税务硕士MT税务专业基础（企业所得税）模拟试卷2
时间：2020-11-17 16:46:40 来源：勤学考试网 本文已影响 人 
税务硕士MT税务专业基础（企业所得税）模拟试卷2
(总分：60.00，做题时间：90分钟)
一、 单项选择题(总题数：11，分数：22.00)
1.下列各项中，不属于企业所得税纳税人的企业是( )。
（分数：2.00）
?A.在外国成立但实际管理机构在中国境内的企业
?B.在中国境内成立的合伙企业?√
?C.在中国境内成立的外商独资企业
?D.在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业
解析：解析：个人独资企业和合伙企业缴纳个人所得税，不是企业所得税的纳税人。
2.根据企业所得税法的规定，以下适用25％税率的是( )。
（分数：2.00）
?A.在中国境内未设立机构、场所的非居民企业
?B.在中国境内虽设立机构、场所但取得所得与其机构、场所没有实际联系的非居民企业
?C.在中国境内设立机构、场所且取得所得与其机构、场所有实际联系的非居民企业?√
?D.所有的非居民企业
解析：解析：非居民企业包括在中国境内设立机构、场所的企业以及在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。在中国境内设立机构、场所的企业分为两种类型：在中国境内设立机构、场所且取得所得与其机构、场所有实际联系的非居民企业；在中国境内虽设立机构、场所但取得所得与其机构、场所没有实际联系的非居民企业。前者适用25％税率，后者适用20％税率(实际征税率10％)。在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业也适用20％税率(实际征税率10％)。
3.依据企业所得税法的规定，下列各项中按负担所得的所在地确定所得来源地的是( )。
（分数：2.00）
?A.销售货物所得
?B.权益性投资所得
?C.动产转让所得
?D.特许权使用费所得?√
解析：解析：企业所得税所得来源的确定： ①销售货物所得，按照交易活动发生地确定。
②提供劳务所得，按照劳务发生地确定。
③转让财产所得。不动产转让所得按照不动产所在地确定；动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定；权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定。
④股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定。
⑤利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定。
⑥其他所得，由国务院财政、税务主管部门确定。
4.下列各项中，属于不征税收入的有( )。
（分数：2.00）
?A.国债利息收入
?B.非营利组织的收入
?C.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费?√
?D.在中国境内设立机构、场所的非居民企业连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得投资收益
解析：解析：选项A、B是免税收入，选项D属于要按规定征税的收入。
5.根据企业所得税法规定，下列说法正确的是( )。
（分数：2.00）
?A.企业发生的费用一律不得重复扣除
?B.企业的不征税收入产生的费用可以按一般的费用进行扣除
?C.企业发生的工资都可以在税前扣除
?D.企业依照有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费可以扣除?√
解析：解析：除企业所得税法和本条例另有规定外，企业实际发生的成本、费用、税金、损失和其他支出，不得重复扣除，如符合规定的研发费用可以加计扣除，支付给残疾人员的工资也可以加计扣除；企业不征税收入用于支出所形成的费用或者财产，不得扣除或者计算对应的折旧、摊销扣除；企业发生的合理的工资、薪金支出准予据实扣除，这里强调合理，并不是说都可以扣除。
6.某美国企业未在中国设立机构场所，2011年初为境内企业提供一项专利使用权，合同约定使用期限为两年并分两年支付。境内企业需要支付费用600万元，则境内企业2011年应扣缴的所得税为( )万元。
（分数：2.00）
?A.60
?B.30?√
?C.75
?D.150
解析：解析：对于在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得所得与其机构、场所没有实际联系的，适用20％税率(实际征税率10％)。因此题目中的专利使用权按照每年的收入金额计算所得税，应扣缴的所得税=600÷2×10％=30(万元)。
7.2011年某企业当年实现自产货物销售收入500万元，当年发生计入销售费用中的广告费60万元，企业上年还有35万元的广告费没有在税前扣除，企业当年可以税前扣的广告费是( )万元。
（分数：2.00）
?A.15
?B.60
?C.75?√
?D.95
解析：解析：企业当年的广告费扣除标准为不超过当年销售(营业)收入的15％，超过部分可以结转以后年度扣除。当年准予扣除的广告费=500×15％=75(万元)，因此当年发生的60万元可以全部扣除，同时，还可以扣除上年结转的35万元中的15万元，即企业当年可以扣除的广告费是75万元。上年剩余的20万元留待以后年度结转扣除。
8.2011年度，某企业财务资料显示，2011年开具增值税专用发票取得收入3 000万元，另外从事运输服务，收入260万元。收入对应的销售成本和运输成本合计为1 800万元，期间费用为400万元，营业外支出200(其中120万为公益性捐赠支出)，上年度企业自行计算亏损50万元，经税务机关核定的亏损为30万元。企业在所得税前可以扣除的捐赠支出为( )万元。
（分数：2.00）
?A.97．2
?B.103．2?√
?C.99．6
?D.120
解析：解析：企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12％的部分，准予扣除。年度利润总额，是指企业依照国家统一会计制度的规定计算的年度会计利润。
该企业2011年会计利润=3 000+260—1800—400一200=860(万元) 捐赠扣除限额=860×12％=103．2(万元)
9.根据企业所得税法的规定，扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起( )日内缴入国库。
（分数：2.00）
?A.7?√
?B.10
?C.1 5
?D.5
解析：解析：扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起7日内缴入国库。
10.某外商投资企业自行申报以75万元从境外甲公司(关联企业)购入一批产品，又将这批产品以60万元转售给乙公司(非关联企业)。假定该公司的销售毛利率为20％，企业所得税税率为25％，按再销售价格法计算，此次销售业务应缴纳的企业所得税为( )元。
（分数：2.00）
?A.0
?B.25 000
?C.30 000?√
?D.37 500
解析：解析：再销售价格法是指按照从关联方购进商品再销售给没有关联关系的交易方的价格，减除相同或者类似业务的销售毛利进行定价的方法应纳税额=[600 000一600 000×(1—20％)]×25％=30 000(元)。
11.根据企业所得税法的规定，下列对长期待摊费用的税务处理不正确的是( )。
（分数：2.00）
?A.固定资产修理支出，增加固定资产价值，计提折旧?√
?B.固定资产改良支出，有关固定资产已提足折旧，可作为长期待摊费用，在规定的期间平均摊销
?C.固定资产大修理支出，按照固定资产尚可使用年限分期摊销
?D.已足额提取折旧的固定资产的改建支出，按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销
解析：解析：企业的固定资产修理支出可在发生当期直接扣除。
二、 多项选择题(总题数：10，分数：20.00)
12.依据企业所得税法的规定，判定居民企业的标准有( )。
（分数：2.00）
?A.登记注册地标准?√
?B.所得来源地标准
?C.经营行为实际发生地标准
?D.实际管理机构所在地标准?√
解析：解析：居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。
13.甲企业2011年8月接受捐赠设备一台，收到的增值税专用发票上注明价款10万元，增值税款1．7万元，甲企业另支付运输费用0．8万元。下列说法正确的是( )。
（分数：2.00）
?A.甲企业可以抵扣的增值税进项税为1．7万元
?B.该项受赠资产会计入账固定资产原值为10．74万元?√
?C.该项受赠资产会计入账固定资产原值为12．5万元
?D.甲企业应调增的应纳税所得税额为11．7万元?√
解析：解析：可以抵扣的增值税进项税=1．7+0．8×7％=1．76(万元)；该项受赠资产会计入账固定资产原值=10+0．8×(1．一7％)=10．74(万元)；企业接受捐赠的非货币性资产，按接受捐赠时资产的入账价值确认捐赠收入，并入当期应纳税所得。受赠非货币资产计入应纳税所得额的内容包括受赠资产价值和由捐赠企业代为支付的增值税，不包括由受赠企业另外支付或应付的相关税费。因此，甲企业应调增的应纳税所得税额=10+1．7=11．7(万元)。
14.关于企业所得税的优惠政策说法正确的有( )。
（分数：2.00）
?A.企业购置并使用规定的环保、节能节水、安全生产等专用设备，该设备投资额的10％可以从应纳税所得额中抵免?√
?B.创投企业从事国家需要扶持和鼓励的创业投资，可以按投资额的70％在当年应纳税所得额中抵免
?C.企业综合利用资源生产符合国家产业政策规定的产品取得的收入，可以在计算应纳税所得额的时候减计收入10％?√
?D.企业安置残疾人员所支付的工资，按照残疾人工资的50％加计扣除
解析：解析：创投企业从事国家需要扶持和鼓励的创业投资，可以按投资额的70％在股权持有满2年的当年抵扣该企业的应纳税所得额；企业安置残疾人员所支付的工资，按照残疾人工资的100％加计扣除。
15.下列关于投资资产的成本说法正确的有( )。
（分数：2.00）
?A.以支付现金方式取得的投资资产，以购买价款为成本?√
?B.以无形资产取得的投资资产，以无形资产的公允价值为投资资产成本
?C.以自产货物取得的投资资产，以自产货物的最高价值和支付的相关税费为成本
?D.以外购的货物取得的投资资产，以该货物的公允价值和支付的相关税费为成本?√
解析：解析：以支付现金方式取得的投资资产，以购买价款为成本；通过支付现金以外的方式取得的投资资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为成本。所以选项B、C都应以换出资产的公允价值和支付的相关税费为成本。
16.根据企业所得税法规定，下列关于收入确认的说法中，不正确的有( )。
（分数：2.00）
?A.企业取得的利息收入，按照取得利息的当天确认收入的实现?√
?B.销售商品采取预收款方式的，在收到款项时确认收入?√
?C.销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销货款时确认收入?√
?D.销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入
解析：解析：企业取得的利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现；销售商品采取预收款方式的，在发出商品时确认收入；销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认收入。
17.根据企业所得税法规定，下列保险费不可以税前扣除的是( )。
（分数：2.00）
?A.企业为员工支付的人寿保险?√
?B.企业为投资者支付的商业保险费?√
?C.企业为职工支付的商业保险费?√
?D.企业依照有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费
解析：解析：企业为投资者或者职工支付的商业保险费、人寿保险不得扣除。
18.按现行规定，在计算应纳税所得额时允许扣除的借款利息支出有( )。
（分数：2.0
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