浅谈企业货币资金管理x
时间：2020-09-28 16:24:46 来源：勤学考试网 本文已影响 人 
浅谈企业货币资金管理
摘要 在市场经济环境下，货币资金是企业经营管理活动中的“血液” ，乂是企业
管理的重要环节。货币资金是任何单位资产的重要组成部分，是流动性最强的资 产，也是惟一能转换成其他类型资产的资产，所以，货币资金涉及面最广、应用 最广泛，并且极容易发生丢失、短缺和被盗窃等现象，最容易被挤占和挪用，甚 至产生舞弊行为。因此，加强对货币资金管理，规范货币资金的使用对所有企事 业单位显得至关重要。本文通过对目前一些企业货币资金管理中存在问题及原因 作简要分析，从中探索加强货币资金管理的有效途径。通过各种内容的分析，才 能实现对企业货币资金合理有效管理的目标。
关键词 货币资金管理 存在的问题 对策
TOC \o "1-5" \h \z \o "Current Document" \h 1引言 1
\o "Current Document" \h 2企业货币资金管理的目标 1
\o "Current Document" \h 确保货币资金的安全 1
\o "Current Document" \h 确保货币资金的完整 1
\o "Current Document" \h 确保货币资金的合法 1
\o "Current Document" \h 确保货币资金的效益 1
\o "Current Document" \h 3企业货币资金管理中存在的问题 2
\o "Current Document" \h 职责分工不活，会计权限不明 2
\o "Current Document" \h 现金库存超限额、现金使用超范围 2
\o "Current Document" \h 缺乏稽核制度，相互监督不力 2
“账外设账”现象严重，“小金库”、“白条抵库”屡禁不止....2
\o "Current Document" \h 投资随意性大，资金使用率低下 3
\o "Current Document" \h 企业多头开户损失 3
\o "Current Document" \h 4有效管理货币资金的措施 3
\o "Current Document" \h 建立健全单位货币资金的内部控制制度 3
\o "Current Document" \h 加强对货币资金业务的内外监督检查工作 4
\o "Current Document" \h 加强票据及有关印章的管理 4
\o "Current Document" \h 提高会计人员的综合能力 5
\o "Current Document" \h 提高领导对单位内部控制制度重要性的认识 5
结论 6
致谢 7
\o "Current Document" \h 参考文献 8
1引言
对丁货币我们都不陌生，它作为一种特殊的商品，在人类社会的发展历史上 起了十分重要的作用。货币资金是指企业在生产经营过程中处丁货币形态的那部 分资金，它包括企业的库存现金，银行存款及其他货币资金。对丁一个企业来讲 货币资金是非常重要的，是企业资产中流动性最强的资产， 涉及企业经营活动的 每一过程、各个领域。货币资金在企业的各项资金中占有很重要的地位， 也正是
由丁货币资金的重要性，企业才应该加强对货币资金的管理。
货币资金管理是通过价值形态对企业资金运动的一项综合性的管理， 渗透和
贯穿丁企业一切经济活动之中，所有的经济活动都可表现为资金的运动。在企业 的财务活动中，资金始终是一项值得高度重视的、高流动性的资产， 因此货币资
金管理是企业财务管理的核心内容。如何加强货币资金管理，提高资金使用效益 是每个企业所面临的重要课题。现代企业要在市场经济中站稳脚跟，只有抓住货 币资金管理这个中心，深入研究聚财、 生财和用财之道，采取行之有效的管理和 控制措施，疏通资金流转环节，才能提高企业经济效益。因此，加强对货币资金 管理和控制，对丁保障企业资产安全完整，提高货币资金周转速度和使用效益具 有重要的意义。
2企业货币资金管理的目标
货币资金管理目标有四个方面：
确保货币资金的安全
加强货币资金的管理，确保库存现金和银行存款的安全，预防被盗、诈骗和 挪用，防止在流通环节造成损失。
确保货币资金的完整
保证企业货币资金全部入账管理，预防私设“小金库”、转移资金、隐匿资 金等侵占企业收入的违法行为出现。
确保货币资金的合法
检查货币资金取得、使用是否合国家财经法规，手续是否齐备， 并通过严密 的内部审计，及时发现不合法的收支业务，并作到及时纠正。
确保货币资金的效益
通过优化资金结构、制定科学的信用政策、加强资金使用管理等方法，合理 的持有和高效使用货币资金，使货币资金发挥最大效益。货币资金的管理目标， 决不仅仅是人们简单理解上的安全和完整，而是在此基础上的合法和效益。
四个目标是层层递进的关系：其中安全性是最基本的要求，是要求将记入财 务账的货币资金管理好；完整性是进一步的要求，要求企业资金全部入账管理，
防止资金恶性循环；合法性是更进一步的要求，要求货币资金在安全完整的基础 上，收入支出要符合国家财经法规；同时，在安全、完整、合法三方面管理要求 的基础上，要发挥最大效能，这是货币管理的终极目标。所以货币资金管理决不 仅仅是简单的日常保管和收付，而是财务管理工作的一项系统工程。
3 企业货币资金管理中存在的问题
职责分工不清，会计权限不明
有些单位虽然制定了会计岗位有关职责，但并没有按照市场经济的具体要 求，从防范风险、相互牵制的角度来进行设立，没有对同一岗位在处理业务过程 中不同环节的权限及其职责加以界定和明确，这就会出现权限缺乏应有的约束， 以及一人多岗、临时代岗等现象。尤其在一些规模较小企业，这种现象较为普遍。
如存在不相容职务混岗、未分离的现象，如会计、出纳没有分离由一人兼职；货 币资金业务由一人经办；办理付款业务所需的全部印章没有分开保管， 由一人保
管等等。
现金库存超限额、现金使用超范围
现金库存限额、使用范围这是现金管理中两项最基本的制度。
但实际工作中 很多企业远远超出了规定标准，特别是现金使用超范围问题尤为严重。
银行之间 揽储大战的恶性竞争，人为地放松了对单位的检查；其他监督部门在这方面也监 督不力，相应助长了上述行为，使得单位明知故犯，造成现金库存超限额司空见 惯、现金使用超范围习以为常的现状，这种现象极易产生舞弊行为。还有的单位 出纳人员明知道当天的库存现金数量超过规定的限额， 为了减少第二天乂去银行 提取的麻烦，宁愿将多余的现金放丁保险柜中。对丁超过现金支付范围的经济业 务也不能坚持原则而给予现金支付。
缺乏稽核制度，相互监督不力
实际工作中，大部分单位均未建立货币资金监督检查制度，比如单位现金、 银行存款的核对，大都是由出纳员自己核对，是对是错、是否存在问题，只有出 纳员自己活楚，而没有作为制度由他人来进行核对。
有的单位对现金的收支业务 是否按有关规章制度执行从不进行检查与监督，从不检查是否将当天的收入及时 送存银行；是否将当天的收支业务及时人账；是否按现金的使用范围进行支出结 算；是否按库存限额保管现金并与账面相符。
“账外设账”现象严重，“小金库”、“白条抵库”屡禁不止
按规定只要是届丁单位的合法收入，必须出具单位统一使用的票据并加盖单 位的财务专用章。有些部门为了小部分人的利益，私自购买票据进行收费并存入 个人账户，没有将收入纳入单位财务统一核算，资金不及时入账，形成小金库， 体外循环，容易产生腐败土壤，造成资产流失。此外，企业多用各种单据、白条
和借据抵顶库存现金，现金余额长期保留较大数额不加活理。加之存在看重经济 处罚，轻责任人员处理的现象，对查出的问题也仅是本单位对账后照章纳税， 性
质严重的也仅是收缴，对本单位进行罚款，很少追究直接责任人员与单位领导的 责任，久而久之形成“查出上交，查不出受益”的观念， 客观上助长了资金管理
的混乱。这些做法造成企业财务账务混乱，货币资金活理不活，给货币资金的管 理造成了很大的漏洞和障碍。
投资随意性大，资金使用率低下
资金失控，投资随意性大，沉淀严重，使用效率低下的问题日益显露。主要 表现在：1 .投资结构欠优，重点项目较为分散，无突出重点。 2.资金短缺，追
求短期目标。尤其是中小企业由丁自身规模较小， 贷款投资所占比例比大企业多 得多，所面临的风险也更大，因此总是尽快收回投资，很少考虑扩展自身规模。
3.投资盲目，投资方向难以把握，投资能力较弱，且缺乏科学性。
企业多头开户损失
据国家有关资料统计，有41家国有企业与14家集体企业，在银行开立基本 存款帐户与一般存款帐户多达 669户，平均每家企业在银行开户 12.2户，有9 家开户在20户以上。其中，有个工厂在银行开户 48户，一个公司在银行开户 51户。数额之大让人吃惊。这些企业多头开户，给财务核算、资金管理等诸多 方面带来不利影响。
4有效管理货币资金的措施
建立健全单位货币资金的内部控制制度
为保证货币资金的安全完整，单位应建立以下货币资金的内部控制制度：
岗位分离制度
货币资金应实行钱账分管，对货币资金的审批记录和收付必须适当分离， 不 能由一人负责，即经济业务的授权者、审核者、记录者与执行者应当分离；财产、 现金、有价证券等资产的保管者应当分离。
实行货币资金的预算制度
将单位的所有收入纳入预算，对货币资金的使用要严格按照预算执行， 严控 无预算或超预算的经费支出。编制货币资金预算，首先要根据本单位的事业发展 规划、业务规模、生产状况等单位的发展经营计划因素， 由专业人员、销售人员、
采购人员和直接参与资金支付业务的人员根据业务需要，从单位的最基层开始编 制资金预算，逐级上报审查。经过单位内部各有关部门的认真研究、反复协商、 综合平衡修订后，会计主管部门审核，最后由单位的最高管理层批准后执行。
授权批准制度
对货币资金收付及保管业务采用授权批准控制措施， 设立审批额度，将审批 权限分割到各职能部门的各层领导， 互相制约行使，保证货币资金收付及保管安 全。
内部稽核制度
实行内部稽核制度，每笔业务都须经会计人员认真审核其手续是否完备、数 字是否准确、内容是否合法，一切现金、银行存款及时人账，检查授权批准手续 是否健全，是否存在越权审批的行为。
以加强对货币资金的管理和监督， 及时发 现和纠正货币资金在处理过程中出现的问题。
盘点核对制度
应经常盘点库存现金，保证账实相符。定期与银行对账，编制银行存款余额 调节表，做到账账相符、账实相符，及时发现双方在记录中的问题，以确保单位 资产的安全。
定期轮岗制度
工作中，对涉及货币资金管理和控制业务的业务人员实行定期轮换岗位。
通 过岗位轮换，减少货币资金管理和控制中产生舞弊的可能性， 并及时发现有关人 员的舞弊行为。
加强对货币资金业务的内外监督检查工作
在内部，各单位应当建立对货币资金业务的监督检查制度， 安排专门机构或
人员负责货币资金业务的监督检查工作， 要明确规定监督检查机构或人员的职责 权限，定期或不定期地进行检查。一是要检查货币资金业务相关岗位及人员的设 置情况，重点检查是否存在不相容职务混岗的现象。 二是检查货币资金授权批准
制度的执行情况，重点检查货币资金支出的授权批准手续是否健全， 是否存在越
权审批行为。三是检查支付款项的印件是否由一人保管的现象。 四是检查票据的
购买、领用、保管手续是否健全。对监督检查过程中发现的货币资金内部控制中 的薄弱环节，应当及时米取措施，加以纠正和完善。在外部，当地财政部门要加 强对单位货币资金管理与使用的日常监督与检查。 要对单位财务管理法规制度执
行情况进行定期、不定期的专项稽查，在稽查环节上要注重事前、事中、事后的 监督检查。在稽查内容上以单位财务管理法规制度是否按规定落实到位为重点， 保证财务核算运行的规范与合理。
加强票据及有关印章的管理
票据和印章是货币资金业务最关键的控制点，许多单位的货币资金被贪污挪 用是由丁放松了对票据和印章的管理。
各单位应加强对票据的管理，明确各种票 据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和程序，并设专门账 簿进行登记，防止空白票据的遗失和被转让。同时，单位应加强银行预留印件的 管理,财务专用章应由授权的专人管理，个人名章应由本人或其授权的人员保管,
有关人员因短期出差等而需由他人暂时保管财务专章或个人名章的， 必须予以授
权并进行记录登记备案，以备查询，任何单位都要严禁一个人管理支付款项所需 的全部印件。
提高会计人员的综合能力
配备合格的会计人员，并加强对会计人员的综合素质培训是一项非常重要的 经济管理工作，特别是货币资金收付业务，要求其人员必须具备良好的职业道德， 忠丁职守，廉洁奉公，遵纪守法，客观公正。各单位要把政治素质、业务素质较 高的人放在会计工作岗位，对货币资金收付岗位，更要配备高素质的会计人员。
现代社会是个信息化的时代，各种知识更新都很快，财务会计的政策及业务知识 也不例外。因此，会计人员除加强自身的学习外， 单位还应该安排一定的时间对 会计人员及时进行新知识的培训，不断提高会计业务素质和职业道德水平，使会 计人员能跟上时代的步伐。
提高领导对单位内部控制制度重要性的认识
单位负责人要对本单位货币资金控制制度的健全和有效实施以及货币资金 的安全完整负责。从我国一些企业的现状看，内部控制制度是否健全以及是否得 到落实，关键在负责人。单位负责人不重视或不带头执行内部控制制度， 内部控
制就无法建立与实施。《会计法》已明确规定单位负责人是会计工作的第一责任 人，单位负责人要高度重视单位内部控制制度， 组织单位内部有关人员搞好单位 内部控制制度建设，并将内部控制制度落到实处。
随着社会经济的发展，市场竞争也日趋激烈，单位的财务管理显得越来越重 要。单位的各种财务管理体制要随着社会的发展， 结合自己单位的实际也要不断 的改进与完善，提高单位货币资金的使用效果， 提升单位的竞争力。加强对企业 货币资金的管理，可以保障企业各项生产经营活动的顺利进行，使企业能维持较 好的财务状况，有灵活的应变能力，同时乂可使企业能抓住机会获得较高的收益。
所以本人认为要实现对企业货币资金的管理一定要确定好货币资金的预算和控 制好货币资金的收支。
首先十分感谢我的指导老师一一贾老师，在本次论文设计过程中，贾老师对 各个环节都给予细心指引与教导， 使我最终得以完成毕业论文设计。
还有这三年 教过我的所有老师们，他们严谨细致、一丝不苟的作风一直都是我工作和学习的 榜样；他们循循善诱的教导和不拘一格的思路给予我很多启迪。在此，谨向老师 们致以衷心的感谢和崇高的敬意！
最后，我要向白忙之中抽出时间对本文进行审阅、 评议和参与本人论文答辩 的各位老师表小感谢。
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