海关稽查证据与海关稽查工作底稿
时间：2021-03-04 12:18:34 来源：勤学考试网 本文已影响 人 
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第二章 海关稽查证据与海关稽查工作底稿
名词解释
稽查证据
稽查工作底稿
实物证据
书面证据
环境证据
内部证据
外部证据
稽查证据的证明力
永久性档案
当期档案
简答题
海关稽查证据按其形态可分为哪几类？
海关稽查证据按其来源可分为哪几类？
简述海关稽查人员判断稽查证据是非充分，主要应当考虑哪些因素？
简述收集海关稽查证据的基本方法。
简述整理海关稽查证据的基本方法及应注意的问题。
简述海关稽查工作底稿的基本内容。
简述海关稽查工作底稿编制的基本要求。
论述题
为什么说海关稽查的过程就是收集与评价稽查证据的过程？
请你阐述海关稽查证据的充分性、时效性、可靠性及相关性之间的关系。
试述稽查工作底稿与稽查证据之间的关系。
为什么要对海关稽查工作底稿进行复核，如何进行复核？
单项选择题
1、海关稽查人员收集的下列稽查证据中，可靠性最强的是（ ）。
采购订货单副本
购货发票及收料单
销货发票及发料单
应收账款函证回涵
2、（ ）是稽查证据的主要组成部分，也可称之为基本证据。
实物证据
书面证据
口头证据
环境证据
3、有关稽查证据的的下列表述中，正确的是（ ）。
稽查人员获取的环境证据一般属于基本证据
稽查人员运用观察、查询及函证、监盘、计算、检查和分析性复核等方法，均可获取与内部控制相关的稽查证据
稽查人员自行获取的稽查证据比被稽查人提供的证据可靠
4、一般情况下，盘点不能确定（ ）
被稽查单位实物资产的数量
被稽查单位实物资产的所有权
被稽查单位有价证券的数量
被稽查单位现金的数量
5、为了证实被稽查单位2002年年末资产负债表中存货项目所包括的产成品是否帐实相符，稽查人员应对产成品进行实地盘点。若盘点时间定为（ ），所得稽查证据最据说服力。
2002年11月份
2002年12月31日
2003年2月份
2003年稽查外勤工作结束日
6、有关稽查证据的下列表述中，稽查人员认同的是（ ）
书面证据与实物证据相比，是一种辅助证据，可靠性较弱。
内部证据在外部流转并获得其他单位承认，则具有较强的可靠性
被稽查单位管理当局声明书有助于稽查结论的形成，具有较强的可靠性
环境证据比口头证据重要，属于基本证据，可靠性较强。
7、稽查证据的适当性是指稽查证据的相关性和可靠性，相关性是指稽查证据应与（ ）相关。
稽查目标
稽查时间范围
稽查空间范围
客观事实
8、关于稽查特性的下列论断中，不正确的是（ ）
稽查证据的充分性影响适当性
稽查证据的适当性影响充分性
稽查证据的可靠性影响适当性
稽查证据的相关性影响适当性
9、关于口头证据的下列论断中，稽查人员不应认可的是（ ）
口头证据一般不属于主要证据
口头证据一般并不足以证明事实真相
口头证据一般不需要得到其他证据的支持
口头证据一般比环境证据更为可靠
多项选择题
1、影响稽查证据证明力的相关因素有（ ）
相关性
可靠性
充分性
时效性
综合作用
2、提高稽查证据的可靠性，适当的稽查程序应考虑的因素有（ ）
稽查证据提供者的独立性
内部控制的有效性
稽查证据提供者的资格
稽查证据的数量
3、获取稽查证据的程序有（ ）
检查与监盘
观察与计算
查询与函证
分析性复核
4、稽查证据取舍的标准有（ ）
被稽查单位内部控制制度的强弱
被稽查项目金额的大小
问题性质的严重程度
核算程序的繁简
5、关于实物证据，下面提法正确的有（ ）
实物证据是指审计人员通过实际观察、实地盘点等方法确定某些实物资产的存在性的证据。
实物证据是最可靠的证据，具有可靠的证明力，毫无局限性
实物证据只能有效地证明实物资产的存在性，而不能保证资产的所有权，即保证资产是被稽查单位的。
对某些实物资产的盘点，虽然可以确定其数量，但由于稽查人员受专业知识限制，对其质量往往难以估计。
6、书面证据的可靠性取决于（ ）因素
证据本身是否易于涂改或伪造
书面证据的提供者的资格
书面证据提供者的独立性
书面证据的数量
7、环境证据是指对被稽查单位产生影响的各种环境事实。具体而言，包括（）几种
企业的内部控制情况
企业管理人员的素质
各种管理条件和管理水平
企业的经济实力
8、稽查外部证据包括（ ）几类
直接由稽查人员编制的稽查证据
由被稽查单位以外的组织机构和人士编制，并且由其直接交给稽查人员的稽查证据。
由被稽查单位以外的机构和人士编制，但为被稽查单位持有并提交给稽查人员的稽查证据。
从被稽查单位以外的机构和人士处取得的被稽查单位编制的稽查证据
9、稽查工作底稿按其用途分类，可以分为（ ）
综合类工作底稿
业务类工作底稿
报告阶段工作底稿
备查类工作底稿
10、海关稽查综合类工作底稿主要包括
稽查通知书
稽查方案审批表
海关稽查报告
海关稽查结论
海关稽查询问笔录
11、海关稽查备查类工作底稿主要包括（ ）
被稽查单位的设立批准书
被稽查单位营业执照、章程、董事会会议纪要
被稽查单位重要的经济合同
海关稽查询问笔录
12、海关稽查工作底稿的作用主要有（ ）。
为稽查人员的工作提供证据，并对形成稽查结论、发表稽查意见提供支持。
为考核稽查人员的工作业绩，明确其稽查责任提供重要依据。
对稽查工作进行复核提供依据，是稽查质量控制与监督的基础
对未来的稽查业务具有参考作用
13、稽查工作底稿的基本内容有（ ）。
被稽查单位的名称
稽查项目的名称
稽查项目的时点或期间
稽查过程及其结果的记录
稽查标识及其说明
索引号及页次
编制者姓名及编制日期
复核者姓名及复核日期
14、稽查工作底稿编制的基本要求是（ ）。
完整性
重要性
真实性
结构性
15、为保证稽查工作底稿编制的真实性，应做到（ ）。
整个稽查工作底稿的资料来源应该是可靠的
来自被稽查单位的资料应该是对被稽查单位有关情况的客观描述
稽查人员自己编制的各种试算表、分析表等应该在时间、地点、事实、当事人、计量单位、计量方法等方面准确无误
从被稽查单位以外的其他单位取得的资料应通过一定的稽查程序验证其真实性
16、稽查工作底稿复核的要点是（ ）。
所引用的资料是否翔实可靠。
所取得的稽查证据是否充分、适当。
稽查判断是否恰当
稽查结论是否恰当
是非判断题
稽查证据是海关稽查人员在执行海关稽查业务的过程中，采取的各种方法获取的真实凭证，用以形成稽查意见的一切资料。
若被稽查单位的内部控制不太健全，海关稽查人员就不能过分地依赖其内部自制的书面证据。
环境证据属于基本证据，它可以帮助海关稽查人员了解被稽查单位及其经济活动所处的环境，是海关稽查人员进行判断所必须掌握的资料。
客观公正的稽查结论必须建立在有足够数量的稽查证据的基础上，所以说，稽查证据在一般情况下数量越多越好。
内部控制制度越健全，其稽查的相对风险就越小，反之，被稽查单位的内部控制制度越薄弱，其稽查的相对风险就越大。
实物证据是通过实际盘点，确定是非确实存在某些实物资产。
案例分析题
案例：当事人玉金精密铸造有限公司系港澳台合作企业，经营范围是生产脱腊精密铸造产品，销售公司自产产品，主要从事进口不锈钢，加工出口不锈钢高尔夫球头业务。
（一）案值：
本案案值：人民币710994.38元
逃漏税款：人民币159846.48元
（二）主要违法事实：
当事人于2000年12月至2001年6月间，先后向海关申领了来料加工登记手册4本，手册号为B22220200390、B22221200003、B22221200034、B22221200103，共计进口手册项下不锈钢、玻璃砂、油漆等原料58吨。之后，当事人未经海关许可，擅自将生产的成品不锈钢高尔夫球头122614只以人民币5209229.55元出售给上海美津浓有限公司。以上不锈钢高尔夫球头所用原料不锈钢49045.4公斤、油漆1900公斤、玻璃砂1900公斤、纯锰300公斤、纯铬铁600公斤、不锈钢焊条383公斤，价值人民币551147.90元。
（三）主要证据材料：
来料加工登记手册；
进口货物报关单、发票、合同、货物清单；
当事人与美浓有限公司之间的购销协议
当事人加工贸易手册进出平衡表
当事人产品销售收入明细分类帐
当事人销售发票明细清单
当事人产品销售增值税发票
美浓有限公司银行存款日记帐
美浓有限公司银行付款凭证以及上述从当事人处获取的证据材料
海关查问笔录。
这些证据相互关联、相互吻合，很好地映证了当事人擅自出售保税货物的违法事实
（四）海关处理意见：
海关稽查处根据《海关法》第八十二条第一款第（二）项及《海关法行政处罚实施细则》第三条第（四）项、第五条第一款第（二）项、第五条第二款之规定，拟定性走私，追缴走私货物的等值价款人民币71万元，并处以罚款人民币31万元（应缴税款的2倍）。
海关调查局审理会讨论意见：考虑到在同类案件中，罚没并处是相当重的行政处罚，因此适当降低了罚款金额，并规范了走私货物等值价款的提法。根据《海关法》第八十二条第一款第（二）项及《海关法行政处罚实施细则》第三条第（四）项、第五条第一款第（二）项、第五条第二款之规定，定性走私，追缴走私货物等值价款人民币710994.38元，并处以罚款人民币28万元。
（五）告知情况：
调查局审理处于2002年1月17日向当事人邮寄送达《行政处罚告知单》，当事人于同年1月22日签收该《行政处罚告知单》，且在规定期限内，未提出异议。
本案报批结束后，由海关于2002年2月6日向当事人送达《行政处罚决定书》，当事人于当日签收该《行政处罚决定书》，对此处理未提出异议。
问题讨论：
请你对海关稽查人员已获取的稽查证据进行分析，分别按其形态和取得来源进行分类。
根据影响海关稽查证据证明力的四个因素，对上述海关稽查人员已获取的稽查证据按其证明力的大小进行排序。
请根据上述资料，按用途对稽查工作底稿进行整理分类。
