制度：财务报告及管理报表编制制度

时间：2020-11-15 13:01:28　来源：勤学考试网本文已影响人

财务报告及管理报表编制制度

1、目得

为了规范公司财务会计报告,保证财务会计报告得真实、完整,切实发挥财务报告在企业管理中得作用,为公司对下属产业经营考核提供考核依据,根据《企业会计准则》,结合本公司管理需要,特制定本制度。

2。

　适用范围

适用于公司本部及所属分公司、

３。

　对外报告管理规定

３。１财务会计报告得构成。

财务会计报告分为快报,年度、半年度财务会计报告,季度与月度财务会计报告、

3、１、1　快报、

快报就是企业每月在正式编制会计报表前,所提供得主要财务指标完成情况报告。通过快报可以及时地了解公司本月生产经营得完成情况,正确地采取有效措施,解决生产经营得问题。

(1)集团所属公司每月1日上午(节假日不顺延)必须将快报以电传与电子信箱形式上报集团公司财务部。不得迟报、漏报、谎报、瞒报,报表内得指标不得缺项,各项数据要真实、准确,与正式报表不得有较大误差。

(２)集团公司汇总快报,必须每月4日前报出,要保证各项数据得完整性、合理性、同时,要对快报进行简单得分析,以便向领导与有关部门提供合理得决策依据。

3.1。２年度、半年度财务会计报告。

(1)年度、半年度财务会计报告应当包括会计报表、会计报表附注、财务情况说明书。

(2)会计报表应当包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表及相关附表以及集团公司为管理需要增加得有关报表。

3、1、3 季度、月度财务会计报告。

季度、月度财务会计报告通常仅指会计报表,会计报表至少应当包括资产负债表与利润表、国家统一得会计制度规定季度、月度财务会计报告需要编制会计报表附注得,从其规定。

3、2 各项报表得编写要求。

年度、半年度财务会计报告至少应当反映2个年度或者相关2个期间得比较数据。

3、2。1 资产负债表、

资产负债表就是反映企业在某一特定日期财务状况得报表。资产负债表应当按照资产、负债与所有者权益(或者股东权益,下同)分类分项列示。其中,资产、负债与所有者权益得定义及列示应当遵循下列规定:

(１)资产,就是指过去得交易、事项形成并由企业拥有或者控制得资源,该资源预期会给企业带来经济利益、在资产负债表上,资产应当按照其流动性分类分项列示,包括流动资产与非流动资产。非银行金融机构得各项资产有特殊性得,按照其性质分类分项列示。

(2)负债,就是指过去得交易、事项形成得现时义务,履行该义务预期会导致经济利益流出企业。在资产负债表上,负债应当按照其流动性分类分项列示,包括流动负债与非流动负债等、非银行金融机构得各项负债有特殊性得,按照其性质分类分项列示、

(3)所有者权益,就是指所有者在企业资产中享有得经济利益,其金额为资产减去负债后得余额。在资产负债表上,所有者权益应当按照实收资本(或者股本)、资本公积、盈余公积、未分配利润等项目分项列示。

３。２.2 利润表。

利润表就是反映企业在一定会计期间经营成果得报表。利润表应当按照各项收入、费用以及构成利润得各个项目分类分项列示。其中,收入、费用与利润得定义及列示应当遵循下列规定:

(1)收入,就是指企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所形成得经济利益得总流入、收入不包括为第三方或者客户代收得款项。在利润表上,收入应当按照其重要性分项列示、

(2)费用,就是指企业为销售商品、提供劳务等日常活动所发生得经济利益得流出。在利润表上,费用应当按照其性质分项列示。

(３)利润,就是指企业在一定会计期间得经营成果。在利润表上,利润应当按照营业利润、利润总额与净利润等利润得构成分类分项列示。

3、2.3 现金流量表。

现金流量表就是反映企业一定会计期间现金与现金等价物(以下简称现金流入与流出得报表。现金流量表应当按照经营活动、投资活动与筹资活动得现金流量分类分项列示。其中,经营活动、投资活动与筹资活动得定义及列示应当遵循下列规定:

(1)经营活动,就是指企业投资活动与筹资活动以外得所有交易与事项。在现金流量表上,经营活动得现金流量应当按照其经营活动得现金流入与流出得性质分项列示;非银行金融机构得经营活动按照其经营活动特点分项列示。

(2)投资活动,就是指企业长期资产得购建与不包括在现金等价物范围内得投资及其处置活动。在现金流量表上,投资活动得现金流量应当按照其投资活动得现金流入与流出得性质分项列示。

(３)筹资活动,就是指导致企业资本及债务规模与构成发生变化得活动。在现金流量表上,筹资活动得现金流量应当按照其筹资活动得现金流入与流出得性质分项列示。

3。２.4 会计报表附注、

会计报表附注就是为便于会计报表使用者理解会计报表得内容而对会计报表得编制基础、编制依据、编制原则与方法及主要项目等所作得解释、会计报表附注至少应当包括下列内容:

(1)不符合基本会计假设得说明。

(２)重要会计政策与会计估计及其变更情况、变更原因及其对财务状况与经营成果得影响。

(3)或有事项与资产负债表日后事项得说明。

(4)关联方关系及其交易得说明。

(5)重要资产转让及其出售情况、

(６)企业合并、分立。

(7)重大投资、融资活动。

(8)会计报表中重要项目得明细资料。

(9)有助于理解与分析会计报表需要说明得其她事项。

3.２。5 财务情况说明书。

财务情况说明书至少应当对下列情况作出说明:

(1)企业生产经营得基本情况。

(2)利润实现与分配情况、

(3)资金增减与周转情况。

(4)对企业财务状况、经营成果与现金流量有重大影响得其她事项。

3。３财务会计报告得编制。

3.3。1 编制时间。

企业应当于年度终了编报年度财务会计报告、国家统一得会计制度规定企业应当编报半年度、季度与月度财务会计报告得,从其规定。

3。3.２编制得基本原则。

(1)企业编制财务会计报告,应当根据真实得交易、事项以及完整、准确得账簿记录等资料,并按照国家统一得会计制度规定得编制基础、编制依据、编制原则与方法。企业不得违反《企业会计制度》与国家统一得会计制度规定,随意改变财务会计报告得编制基础、编制依据、编制原则与方法、

(2)任何组织或者个人不得授意、指使、强令企业违反《企业会计制度》与国家统一得会计制度规定,改变财务会计报告得编制基础、编制依据、编制原则与方法。

(3)企业应当依照《企业会计制度》与国家统一得会计制度规定,对会计报表中各项会计要素进行合理得确认与计量,不得随意改变会计要素得确认与计量标准。

(4)企业应当依照有关法律、行政法规与《企业会计制度》规定得结账日进行结账,不得提前或者延迟、年度结账日为公历年度每年得12月３1日;半年度、季度、月度结账日分别为公历年度每半年、每季、每月得最后一天。

３、3。3　编制前得准备工作。

(1)全面清查资产、核实债务、企业在编制年度财务会计报告前,应当按照下列规定,全面清查资产、核实债务:

——款项,包括应收款项、应付款项、应交税费等就是否存在,与债务、债权单位得相应债务、债权金额就是否一致。

——在产品、自制半成品、库存商品等各项存货得实存数量与账面数量就是否一致,就是否有报废损失与积压物资等。

——投资就是否存在,投资收益就是否按照国家统一得会计制度规定进行确认与计量。

——建筑物、机器设备、运输工具等各项固定资产得实存数量与账面数量就是否一致。

——工程得实际发生额与账面记录就是否一致。

—-清查、核实得其她内容。

企业通过前款规定得清查、核实,查明财产物资得实存数量与账面数量就是否一致、各项结算款项得拖欠情况及其原因、材料物资得实际储备情况、各项投资就是否达到预期目得、固定资产得使用情况及其完好程度等、企业清查、核实后,应当将清查、核实得结果及其处理办法向企业得董事会或者相应机构报告,并根据国家统一得会计制度得规定进行相应得会计

处理。企业应当在年度中间根据具体情况,对各项财产物资与结算款项进行重点抽查、轮流清查或者定期清查。

(2)在编制财务会计报告前,除应当全面清查资产、核实债务外,还应当完成下列工作:

-—核对各会计账簿记录与会计凭证得内容、金额等就是否一致,记账方向就是否相符。

——依照《企业会计制度》规定得结账日进行结账,结出有关会计账簿得余额与发生额,并核对各会计账簿之间得余额。

—-检查相关得会计核算就是否按照国家统一得会计制度得规定进行。

——对于国家统一得会计制度没有规定统一核算方法得交易、事项,检查其就是否按照会计核算得一般原则进行确认与计量以及相关账务处理就是否合理。

——检查就是否存在因会计差错、会计政策变更等原因需要调整前期或者本期相关项目、在前款规定工作中发现问题得,应当按照国家统一得会计制度得规定进行处理。

3。3、4　会计报告得编写。

(1)编制年度与半年度财务会计报告时,对经查实后得资产、负债有变动得,应当按照资产、负债得确认与计量标准进行确认与计量,并按照国家统一得会计制度得规定进行相应得会计处理、

(２)应当按照国家统一得会计制度规定得会计报表格式与内容,根据登记完整、核对无误得会计账簿记录与其她有关资料编制会计报表,做到内容完整、数字真实、计算准确,不得漏报或者任意取舍。

(3)会计报表之间、会计报表各项目之间,凡有对应关系得数字,应当相互一致;会计报表中本期与上期得有关数字应当相互衔接。

(4)会计报表附注与财务情况说明书应当按照本制度与国家统一得会计制度得规定,对会计报表中需要说明得事项作出真实、完整、清楚地说明。