第04讲_12天飞跃计划之第4天
时间：2020-10-19 16:21:03 来源：勤学考试网 本文已影响 人 
?
12天飞跃计划之第4天
?
今日目标
1.提升第五章、第六章多项选择题的准确率；
2.提升审计工作底稿简答题的解题能力。
?
第五章 信息技术对审计的影响（单选题–潜在分值1分）
?
【考点1】信息技术一般控制、应用控制和公司层面控制
1.一般控制的定义
（1）为保证信息系统安全，对整个信息系统及外部各种环境要素实施的、对所有应用或控制模块有普遍影响的控制；
（2）通常会影响部分或全部财务报表认定。
2.一般控制的内容
一般控制包括程序开发、程序变更、程序和数据访问和计算机运行四个方面。
3.对注册会计师的要求
如果计划依赖自动应用控制、系统生成的信息等，则需要对信息技术的一般控制进行验证。
4.信息技术应用控制
应用控制一般要经过输入、处理及输出等环节，需要关注的要素包括完整性、准确性、存在和发生等。
5.公司层面信息技术控制
常见的公司层面信息技术控制包括但不限于：
（1）信息技术规划的制定；
（2）信息技术年度计划的制定；
（3）信息技术内部审计机制的建立；
（4）信息技术外包管理；
（5）信息技术预算管理；
（6）信息安全和风险管理；
（7）信息技术应急预案的制定；
（8）信息系统架构和信息技术复杂性。
6.一般控制、应用控制和公司层面控制的关系
（1）公司层面信息技术控制是信息技术的整体控制环境，决定了信息技术一般控制和应用控制的风险基调；
（2）一般控制是应用控制的基础，一般控制的有效性直接关系到应用控制的有效性。
?
冲刺笔记：
?
?
?
?
【考点2】外包安排
1.审计程序
总体程序
当外包安排构成被审计单位与财务报告相关的信息系统或业务流程的一部分
（1）了解服务机构中与内部控制相关的控制以及针对服务机构活动所实施的控制
（2）获取相关控制运行有效性的证据
控制测试
（1）了解服务机构注册会计师对服务机构内部控制有效性出具的报告或与控制测试相关的商定程序报告
（2）测试被审计单位对服务机构活动的控制
（3）对服务机构实施控制测试
2.获取外部报告
如果可以获取服务机构注册会计师对服务机构内部控制有效性出具的报告，注册会计师应考虑三点因素进行评价：
（1）控制测试涵盖的期间以及与管理层评估时间点的关系
（2）测试涵盖的范围、测试的控制及其与企业控制的关联度
（3）控制测试结果以及服务机构注册会计师对控制运行有效性发表的意见
?
冲刺笔记：
?
?
?
?
【考点3】数据分析
1.数据分析是通过数据结构中的字段来提取数据，而不是通过数据记录的格式，分析质量的提高程度取决于以正确方式提取、分析和连接的基础数据。
2.数据分析工具可以提高审计质量，审计质量不在于工具本身，而是在于分析和相应判断的质量。这种价值不在于数据转换，而是在于从分析产生的交谈和询问中提取的审计证据。
3.注册会计师需要决策对数据进行的转换和改变，以便实现数据的可用性。
?
冲刺笔记：
?
?
?
?
?
第六章 审计工作底稿（多选题/简答题–潜在分值4分）
?
【考点1】审计工作底稿的内容
审计工作底稿不包括：
（1）草拟的：已被取代的审计工作底稿的草稿或财务报表的草稿；
（2）初级的：反映不全面或初步思考的记录；
（3）错误的：存在印刷错误或其他错误而作废的文本；
（4）重复的：重复的文件记录等。
?
冲刺笔记：
?
?
?
?
【考点2】审计工作底稿的编制目的
1.基本目的
（1）提供充分、适当的记录，作为出具审计报告的基础
（2）提供证据，证明已按照审计准则和法律法规的规定计划和执行了审计工作
2.其他目的
（1）有助于计划和执行审计工作
（2）有助于履行指导、监督与复核的责任
（3）便于项目组说明其执行审计工作的情况
（4）保留对未来审计工作持续产生重大影响的事项的记录
（5）便于实施质量控制复核与检查
（6）便于监管机构和注册会计师协会实施执业质量检查
?
冲刺笔记：
?
?
?
?
【考点3】确定审计工作底稿格式、要素和范围的考虑因素
1.被审计单位的规模和复杂程度
2.拟实施审计程序的性质
3.识别出的重大错报风险
4.已获取审计证据的重要程度
5.识别出的例外事项的性质和范围
6.当从已执行工作或获取证据的记录中不易确定结论或结论的基础时，记录结论或结论基础的必要性
7.审计方法和使用的工具
?
冲刺笔记：
?
?
?
?
【考点4】审计工作底稿的识别特征
识别特征通常具有唯一性，常见的几类识别特征如下：
特征
举例
单据的唯一编号
如订购单、发运单、签收单和会计凭证等，需要注意区别不同的会计期间，以保证查询编号可以直接识别相关项目或事项
样本来源、抽样起点和间隔
说明选样的方法，重新执行此方法可以追踪到特定的样本
询问程序
询问的时间、被询问人的姓名及职位[易考点]
观察程序
观察的对象或观察过程、相关被观察人员及其各自的责任、观察的地点和时间
?
冲刺笔记：
?
?
?
?
【考点5】审计工作底稿的重大事项
1.引起特别风险的事项；
2.实施审计程序的结果表明财务信息可能存在重大错报，或需要修正以前对重大错报风险的评估和拟采取的应对措施；
3.导致注册会计师难以实施必要审计程序的情形；
4.导致出具非标准审计报告的事项。
?
冲刺笔记：
?
?
?
?
【考点6】审计工作底稿的记录和签署
1.审计工作的每一部分都应包含与已实施审计程序的结果及其是否实现既定审计目标相关的结论，还应包括审计程序识别出的例外情况和重大事项如何得到解决的结论。
2.通常，需要在每一张审计工作底稿上注明执行审计工作的人员、复核人员、完成该项审计工作的日期以及完成复核日期；如果若干页的审计工作底稿记录同一性质的具体审计程序或事项，并且编制在同一个索引号中，可以仅在审计工作底稿的第一页上记录审计工作的执行人员和复核人员并注明日期。
?
冲刺笔记：
?
?
?
?
【考点7】审计工作底稿的归档工作
1.工作性质
归档是指将审计工作底稿归整为最终档案，属于一项事务性工作，不涉及实施新的审计程序或得出新的审计结论。
2.归档期间对审计工作底稿进行变动
（1）删除或废弃被取代的审计工作底稿；
（2）对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引；
（3）对审计档案归整工作的完成核对表签字认可；
（4）记录在审计报告日前获取的、与项目组相关成员进行讨论并达成一致意见的审计证据。
3.归档期限
（1）审计报告日后60天内；
（2）或审计业务中止后的60天内。
4.归档要求
针对客户的同一财务信息执行不同的委托业务，出具两个或多个不同的报告，应当将其分别归整为最终审计档案。
?
冲刺笔记：
?
?
?
?
【考点8】审计工作底稿归档后的变动
1.总体要求
在完成最终审计档案的归整工作后，不应在规定的保存期限届满前删除、或废弃任何性质的审计工作底稿。
2.需要变动审计工作底稿的情形
（1）注册会计师已实施了必要的审计程序，取得了充分、适当的审计证据并得出了恰当的审计结论，但审计工作底稿的记录不够充分；
（2）审计报告日后，发现例外情况要求实施新的或追加审计程序，或导致注册会计师得出新的结论。
3.变动审计工作底稿时的记录要求
注册会计师应当记录下列事项：
（1）修改或增加审计工作底稿的理由；
（2）修改或增加审计工作底稿的时间和人员；
（3）复核的时间和人员。
?
冲刺笔记：
?
?
?
?
【考点9】审计工作底稿的保存
1.电子或其他介质形式存在的底稿，应与其他纸质形式的审计工作底稿一并归档，并应能通过打印等方式，转换成纸质形式的审计工作底稿；同时，单独保存这些以电子或其他介质形式存在的审计工作底稿。
2.会计事务所应当自审计报告日起，对审计工作底稿至少保存10年；如果注册会计师未能完成审计业务，会计事务所应当自业务中止日起，对审计工作底稿至少保存10年。
?
冲刺笔记：
?
?
?
?
