xx年房地产行业税收专项自查提纲（7页）
时间：2020-09-04 08:18:53 来源：勤学考试网 本文已影响 人 
xx年房地产行业税收专项自查提纲
xx年房地产行业税收专项自查提纲 为延续深入展开整理和规范税收秩序工作，依法查处重点行业、重点地区存在的税收背法行动，国家税务总局今年肯定税收专项检查指令性行业 1是房地产及建筑安装业； 2是烟草行业。烟草行业已于3月份自查终了，查补税款上亿元，自查效果比较好，现在进入稽查阶段，同时国家税务总局要求房地产行业税收检查的方式是自查与重点检查相结合，要在房地产行业展开全面自查，官渡区地方税务局根据省局统1部署，本着为纳税人提供优良服务，构建公平和谐的税收环境，由我局张励纪检组长亲身组织召开房地产企业税收专项检查自查见面会， 我主要是讲两方面内容： 1是就房地产企业税收专项检查自查的方向与大家进行探讨； 2是对房地产企业税收专项检查自查的工作作1些安排。
1、 房地产企业税收专项检查自查的方向： 从近几年我们对房地产行业检查的情况来看，房地产行业存在的涉税背法问题较为突出，构成的缘由 1是企业主观故意，抱有查得着是你的，查不着是我的的思想，随着法制的不断健全，偷税的本钱愈来愈高，风险愈来愈大，这部份企业还是需要转变观念，依法纳税；另外1种是企业财务人员对税收政策理解有误，那末就应当和主管税收机关、税收管理员多进行沟通，交换，税收管理员有义务对税收政策进行解释。下面我就对历年来在检查进程中容易出现的问题进行慨述： 获得土地使用权，从事房地产开发、房地产交易（包括房地产转让、房屋租赁）所触及： （12个税种） 营业税、城市保护建设税、教育费附加、地方教育费附加、城镇土地使用税、房产税、契税、耕地占用税、土地增值税、印花税、企业所得税、个人所得税等税种。
下面就检查中容易出现问题的税种逐一说明 （1）房地产业营业税 1、检查应税营业额的公道性、完全性。
1是有没有直接坐支售楼收入不入账的情况。
2是营业收入是不是包括了各种价外费用，各类手续费、管理费、嘉奖返还收入是不是按规定计入应税收入。
3是是不是存在低价销售的行动、有没有价格明显偏低而无正当理由的情况，关联企业之间销售价格是不是公道。
4是动迁、拆迁补偿等售房行动是不是按规定足额申报纳税。
5是各种换购房地产、以房地产抵债、无偿赠与房地产、集资建房、拜托建房、中途转让开发项目、提供土地或资金共同建造不动产、拆迁补偿（安置）等行动是不是按规定足额纳税。
6是以房换地、参建联建、合作建房进程中，是不是按规定申报缴纳营业税。
7是以投资名义转让土地使用权或不动产所有权，未与投资方共同承当风险，并且收取固定利润或按销售收入1定比例提成的行动是不是按规定申报纳税。
8是房地产企业大额来往、长时间挂账的款项是不是存在漏计销售问题。
9是企业自用（包括经营性自用）、分配给股东（股东与企业是两个独立的法人实体）的商品房是不是申报纳税。
10是纳税人自建住房销售给本单位职工，是不是依照销售不动产照章申报纳税。
101是各种房产出租收入（如开发商将未售出的房屋、商铺、车位等出租）是不是按规定申报纳税。
2、检查应税营业额的及时性。
1是销售房产预收款（预收定金）是不是及时申报纳税。
2是按分期收款合同约定的时间应收取而未收到的销售款是不是及时申报纳税。
（2）房地产业企业所得税 1、检查应税收入的真实性、完全性。
1是肯定收入的完全性，重点是各种主营收入、副营收入、营业外收入（包括各种情势的财政返还在内）、投资收益等是不是全部按规定入账。有没有故意压低售价转移收入的行动；有没有将已实现的收入长时间挂来往账或干脆置于账外而不确认收入的情况；对跨xx房地产开发项目的已完工出售部份，有没有不按权责产生制原则确认收入或故意推延实现工程结算收入的现象。
2是肯定收入确认的合法性，检查其开发产品（包括完工产品、未完工产品）的销售收入、预售收入、视同销售收入、预租收入、代建工程和提供劳务的收入确认和本钱和费用的扣除，是不是符合《国家税务总局关于房地产开发业务征收企业所得税问题的通知》（国税发〔XX〕31号）等有关规定。
3是肯定应税收入与非应税收入的划分，检查其有没有将应税收入作为非应税收入申报等情况。
2、检查税前扣除项目的真实性、合法性。
1是要重点检查构成房地产本钱的各类费用的支付凭证是不是合法、真实、有效，有没有收受虚开、代开、捏造的假发票等不合法的发票入账支付费用，特别是建安企业和个人所提供的安装工程本钱是不是真实；总局要求在检查中，要对被查企业列支本钱费用的票据进行重点核对，单张票面金额在10万元以上的票据必须全部进行核对，核实该项业务是不是真实存在，发票是不是合法有效；重点查看是不是存在虚开办公费、虚开服务业发票、虚增人员工资、虚增广告支出、以有关联关系的销售公司或办事处的名义虚增经费、销售费用等虚增本钱套取现金的情况。
2是要通过检查总本钱、已完工本钱、总面积、已完工（可售）面积来检查本钱与收入的配比性、合法性，是不是将未完工程项目的本钱转移到已完工程本钱项目中。
3是要结合房地产行业的特点，针对会计处理与现行税法规定不1致的项目在纳税申报时是不是予以调剂，重点检查各项准备金、风险金、业务接待费、广告费、租赁费、工资及相干费用、财产损失、捐赠支出、改扩建及装修工程支出、管理费等项目，和支付的土地出让金是不是按规定公道分摊本钱。
3、重点检查项目。
1是检查应付未付、应收未收款项的处理情况，是不是存在预售款长时间挂“预收账款”、“其他应付款”等科目，不依照规定缴纳所得税问题； 2是检查预提费用、应付账款等科目，对年末留有余额的预提费用和超过3年（外企2年）因债权人缘由没法支付的应付账款应调剂本钱和收入； 3是检查无形资产和长时间待摊费用的摊销是不是符合税法规定； 4是检查企业与其关联企业之间的关联交易情况，是不是利用关联关系承包或分包工程,如建筑、装潢、建材、绿化和物业等,通过加大建安本钱造价、虚加工作量等非法手段减少或转移利润，或拜托关联企业代理销售开发产品，支付高额佣金转移利润等；5是检查房地产项目中建造的各类营业性的“会所”是不是按规定作为固定资产管理；6是检查企业按重估价计提折旧的固定资产，看其重估收益是不是申报缴纳企业所得税等。7是检查开发企业开发、建造的住宅、商业用房和其他建筑物、附着物、配套设施等开发产品，在其未完工前采取预售方式销售的，其预售收入先按20％的预计计税毛利率分季(或月)计算出当期毛利额，扣除相干的期间费用、营业税金及附加后再计入当期应纳税所得额，预缴企业所得税。
4、税法规定： 开发企业将开发产品转作固定资产或用于捐赠、援助、职工福利、嘉奖、对外投资、分配给股东或投资人、抵偿债务、换取其他企事业单位和个人的非货币性资产等行动，应视同销售，于开发产品所有权或使用权转移，或于实际获得利益权利时确认收入（或利润）的实现，确认收入（或利润）的方法温柔序为： （1）按本企业近期或本xx最近月份同类开发产品市场销售价格肯定； （2）由主管税务机关参照当地同类开发产品市场公允价值肯定； （3）按开发产品的本钱利润率肯定。开发产品的本钱利润率不得低于15%,具体比例由主管税务机关肯定。
（3）房地产业企业契税 在检查中发现，部份企业在承受国有土地使用权进程中，土地使用证已办，项目已开发但还存在查补契税的情况，缘由 1是在国土资源局办土地证提供的合同不全，未足额缴纳契税， 2是重新签定了补充协议，追加了补偿款，未来补缴这部份契税，根据税法规定： 出让国有土地使用权的，其契税计税价格为承受人为获得该土地使用权而支付的全部经济利益，以协议方式出让的，其契税计税价格为成交价格。成交价格包括土地出让金、土地补偿费、安置补助费、地上附着物和青苗补偿费、拆迁补偿费、市政建设配套费等承受者应支付的货币、实物、无形资产及其他经济利益。
（4）房地产业企业土地增值税? 预征土地增值税从xx7月1日开始履行，按销售收入实行核定征收的征收率是： 普通标准住宅的核定征收率为0.5%；写字楼、营业用房、别墅、度假村、高级公寓等商品房的核定征收率为1%；开发土地使用权转让的核定征收率为2%。但是检查下来还是有诸多问题： 最典型的是企业把普通住宅和非普通住宅收入混淆在1起，按普通标准住宅的核定征收率0.5%来申报，具有人为的因素存在，税务机关1旦查到，划分不清的1律按1%预征。
其次是把不足144平方面积的商住楼按普通标准住宅的核定征收率0.5%来申报，应当是政策理解的毛病。
（5）房地产业企业房产税 ①房地产企业开发的商品房在出售前已使用或出租、出借的商品房未按规定申报缴纳房产税。
②自用房产和销售的房产混淆在1起未缴纳房产税及土地使用税。
税法规定开发企业将开发产品先出租再出售的，凡将开发产品转作固定资产的，其租赁期间获得的价款应按租金确认收入的实现，出售时再按销售固定资产确认收入的实现；凡未将开发产品转作固定资产的，其租赁期间获得的价款应按租金确认收入的实现，出售时再按销售开发产品确认收入的实现。
（6）房地产业企业印花税 检查各类应税凭证是不是按规定粘贴印花税票或缴纳印花税。检查中发现还有部份企业销售收入按购销合同印花税万分之3的税率申报缴纳印花税，土地使用权出让合同、土地使用权转让合同未申报缴纳印花税；根据财政部、国家税务总局xx12月1日印发的财税｛XX｝162号通知中第3条规定： 对土地使用权出让合同、土地使用权转让合同按产权转移书据征收印花税；第4条规定： 对商品房销售合同依照产权转移书据征收印花税。另外还有少数企业注册资金印花税记不得申报缴纳，建筑安装合同、银行借款合同、租赁合同、保险合同更是疏忽不计。
2、xx房地产企业税收专项检查自查时间安排及报表要求： 1、 自查xx? 1般自查xx至xx两个xx税款缴纳情况，有触及税收背法行动的，应追溯到之前xx。
2、自查安排时间： xx4月10日至xx5月10日。
3、自查结果的处理： 此次自查申报结束后，由省稽查局根据各企业自查情况选取部份自查情况不好的企业进行重点稽查，对自查补缴的税款只加收滞纳金，不处罚；对自查不到位，被重点稽查查补的税款加收滞纳金，最低处于0.5倍的罚款，触及税收背法行动的，追溯到之前xx。
4、需照实填报的表有3种，分别是《云南省地方税务局稽查局房地产企业地方税自查表》、《销售统计调查表》及《房地产企业项目情况表》。
要求填报1式3份，1份本单位留底，另外2份在5月12日前直接把表交到官渡区地方税务局稽查局， 2、3分局的征管企业交给廖云川、4分局的征管企业交给刘枝梅、 5、6分局的征管企业交给林锦屏、7分局的征管企业交给赵丽明；联系电话： 由于准备时间较紧，本人水平有限，不可能把所有的问题讲到，请各企业根据自己的情况进行自查，不到位的地方，敬请体谅；我的讲话完了，谢谢大家！
