位所需的时间大致有一年到二年的时间，这就导致当资金到位时，外部环境发生了较大的变化，如材料价格变化、用地规划调整等，所以还需要重新进行立项审批。而进入项目施工阶段，由于受到影响的因素较多，特别是在北方由于季节性较强，所以导致施工工期较长，甚至无法在合同要求的工期内完成。由于在基建项目审计时，实行的还是事后审计，就这导致一些隐蔽工程和地下工程在审计时存在着较大的难度，需要较长的时间，这无形当中就导致工程验收工作要向后延。

　　2、加强基建项目资金管理的具体措施

　　2.1加强各部门的配合

　　对于项目资金的管理需要严格按照相关的法律法规和规章制度来进行，资金的收支和结算需要严格按照预算来进行，虽然资金管理感觉应该是财务部门的事情，但在实际工作中，这是需要各部门紧密配合才能完成的，所以对于基建项目资金的管理需要领导重视，各相关部门的协调合作，发挥财务部门的职能作用，从而使项目资金得到合理的利用。

　　2.2建立、健全会计核算体系

　　采用“拨入专款”和“专款支出”“拨出专款”科目，分类单独核算基建专项资金的收支，避免将基建专项资金与其它资金混存混用，从账户源头上避免挤占、挪用。拨款按来源及项目名称明细核算，不能只反映一个总数，同样按项目支出的性质和内容对照项目的预算内容，相应增设二级、三级甚至更多的科目级次，以便准确、全面地反映项目建设的实际成本支出，达到项目完整核算的要求。严格区分拨出专款和专款支出.防止以拨列支。项目立项批准之前的经费应先挂账反映，项目批准后再转人项目作为前期工作经费列支。未能批准的应转入基本支出。对项目支出已发生但正式的项目资金未足额到位时，表明占用了经常性经费，这时暂办理经常性经费调入项目经费手续，待项目资金到位后，再办理调出手续。对项目完工后的专项结余按规定返还财政，或经批准后转入经常性结余留用，不私自挪作他用。

　　2.3完善资金使用内外控制制度

可以将专项资金管理利用制度化来进行确定，从而形成从政策、过程和效率控制等高效的控制机制，从而确保支出的合理性。同时在资金管理工作中还要加强全方位的监督工作。每一比支出都需要对其真实、合理、合法性进行事前审核，然后进行付款。其次建立大额费用审批制度、超指标审批制度、超用款计划审批制度明确责任。为防范项目财务管理中的差错与舞弊，我们还建立和完善与项目财务管理有关的相关内部控制制度。为项目的资金运行和支付安全起到有力的保障作用。对外实行招投标制，实行监理制。选定有资质、负责任的监理单位实施监理，控制项目建设进度和质量。实行合同管理制，业主和施工单位、监理公司分别签订项目管理合同，明确各方责任，强化合同约束力。实行公告制，在项目实施前在项目所在地张贴公告，提高工程透明度。实行项目法人制，与项目实施单位签订项目实施责任书和项目实施合同书，委托社会中介组织对工程决算进行审计，业主依据决算审计报告及时进行项目竣工、验收，清算施工费等。同时在项目实施过程需要审计部门进行跟踪审计，从而及时发现专项款拨付和使用工作中存在的问题，并能够及进行纠正。加强对项目的评价监督，建立内控外审的监督新格局，从而确保专项资金得以发挥最高的效益。

2.4加强资金管理队伍的建设

项目资金的使用安全，需要具有一支高素质的资金管理队伍，所以需要定期组织项目资金管理人员进行思想政治、法律法规、业务知识等的学习活动，不定期的进行专业知识的培训和教育，进行有针对性的岗位培训和学习，提高自身的专业水平和职业道德，加强项目资金管理队伍建设，从而培养出一支爱岗敬业、坚持准则、客观公正的基建项目资金管理队伍，确保专项资金能够得到合理、高效的利用。

以上是一些我公司针对本项目的重点难点的分析及解决办法，除此以外，我们认为要做好这项工作，还离不开项目实施单位的积极支持与配合，离不开审计过程中的及时沟通、交换意见并达成共识。