第六章审计证据审计工作底稿习题（16页）

第六章（1）审计证据经典习题

一、单项选择题

?执行X公司2009年度财务报表的审计业务时，A注册会计师正在对X公 司开具的销售发票进行检查，并侧重检查销售发票的盖章。以下情况中，不符合 审计人员的职业怀疑态度要求的是（）。

A ?对所检查的每张销售发票，注意盖章是否清晰可见，有无异常的迹象

B ?除非有迹象表明发票的盖章是伪造的，一般不必要求 X公司送检发票

C ?进行常规检查后如果没有发现明显迹象，可以认为发票是真实可靠的

D ?取得可靠证据，足以证明所检查的销售发票 L的盖章确实不是伪造的

. U会计师事务所为保证其所承接的 X公司2009年度财务报表审计业务的质 鼠，指派A注册会计师对该审计小组的工作底稿进行复核。

　A注册会计师正在 针对各个特定日标考虑所获得的审计证据的充分性。假如你是 A注册会计师， 在以下情况中，你认为审计证据最可能不满足充分性的是（）。

A ?为证实赊销审批制度执行的有效性，从全年各月选取三张销售单进行测试 B .为证实存货计价认定，仅对年末存货进行监盘并对年末财务资料进行检查

C .为证实应收账款的存在认定，仅针对年末尚未还款的债务人寄发询证函

D .为证实银行存款的计价认定，仅在年末向有过业务往来的银行寄发询证函

. X公司生产的K产品只销售给其关联方，产品的运输由铁路部门承担。 A注

册会计师通过实施风险评估程序，察觉到销售部门为了完成销售任务很可能多计 该种产品的销售量，从而导致因关联方交易而产生的应收账款的计价认定存在特 别风险。在通过以下针对性审计程序获取的审计证据中，可靠性最高的是（）。

A . X公司销售部门向A注册会计师提供的相关销售合同原件

B . A注册会计师从铁路部门复印的相关货运文件和运费结算单

C . X 公司开户银行通过电子邮件向 A注册会计师提供的对账单

D . A 注册会计师从X公司关联企业验收部门获取的函证回函

.按审计证据可靠性“由高到低”的顺序，在注册会计师所获取的下列审计证 据中，你认可的顺序排列是（）。

A .银行函证回函、购货发票、销货发票副本、应收账款明细账

B .购货发票、应收账款明细账、银行存款函证回函、销货发票副本

C .销货发票副本、购货发票、银行存款函证回函、应收账款明细账

D .应收账款明细账、银行存款函证回函、销货发票副本、购货发票

.实质性程序一般是在审计的实施阶段使用的，但在下列实质性程序中， （）

是在审计的计划阶段和报告阶段必须使用的，而不一定在实施阶段运用。

A .分析性程序 B .检查文件或记录

C .重新计算 D .检查有形资产监盘

6. A 注册会计师依据评估的重大错批风险，将 x公司应付账款的完核性列为

主要审计日标，并针对该目标设计和实施进一步审计程序。在下列审计程序中， 与应付账款完核性目标最为相关的是（ ）

A .以应付账款明细账记录为总体，向材料供应商实施函证，获取的函证回函

B .以接近年末的材料验收单为总体，实施 100 %检查程序，获取的检查记录

C.以最近三年有过往来的所有供应商为总体， 实施询问程序，获取的询问记录

D .从资产负债表日到审计报告日的全部付款单为起点，追查到材料人库凭证

. A 注册会计师通过实施下列审计程序获取的与 X公司固定资产相关的审计

证据中，难以证明固定资产所有权的是（）。

A ?检查本期外购办公设备的卖方发票 B ?检查所有建筑物的产权证明文件 C ?检查融资租人生产设备的租赁合同 D ?检查所有运输车辆的维护保养记录

. A 注册会计师为了查明导致 X公司财务报表严重失实的舞弊，主要应当实 施（）。

A .分析程序B .控制测试程序C .实质性程序D .穿行测试程序

.注册会计师运用观察程序难以获取有关（）的审计证据。

A .被审计单位经营场所 B .内部控制的设计

C .实物资产 D .有关业务活动

.实施审计程序是注册会计师达到其各种审计目标的主要手段和前提，但下 列的（）程序并不是每次财务报表审计中必须执行的。

A .检查文件或记录 B .实质性程序

C .控制测试 D .了解被审计单位及其环境

11. A注册会计师向X公司生产负责人询问的以下事项中，最有可能获取审计 证据的是（）。

A .固定资产的抵押情况 B.固定资产的报废或毁损情况

C .固定资产的投保及其变动情况 D .固定资产折旧的计提情况

.下列审计证据都是注册会计师刘爽通过实际观察或清点取得的、用以确定

X公司相关的实物资产是否确实存在的证据，但对于取得（）证据的账面资产， 刘爽还应就其价值情况另行审计。

A .库存现金盘点表 B .固定资产盘点表

C .应收票据盘点表 D .有价证券盘点表

.当实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据时，注册会

计师应当实施控制测试，以获取内部控制运行有效性的审计证据。 专供注册会计

师实施控制测试的审计程序有（）。

A .秉新计算B .检查有形资产C .函证D .重新执行

.如果将与存货相关的内部控制评估为高风险， A注册会计师最有可能（）。

A .增加测试与存货相关的内部控制的范围 B .要求X公司在期末进行盘点

C .在期末前或后实施存货监盘程序，并测试盘点日至期末发生的存货交易 D .检查购货、生产、销售的记录和凭证，以确定期末存货余额

.根据函证程序的特性，这一程序最易发现下列 （）存在的问题。

A .应收账款B .账户记录中C .应付账款D .账户记录外

.相对而言，函证程序的审计成本高于询问、观察、检查等程序。一般来说， 注册会计师之所以选择函证程序获取审计证据，主要是着眼于审计证据的（）。

A .充分性B .适当性C .相关性D .可靠性

.在执行X公司2009年度财务报表审计业务时，项目经理根据 X公司客户

不多与内部控制有效性较高等特点将应收账款函证的截止日期确定在 2009年

12月10日。以下与此相关的各种说法中，你认为正确的是（）。

A .在次年年初寄发询证函时，要求债务人证实截止 2009年12月1 0日的欠

款余额

B .于2009年12月10日向债务人发函，要求证实 2009年12月31日的欠 款余额

C .运用调节的方法，基于2009年12月10日至31日间应收账款增减变动的 账簿记录确定资产负债表日的应收账款的审定余额

D .于2009年12月11日向债务人寄发询证函，要求证实当年 12月10日的 欠款金额

.根据分析程序的特点，注册会计师不宜采用该程序审查下列（）。

A .内部控制的有效性 B .关键的账户余额

C .前后各期的增减趋势 D .重要财务比率

.在分析资产负债表项目之间的关系时，最常用的分析性程序方法是（）。

A .趋势分析法B .回归分析法C .比率分析法D .绝对额分析法

.以下关于分析程序的说法中，不正确的是（）。

A .在风险评估过程中使用的分析程序所进行比较的性质、预期值的精确程度， 以及所进行的分析和调查的范围都不足以提供很高的保证水平

B .实质性分析程序必须与细节测试程序结合运用

C .实质性分析程序所提供的证据的证明力相对较弱

D.当重大错报风险较低且数据之间具有稳定的预期关系， 注册会计师单独使用

实质性分析程序也能获取充分、适当的证据

二、多项选择题

1.注册会计师所需获取的审计证据数量受各种因素的影响。 以下关于审计证据

数量的说法中，正确的有（）。

A .错报风险越大，需要的审计证据可能越多

B .审计证据质员越高，需要的审计证据可能越少

C .证据存在的质量缺陷越多，所需的证据越多

D .获取的原件证据可能比获取的复印件证据少

.在对X公司短期借款实施相关审计程序后，需对所取得的审计证据进行评 价。以下有关短期借款审计证据可靠性的论述中，正确的有（）。

A .从第三方获取的有关短期借款的证据比直接从 X公司获得相关证据更可靠

B .短期借款的控制风险为低水平时产生的会计数据比控制风险为高水平时产生 的会计数据更为可靠

C .短期借款的控制风险为高水平时产生的会计数据比控制风险为低水平是产生 的会计数据更为可靠

D . X公司提供的短期借款合同尽管有借贷双方的签章，但如果没有其他证据佐 证，也不可靠

.注册会计师在对x公司的库存现金实施监盘程序时，察觉到被盘点的现金 中可能有伪钞。对此，该注册会计师做出了以下审计决策。其中，你不认可的有

（）。

A .不米取任何措施，因为注册会计师并不负有鉴定现金真伪的责任

B .利用X公司财务部门H常使用的验钞机对现金作逐张检验

C .将验钞机亲自送往鉴定部门鉴定，以决定是否使用该验钞机检验

D .从“消费者信得过”的大型超市购买验钞机对现金进行检验

.外部证据是由被审计单位以外的组织机构或人士所编制或提供的审计证据。

　以下审计证据中，属于外部证据的有（）。

A .注册会计师持有的应收账款函证回函

B .注册会计师持有银行存款函证回函

C .被审计单位持有的购货发票

D ?被审计单位对外开具的销傅发票

.注册会计师通常认为从外部独立来源获取的证据比从其他来源获取的证据更 可靠。除此之外，还可以运用下列（）原则考虑证据的可靠性。

A .直接获取的证据比间接获取或推沦得出的证据更可靠

B .内部控制有效时内部生成的证据比内部控制薄弱时内部生成的证据更可靠

C .从原件获取的证据比从传真或复印件获取的证据更可靠

D .以文件记录形式存在的证据比口头形式的证据更可靠

.在以下有关内部控制与审计证据充分性和适当性的说法中，正确的有（）。

A .内部控制健全、有效性影响审计证据的充分性，确切地说，内部控制的健全、 有效程度与审计证据的数量成反向变动关系

B .通常，注册会计师应当从控制测试与实质性程序两方面考虑审计证据的相关 性，内部控制健全、有效性影响审计证据的相关性

C .内部控制健全、有效性影响审计证据的可靠性，一般而言，来自健全、有效 的内部控制的审计证据具有更高的可靠性

D.内部控制健全、有效性只影响审计证据的充分性， 不影响审计证据的适当性

.在财务报表审计业务中，注册会计师用来获取证据的审计程序包括（）。

A .风险评估程序 B .了解内部控制的程序

C .控制测试程序 D .实质性程序

.在审计程序中，“监盘”是“检查实物资产”中的一种重要审计程序。对于 下列资产来说，监盘程序只能证实被审计单位对（）的“存在”认定，但不能证 实“所有权”认定。

A .库存现金B .固定资产C .存货D .无记名证券

. A 注册会计师拟对X公司的货币资金实施实质性程序。以下审计程序中， 属于实质性程序的有（）。

A .检查银行预留印鉴的保管情况

B .检查银行存款余额调节表中未达账项在资产负债表日后的进账情况

C .检查现金交易中是否存在应通过银行办理转账手续支付的项目

D .检查外币银行存款年末余额是否按年末汇率折合为记账本位币金额

.实物证据通常是证明实物资产是否存在的非常有说服力的证据，但对取得 实物证据的账面资产，注册会计师还应对其除存在性以外的其他方而进行审计。

具体到无记名有价证券来说，在实施监盘程序并取得盘点表之后，还应对下列（） 方面另行审计。

A .报表披露B .所有权归属C .会计记录归属期D .完整性

.注册计师应当确定是否有必要实施函证以获取认定层次的充分、适当的审 计证据。在作出决策时，注册会计师应当考虑以下（）两个主要因素。

A .评估的认定层次的重大错报风险

B .评估的财务报表层次的重大错报风险

C .函证程序所审计的认定

D .根据认定推论得出的审计目标

. X 公司委托丫公司代销其生产的K产品，双方约定X公司在接到代销清 单后按清单上列示的销售量向 丫支付劳务费，具体费用在X公司向X公司支付 销售款项（协议约定X公司此时向X公司开具相关的销售发票）时扣除。注册 会计师针对该事项向丫公司函证可能为（）认定提供相关、可靠的审计证据， 但是不能为所列的其他认定提供证据。

A ?销售收人的发生 B ?存货的权利与义务

C ?营业成本的准确性 D ?销将费用的截止

?除非有特别证据或存在特殊理由，注册会计师应当对下列（）实施函证。

A ?零余额借款账户 B ?在本期内注销的银行存款账户

C ?应收账款 D ?由其他单位代为保管的存货

.注册会计师基于下列原因没有实施函证程序。其中，你认可的有（）。

A ?注册会计师认为被询证者很可能不回函

B ?有充分证据表明应收账款对财务报表不重要

C ?如果注册会计师认为即使被询证者回函，其回函也不可信

D ?注册会计师可能基于经验认为某被询证者的回函率很低

15.注册会计师向被询证者寄发消极方式的询证函后， 如果在合理的时间后未收 到回函，则可以据此认为被审计单位的记录不存在错报， 但一般认为这样形成的 审计结论可靠性较低，其原因是注册会计师无法排除（）等情况。

A ?被询证者可能不存在 B?被询证者可能尚未收到询证函

C ?被询证者因双方信息一致认为不必回函

D ?被询证者发现双方记载不一致后可能不回函

?注册会计师正在考虑如何使用分析程序了解被审计单位及其环境。下列观 点正确的有（）。

A ?尽最将分析程序与询问、检查、观察等程序结合应用

B ?尽量使用汇总性强的数据分析关键账户余额、趋势和财务比率

C ?尽量关注财务报表中主要账户余额及其相互之间关系

D ?尽量使用趋势分析和比率分析并辅之以对账户余额的变化分析

?相对于细节测试而言，实质性分析程序所提供的证据在很大程度上是间接 证据，证明力相对较弱。因此从审计过程整体来看，除非同时满足下列（）先决 条件，否则不能仅依赖实质性分析程序，而忽略对细节测试的运用。

A ?评估的认定层次的重大错报风险较低

B .当使用分析程序比细节测试能更有效地将检查风险降至可接受的水平

C ?被分析的数据之间具有稳定的可预期关系

D ?当使用细节测试比分析程序能更有效地将检查风险降至可接受的水平

?注册会计师正在考虑在审计完成阶段使用分析程序的目的、方法和作用。

　以下有关对已审财务报表实施分析程序的各种说法中，你认可的有（）。

A ?确定经审计调整后的财务报表整体是否与对被审计单位的了解一致，是否 具有合理性

B .根据分析程序形成的结果，此前计划的审计程序是否充分，是否有必要追 加审计程序

C .对已审财务报表实施分析程序的技术、方法与对未审财务报表实施的分析

程序相同

D .如果识别出以前未识别的重大错报风险，应重新考虑重大错报风险的评估

是否适当

.分析程序是注册会计师审计过程中的重要审计程序。下列作法中属于分析 性程序的有（）。

A .将本年毛利率与上年毛利率作比较

B .将本年期初余额与上年期末余额比较

C .将本年修理费用总额与上年作比较

D ?将本年折旧费用与上年折旧费用比较

.在运用分析程序进行总体复核时，如果识别出以前未识别的重大错报风险， 注册会计师应当重新考虑的内容有（）。

A ?对各类交易、账户余额、列报评估的风险是否恰当

B ?计划的审计程序是否充分，是否有必要追加审计程序

C ?对内部控制有效性的测试结果是否可信

D .对重要性水平及检查风险的确定是否合理

三、简答题

1.注册会计师执行审计业务，应按审计准则的要求获取充分、适当的审计证据， 以证实管理层相关认定。下面是注册会计师针对既定审计目标获取的 5组审计 证据。

第1组：审计目标：应收账款是存在的；审计证据：应收账款函证汇总表（ a） 与应收账款明细表（A ）;

第2组：审计目标：记录的关联方交易确实是已发生的；审计证据：直接从被

审计单位的关联方获得的关于销售交易的函证回函 （b ）与从被审计单位获得的

包括关联方交易金额的开户银行对账单（B）;

第3组：审计目标：原材料的计价正确；审计证据：通过实施监盘程序获得的 存货盘点清单（c）与从被审计单位购买的原材料的卖方发票（C ）;

第4组：审计目标：所有应付账款均已人账；审计证据：对被审计单位采购业 务内部控制执行情况的观察记录（d ）与对采购业务相关内部控制执行情况的询 问记录（D ）；

第5组：审计目标：交易性金融资产与可供出售金融资产的分类正确；审计证 据：注册会计师与被审计单位管理层就被审计单位持有股票、债券等有价证券的 目的进行沟通的记录（e ）与通过函证金融机构获取的相关交易流水单复印件 （E ）。

要求：

（1 ）指出每组审计证据中可靠性较强的证据针，并请在附表相应空格中填列标

识 "-

（2 ）针对既定的审计目标，在每组证据中，指出相关性较强的证据，并请在

附表相应空格中填列标识“2 ”。

证据代码

第1组

第2组

第3组

第4组

第5组

a

A

b

B

c

C

d

D

e

E

可靠性高的证据

相关性高的证据

.在对X公司2009年财务报表进行审计时，注册会计师决定执行下列审计程 序：

（l ）从2010年年初应付账款明细账中选择大额业务， 追查到原始凭证的日期, 逐笔核实是否一致；

（2）选择两笔重要客户的赊销记录，按业务发生的环节顺序询问接受顾客订单、 赊销审批、发货、开具销售发票、收款等环节的人员，并与资料记载情况核对；

（3 ）从验收部门保存的原材料验收凭证中检查第四季度的全部验收单，确认每 张验收单均已付款或记录在应付账款明细账中；

（4 ）实地观察X公司对存货的盘点，并选择一定比例的存货进行抽点，以确 定计量方法能否得到正确的计量结果。

要求：在下表中填列各程序的相应内容。

审计程序

程序名称

审计目标

(l )

(2 )

(3 )

(4 )

. A注册会计师是U会计师事务所指派的X公司（上市公司）2009年度财务 报表审计业务的项目经理。在根据风险评估结果编制具体审计计划时， 需要对该 公司的主要账户拟定恰当的审计程序， 以获取充分、适当的审计证据。现已拟定 针对固定资产的存在目标实施的审计程序和拟获取的主要审计证据。

要求

除下表中已列示审计程序和审计证据以外，请代 A注册会计师针对表中其他情 形拟定最恰当的审计程序和所能获取的最主要审计证据， 将答案直接填入下表相

应空格中。

项目

审计目标

最恰当的审计 程序

获取的关键证 据

固定资产

存在

从明细账中追 查到实物

检杳、观察、询 问记录

计价和分摊

存货

存在

权利和义务

. A注册会计师是x公司2009年度财务报表审计业务的项目负责人。在编制 审计计划时，A注册会计师列示了经评估确定的重大错报风险较高的若干交易 与账户，包括盈余公积、零余额银行存款、应付账款、小额银行借款、营业成本、 交易性金融资产、营业收人、应收票据贴现和应收账款。在此基础上，需要考虑 函证程序对于相关交易或余额的适用性。

要求：

确定A注册会计师认为重大错报风险高的每类交易与账户是否适用函证程序。

对于适用函证程序的，请指出适宜的函证方式（在下表相应的空格相应填写积极 式或消极式）并进一步确定实施函证程序的必要性（必须 100 %函证、一般应 抽样函证或根据具体情况决定是否函证）。根据你的结论，直接在下表相应的位 置画“V ”。

项目

必须100 %

函证

一般应抽样 函证

根据情 况决定

不适宜

函证

盈余公积

零余额银行存款

应付账款

小额银行借款

营业成本

交易性金融资产

营业收人

应收票据

应收账款

第六章（1）审计证据答案

一单选

DABAA

CDCBC

BBDBB

DDACB

二多选

ABD

ABD

ACD

ABC

ABCD

ACD

ACD

BC

BD

ACD

AC

ABD

ABC

ABCD

ABD

ABC

AC

ABCD

ACD

AB

三简答题

1 ?答案

证据代码

第1组

第2组

第3组

第4组

第5组

a

A

b

B

c

C

d

D

e

E

可靠性高的证据

V

V

V

V

V

相关性高的证据

V

V

V

V

V

【解析】

（I ）函证汇总表（a ）是依据函证回函编制的，明细表是根据应收账款账簿记 录编制的，从编制依据仁比较，前者的可靠性更高；函证回函可以证实销件业务 的实物转移情况、价值流转情况和所有权转移等情况，账簿记录本身只能证实价 值流转情况。因此，函证汇总表对于应收账款的存在性提供的证据更全面， 相关

性更高；

（2 ）关联方的函证回函（b ）直接来自被审计单位的关联方，银行对账单间接 来自开户银行。从形式上看，两者均属于外部证据，似乎前者的可靠性更高。但 事实上，关联方并非独立的

外部机构，因此前者在本质上更接近于内部证据， 所以后者更为可靠；就相关性 来说，前者提供了关联方交易的全面信息，后者只能反映被审计单位与其关联方 之间的资金往来，并不能反映交易的具体内容，故前者的相关性高于后者；

（3 ）存货盘点清单（c ）来自实物，具备了实物的属性，且经过注册会计师的 现场观察予以佐证，它比作为书面证据的卖方发票（C ）具有更高的可靠性；但 前者仅提供了原材料的数量，不能改接证实原材料的计价，后者则与原材料计价 汽接相关，相对于计价11标来说具有更高的相关性；

（4 ）应付账款的完整性受到相关内部控制的影响。就审计证据的可靠性来说，

观察是直接的，询问是间接的，故观察记录（d）的可靠性高于询问记录（D）； 对相关性来说，由于采购业务的内部控制涉及到整个会计期间， 而观察只能证明 观察当时的有效性，询问则不受时间限制，故询问记录能提供更加全面的内部控 制执行情况信息，作为证据的相关性更高；

（5 ）沟通记录（e ）是通过询问程序获得的，其可靠性远低于直接来自独立外 部机构的函证回函（E ）;但具体到分类目标来说，因为交易性金融资产与可供 出售金融资产的分类完全取决于被审计单位的持有目的， 而沟通记录汽接提供了

分类依据，与审计目标之间具有较高的相关性，交易流水单则不能提供有关当前 持有的有价证券的分类信息，其相关性远低于前者。

.【答案】

审计程序

程序名称

审计目标

(1)

检查记录或文件

截止

(2 )

询问

发生

(3 )

检查记录或文件

完整性

(4 )

检查实物资产

存在

.【答案】

项目

审计目标

最恰当的审计程序

获取的关键证据

固定资产

存在

从明细账中追查到实物

检杳、观察、询问记录

计价和分摊

检查减值准备与累计折旧的计提

账簿记录

存货

存在

从明细账追查到存货汇总表 —

存货汇总表

权利和义务

向债权人询证担保抵押情况

函证回函

4 .【答案】

项目

必须100 %函证

一般应抽样函证

根据情况决定

不适宜函证

盈余公积

V

零余额银行存款

V，积极式

应付账款

V，积极式

小额银行借款

2，积极式

营业成本

V

交易性金融资产

V，积极式

营业收人

V，积极式

应收票据

V，积极式

应收账款

V ，积极式或消极式

第六章（2）审计工作底稿经典习题

一、单项选择题

1 ?以下有关审计工作底稿的说法中，不正确的是 （）。

A ?注册会计师所获取的每一个审计证据都要通过审计工作底稿加以记载

B ?每一张工作底稿都为证明财务报表是否不存在重大错报提供了直接的证据 C ?审计工作底稿是注册会计师对被审计单位的财务报表出具审计报告的基础

D ?审计工作底稿为注册会计师执业过程中是否遵循审计准则提供直接证据 2?注册会计师编制的每一张审计工作底稿， 都应当使得未曾接触该项审计工作 的有经验的专业人士清楚地了解以下各方面情况，但（）可能是个例外。

A .按规定实施的审计程序的性质、时间和范围

B .实施审计程序的结果和获取的审计证据

C ?就重大事项得出的审计结论

D ?对财务报表发表的审计意见

3?会计师事务所应当针对审计工作底稿设计和实施适当的控制， 以实现预定的

目的。在下列关于此类目的的陈述中，不正确的是（）。

A ?使审计工作底稿清楚地显示其生成、修改、复核的时间和人员

B ?便于审计项目组成员随时修改审计工作底稿

C ?在审计?业务的所有阶段，保护信息的完整性和安全性

D ?允许相关人员为履行职责而接触审计工作底稿

?审计工作底稿通常不包括下列（）内容。

A ?未审的财务报表草稿 B ?具体审计计划

C ?管理层声明书 D ?由电子介质转换的纸质工作底稿

?以下是U会计师事务所设计的《 固定资产及累计折旧分类汇总表》 工作

底稿。有关这一工作底稿的说法中，不正确的是（）。

《固定资产及累计折旧分类汇总表》

固定 资产 类别

固定资产

累计折旧

备注

期初 余额

本期 增加

本期 减少

期末 余额

期初 余额

本期 增加

本期 减少

期末 余额

合计

A ?缺少了 “折旧方法”、“折旧率”、“索引号及页次”

B ?缺少了“减值准备”、“审计过程及说明”、“审计结沦”

C ?缺少了“被审计单位的名称”、“审计项目的名称”、“审计的时点或期间” D ?缺少“编制人、复核人姓名与日期”、“审计标识及说明”

. A注册会计师在执行X公司2009年度财务报表审计业务的过程中，获取或 形成了下列资料或记录。根据审计工作底稿的性质，A应当将（）形成审计工作 底稿。

A ?注册会计师与被审计单位有关重大事项的往来电子邮件

B ?被审计单位在按照审计建议进行重大调整之前的未审财务报告

C ?注册会计师对被审计单位重要性进行初步思考的记录

D ?注册会计师从被审计单位不同部门获取的多于一份的同一文件

.在审杳X公司2009年度K材料采购业务时，A注册会计师通过检查 K材 料订货单发现X公司2009年度共采购同一刑号的K材料500批，其中95 % 以七均由Y公司供货，经办此类采购业务的失员均为 B。根据上述情况，在编 制相应的审计工作底稿时，A最后以订购单上记载的（）作为采购业务的识别特 征。

A .订货编号B .验收日期作C .材料型号D .经办人员

当注册会计师利用计算机编制审计工作底稿时， 应当合理设计审计标识，方

便对审计工作底稿的利用和复核。以下相关说法中，你认为不正确的是（）。

A .审计工作底稿需要注明索引号及顺序编号

B .相关审计工作底稿之间需要保持清晰的勾稽关系

C .采用电子索引和链接时，应确保链接不随审计工作的推进而更新

D .可以将风险评估结果与审计计划中针对该风险领域设计的审计程序链接

.会计师事务所应当制定政策和程序，使对业务工作底稿的管理满足下列要求。

　其中，你认为最重要的要求是（）。

A .安全保管工作底稿并对业务工作底稿保密

B .保证业务工作底稿的完整性

C .便于使用和检索业务工作底稿

D .按照规定的期限保存业务工作底稿

. U会计师事务所拥有50名执业人员。为了加强对全体执业人员的执业监

督，以保证审计工作的质量，U会计师事务所应当按照审计准则的规定，（）以 便排行妥善保管。

A将每一具体审计业务单独形成审计档案

B将每个审计小组的审计业务单独形、成审计档案

C .将所有审计小组实施的监盘类工作底稿单独形成审计档案

D .将向每个客户提供的所有服务的相关工作底稿单独形成一份审计档案

11如果被审计单位采用计算机处理部分业务，注册会计师形成的部分审计工作 底稿可能以电子信息的形式存在。注册会计师对这部分工作底稿， （）。

A .必须打印，形成工作底稿，以代替原电子形式的工作底稿

B .可以将相关信息打印，形成纸质工作底稿，以便于进行复核

C .可以在打印的纸质底稿上复核，但只保存电子版的工作底稿

D .不能打印，必须在在电子版工作底稿上实施复核

.按照审计工作底稿相关准则的规定，对于审计档案，会计师事务所应自（） 起至少保存10年。

A .审计报告签署日B .审计报告定稿日

C .财务报表公布日D .后续审计中止日

. U会计师事务所已连续多年执行 X公司的年度财务报表审计业务。2010年 3月，在执行X公司2009年度财务报表审计业务过程中，需要利用本所2002年 审计X公司2001年度财务报表时所形成的一张编号为 Z的审计工作底稿，以 支持对X公司一项长期股权投资业务的审计结论。假定审计小组于2010年3月 20日完成了审计工作，审计报告上的日期为2010年3月19日，审计小组于3 月21日向X公司管理层提交了审计报告。根据有关审计档案保管期限的规定，

U会计师事务所（）。

A .应当从20 10年3月19日起重新计算其所保竹的关于 X公司2001年度 财务报表的全部审计档案

B .审计X公司2001年财务报表所形成的全部审计档案在 2010年起的一年之 后可以销毁

C .应当从2010年3月19日起敢新计算所保管的丫公司2001年度财务报表 的标号为Z的档案资料的期限

D .审计x公司2009年财务报表所形成的审计工作底稿至迟应于 2010年5月 19日归档

. A 注册会计师及审计项目组其他成员于 2010年3月6日完成了 X公司

2009年度财务报表的审计业务，3月7日将审计工作底稿归榷为最终审计档 案。在归核时对工作底稿进行了如下变动， 其中需要说明理由并说明对审计意见

影响的是（）。

A .将3月5日获取并在项目组内部达成一致意见的审计证据添加到工作底稿中

B .在全部工作底稿L添加索引号及页次

C.将3月8日获取的审计证据补充到审计档案中

D .废弃已被取代的原材料监盘工作底稿

. U会计师事务所于2010年3月6日向X公司董事会提交了关于 X公司 2009年度财务报表的保留意见审计报告。

　审计报告于2010年3月4日签发并 加盖U会计师事务所的章，审计报告上签署的日期为 2010年3月2日，相关 的审计工作底稿于2010年3月10日归整完毕。则U会计师事务所应将该项审 计业务的审计档案（）。

A .全部保存至2020年3月2 日

B .至少保存至2020年3月4日

C .至少保存至2020年3月6日

D .至少保存至2020年3月10日

二、多项选择题

1.按照审计准则对审计工作底稿概念的描述，审计工作底稿是指注册会计师对

（）做出的记录。

A .制定的审计计划 B .实施的审计程序

C .获取的审计证据 D .确定的审计意见

2 .审计工作底稿可以帮助会计师事务所及注册会计师实现以下（）目的。

A .有助于项目组计划和实施审计工作

B .提供充分、适当的记录，作为审计报告的基础

C .有助于项目组对其所实施的工作负责

D .有助于实施审计质量控制与质量检查

3.注册会计师按审计计划实施了对应收账款的审计程序后， 需要形成相应的审 计工作底稿。确定审计工作底稿的格式、内容、范围时，应当考虑以下（）要素。

如果已识别出应收账款项目存在重大错报风险，则工作底稿对相关内容的记 录应更加详细

如果根据已实施的凭证检查程序和获取的相关审计证据能够得出结论， 应记 录得出的结论

C?如果根据已实施的函证程序和获取的函证回函不能得出结论， 应记录不能得

出结论的原因

D.在执行审计工作和评价审计结果时需要作出判断的越多， 审计工作底稿的范

围应当更为广泛

?在形成审计工作底稿时，注册会计师应当将审计过程中获取的下列（）审计 证据的原件附在相关的审计工作底稿之后。

A ?销传合同B ?企业章程C ?银行的证回函D ?存货盘点标签

.下面是U会计师事务所正在使用的《函证结果汇总表》 工作底稿的局部，

其中缺少了 A、B、C、D四个栏目名称。以下有关所缺少的栏目名称中，你 认为正确的是（）。

A

债务 人名 称

B

账面

金额

函证

方式

第 1 次函 证日 期

第 2

次函 证日 期

C

替代 程序

D

差异 金额 及说 明

A .确认余额B .债务人地址 C .函证结果D .询证函编号

.对于被审计单位提供的合同、章程等复印件，必须（）方能形成审计工作底 稿。

A .注明资料来源 B .将复印件与原件核对

C .形成审计结论 D .注册会计师签名、盖章

.注册会计师实施审计时，应根据具体情况判断某一事项是否属于重大事项，

并进而考虑在审计工作底稿中以垂大事项概要的形式加以记录。 如果实施一项审

计程序的结果表明（），则应将该结果归人重大事项。

A .以前对重大风险的评估正确

B .审计报告的意见类型需要修正

C .无需修正应对重大风险的措施

D .财务报表可能存在重大错报

.以下与审计工作底稿复核相关的说法中，正确的是（）。

A .对审计工作底稿的复核工作应当由至少与编制工作底稿的人员具备同等专业

胜任能力的人员来实施

B .对工作底稿的复核必须留下证据，一般由复核者在所复核的工作底稿上签名、

盖章并署明复核的日期

在项目内部复核的基础上，必须制定独立人员对工作底稿实施项目质量控制 复核，否则不能出具审计报告

D .复核范围因审计规模、审计复杂程度以及工作安排的不同而存在显著差异

审计档案有当期档案与永久性档案之分。以下有关当期档案的说法中，不正 确的是（）。

A .当期档案是指仅供本期和下期使用的审计档案

B .记录企业规章制度的审计档案属于当期档案

C .在控制测试中形成的审计档案属于当期档案

D .记录在实质性程序的审计档案不属于当期档案

. U会计师事务所的A审计小组在编制常年客户x公司2009年度财务报表 的审计计划时，需要查阅以前年度的审计档案。如果需要查阅的工作底稿是有关 下列（）内容的，应当从永久性档案中查找。

A ?工商营业执照 B ?土地使用权证明文件

C .存货监盘 D .应收账款函证

. U 会计师事务所在执行X公司2009年度财务报表审计业务的过程中，需 要按照审计准则的规定编制并形成审计工作底稿。以下与此相关的各种说法中，

正确的有（）。

A .如果X公司提出复印与固定资产相关的审计工作底稿， U会计师事务所不

得拒绝

B .如果审计小组提出复印X公司与营业收人相关的账簿资料，X公司管理层 不得拒绝

C.如果审计小组的专家提出复印利用其工作形成的相关工作底稿， 审计小组不

得拒绝

D .如果审计小组要求X公司财务人员代编部分审计工作底稿，X公司管理层 不得拒绝

. U 会计师事务所于2010年3月10日完成了 X公司的2009年度财务报

表审计业务，当日出具了审计报告。2010年3月25日，应X公司及其债权人 的要求，根据年报审计中所了解的情况出具了关于 X公司偿债能力的特殊审计

报告。对于这两个业务的相关工作底稿，会计师事务所应当（）。

A .对于财务报表审计的工作底稿，应当于 5月9日之前归档

B .对于两个项目的工作底稿，均应与 5月9日之前归档

C .对于偿债能力的工作底稿，应当于 5月24日之前归档

D .对于两个项目的工作底稿，均应于 5月24日之前归档

.注册会计师应当按照会计师事务所质量控制政策和程序的要求，及时将审 计工作底稿归整为最终审计档案。在 U会计师事务所执行的以下审计业务中， 不符合归档期限要求的是（）。

A . 2010年2月28日确定了对A公司2 （ X ） 9 年度财务报表的审计报告，

所形成的审计工作底稿于20 10年4月30日归档

B .由于各种原因会计师事务所 3月9日中止了审计业务。相关的审计工作底 稿于2010年5月7日归档

C .按照时间预算的规划，审计项目组应于 2010年3月1日至10日实施对C 公司2009年度财务报表的外勤审计工作。3月6日，因发现C公司存在重大 舞弊事项后会计师事务所决定终止该项审计业务， 同时，将已形成的审计工作底

稿全部作废

D . 2010年2月10日将D公司2009年度财务报表审计业务的相关工作底稿 整理归档

.在完成最终审计档案的归整工作后，如果发现有必要修改现有审计工作底

稿或增加新的审计工作底稿，无论修改或增加的性质如何，注册会计师均应当记 录下列（）事项。

A .修改或增加审计工作底稿的时间和人员

B .修改或增加审计工作底稿的具体理由

C .修改或增加审计工作底稿对审计结论产生的影响

D .复核修改或增加的审计工作底稿的时间和人员

. U 会计师事务所于2010年3月20日提交了对X公司2008年度财务报 表的审计报告，4月20日将相关的工作底稿归档。6月20日，U事务所基于 某种原因按规定替换了原已归档的相关工作底稿，则()。

A ?替换后新的工作底稿应从6月20日起至少保管10年

B ?全部工作底稿都应当从6月20日期保管10年

C ?替换后旧的工作底稿都从4月20日期保管10年

D ?未替换的工作底稿仍然从审计报告日开始计算保管期

三、简答题

A注册会计师是U会计师事务所的业务质量控制负责人。目前正在对本所近期 执行的审计项目进行业务检查。

在检查过程，A注册会计师注意到以下情况：(a )在X公司2009年度财务报 表审计项目组中，注册会计师I负责对索引号为L -3 -1丄-3 -2丄-3

-3，…，L -3 -20 的全部20张应收账款函证回函工作底稿进行复核。在完 成复核工作后，I只在应收账款函证核对表及L-3 -1号工作底稿上签名，但未 在其余19张工作底稿上签名。

(b )在丫公司2009年度财务报表的审计工作底稿中，项目组成员 J针对同 一事项先后编制了两张结论相互矛盾的工作底稿。其中一张工作底稿 L特别注 明丫公司根据审计结论进行调整后矛盾已经解决。

根据检查中发现的普遍性问题，A注册会计师建议在本所原有规定的基础上增加 以下与审计工作底稿相关的规定，以完善本所的业务质量控制制度：

(1 )如果审计客户采用计算机处理业务，应直接获取以电子信息形式存在的资 料。为便于复核，应将相关信息打印，形成纸质工作底稿，以代替原电子形式的 工作底稿；

(2 )对于直接从审计客户获取的有关合同、章程等重要文件的原件，凡需要形 成审计工作底稿的，执行业务的审计小组成员必须亲自复印， 并将复印件与原件 相核对；

(3 )在审计工作中，如果注册会计师向客户管理层出具了内部控制存在重大缺 陷的管理建议书，应作为重要的审计工作底稿归档，保存期限不得少于 5年。

要求：

请根据审计准则中与审计工作底稿相关的规定，指出 I和J注册会计师的做法 是否符合规定，并指出A注册会计师提出的3条建议是否存在问题，简要说明 理由。

答案】 一单选题

BDBAB

AACCA

BACCA

二多选题

ABC ABCD AD CD BC ABCD BD ACD ABD AB

BD AC ABC ABCD AD

三简答题答案

情况（a ）符合规定。如果工作底稿具有连续的索引号，可以统一签名，不必在 每张底稿上签名。

情况（b）不符合规定。查清事实、解决矛盾后，不应保留结沦不正确的工作底 稿。

建议（1）存在问题。由电子形式的工作底稿打印形成的工作底稿并不能代替原 电子形式的工作底稿，两者都应当归入审计档案。

建议（2 ）存在冋题。自行复印不是必须的。果真自行复印者，复印件与原件的 核对更无必要。

建议（3 ）存在问题。竹理建议书指出了被审计单位内部控制的重大缺陷，是以 后年度的控制测试的重点，应作为永久性档案，保存期限不应低于 10年。

出师表

两汉：诸葛亮

先帝创业未半而中道崩殂， 今天下三分，益州疲弊，此诚危急存亡之秋也。然侍卫之臣 不懈于内，忠志之士忘身于外者，盖追先帝之殊遇，欲报之于陛下也。诚宜开张圣听，以光 先帝遗德，恢弘志士之气，不宜妄自菲薄，引喻失义，以塞忠谏之路也。

宫中府中，俱为一体；陟罚臧否，不宜异同。若有作奸犯科及为忠善者，宜付有司论其 刑赏，以昭陛下平明之理；不宜偏私，使内外异法也。

侍中、侍郎郭攸之、费祎、董允等，此皆良实，志虑忠纯，是以先帝简拔以遗陛下：愚 以为宫中之事，事无大小，悉以咨之，然后施行，必能裨补阙漏，有所广益。

将军向宠，性行淑均，晓畅军事，试用于昔日，先帝称之曰 能”是以众议举宠为督：

愚以为营中之事，悉以咨之，必能使行阵和睦，优劣得所。

亲贤臣，远小人，此先汉所以兴隆也； 亲小人，远贤臣，此后汉所以倾颓也。

　先帝在时, 每与臣论此事，未尝不叹息痛恨于桓、 灵也。侍中、尚书、长史、参军，此悉贞良死节之臣， 愿陛下亲之、信之，则汉室之隆，可计日而待也

臣本布衣，躬耕于南阳，苟全性命于乱世，不求闻达于诸侯。先帝不以臣卑鄙，猥自枉 屈，三顾臣于草庐之中，咨臣以当世之事，由是感激，遂许先帝以驱驰。后值倾覆，受任于 败军之际，奉命于危难之间，尔来二十有一年矣。

先帝知臣谨慎，故临崩寄臣以大事也。受命以来，夙夜忧叹，恐托付不效，以伤先帝之 明；故五月渡泸，深入不毛。今南方已定，兵甲已足，当奖率三军，北定中原，庶竭驽钝， 攘除奸凶，兴复汉室，还于旧都。此臣所以报先帝而忠陛下之职分也。至于斟酌损益，进尽 忠言，则攸之、祎、允之任也。

愿陛下托臣以讨贼兴复之效，不效，则治臣之罪，以告先帝之灵。若无兴德之言，则责 攸之、祎、允等之慢，以彰其咎；陛下亦宜自谋，以咨诹善道，察纳雅言，深追先帝遗诏。

　臣不胜受恩感激。

今当远离，临表涕零，不知所言。