论文-【浅谈计算机审计技术特征与发展】成都银杏酒店管理学院-杨海x

时间：2020-11-19 16:31:48　来源：勤学考试网本文已影响人

浅谈计算机审计技术的特征与发展

摘要：随着计算机信息化、数字化、网络化的快速发展，审计风险、审计环境、审计对象的改变使得传统的审计方式受到了较大的挑战。审计模式也从最初的账项审计发展到以风险为导向的审计模式，再到目前的计算机审计，计算机审计的效率也随之提升。文章通过分析计算机审计的特征，从而指出计算机审计的发展趋势。

关键词：计算机审计；审计信息化；发展对策

计算机审计，是指审计人员利用计算机技术在执业过程中，来到达完成审计任务的一种新型技术。计算机审计有两个方面的含义，第一层含义是指审计人员通过一些数据库、电子表格，如Excel、Foxpro、Word的一些功能，帮助执业人员做一些分析性复核和重新计算的工作，从而提高审计的效率；第二层含义是指专门针对项目的审计软件，这也是计算机审计的主流。如一些税务审计软件、银行审计软件等。总之，计算机审计是大数据环境下的产物，它的运用和发展也会推动整个审计行业的进步。

计算机审计的特征

通过被审计单位构建的信息库和原始电子数据入手取证

审计的一大切入点就是被审计单位的信息库，不管是企业内部的数据还是其与外部客户、供应商以及其他第三方的外部数据都存在于企业的信息系统中，所以对于企业本身构建的信息系统审计人员要注重测试和审计，进而判断系统运行的客观性和合理性，来保证获取的电子数据真实可靠。另外一个切入点就是最底层的原始电子数据，原始的电子数据与传统审计获取的审计对象证账表相比，更加具有可靠性，因为传统的纸质账册提供的信息都是人为加工而成的数据，很有可能是经过处理和粉饰的。所以计算机审计取证的切入点是信息系统里初始的电子数据，如果审计的流程侧重于对这些电子数据的分析和挖掘，审计取证也会更接近于经济业务活动的实际，这样审计的总体方向就不会偏离，审计的效果也会得到保证。

通过编制审计中间表搭建审计信息系统

审计中间表是指审计人员在测试了被审计单位的信息库和获取了被审计单位最原始的电子数据后，经过整合、分析、验证的一种数据集合，这也是审计人员在审计过程中获得的亲历证据。以审计中间表为核心，事前调查的信息和整个审计项目相关的信息整合成一个审计项目的共享信息系统。这个信息系统中有审计项目组通过询问、观察、检查等审计程序获取的关于被审计单位的基本情况和内部控制，还有被审计单位内外部的电子数据、关于整个项目的分析报告、工作底稿等。搭建完整的审计信息系统是审计大数据的一项重要内容。

通过构建审计模型进行数据分析

计算机审计技术与传统手工审计的主要根本标志在于是否采用审计本身模型来分析数据。在一个项目中传统的手工审计需要经过层层复核，审计效果的保证、审计风险评估的质量很大程度上依赖于个人的经验判断。而计算机审计的应用在于构建自身的一套数据分析模型，审计人员只需要进行一些基础设置，用于数据分析的公式、逻辑表达式就会自己运行，这些都是审计分析模型总结的一般规律和算法，所以模型也会与一些程序语言挂钩。当然，审计分析模型不可能是一个恒定不变的万能公式，不同领域的审计客体、不同的鉴证对象信息，数据结构内容都会不同，所以分析模型的构建使用也是针对具体的数据，这也是计算机审计技术运用的一大挑战。

二、目前我国计算机审计技术的发展

计算机审计技术发展的不足

1.缺乏成熟的计算机审计应用环境。要想真正的在信息化大数据环境下开展审计工作，需要具备一定的软实力和硬件基础。我国计算机审计建设开端良好，但是存在各地区、各类型机构组织发展不均衡的问题。比如，政府审计中县级审计机关硬件不完善，国内的社会审计组织由于资金不足在设备配置上不能适应信息化审计的需求，一些规模小的事务所审计工作开展仍然依赖于手工操作，只有一些规模较大、实力雄厚的事务所利用一些审计软件进行计算机辅助性的审计。另外，目前我国计算机审计的相关法律规章制度尚不健全，尤其是与电商、网络经济和计算机应用相关的法律法规。

2.审计软件存在较大的局限性。任何一款软件都存在一些缺陷，不管是专业的还是通用的软件。通用的软件在审计中只适合对被审计单位的内部控制符合性测试做调查评价，而专业的审计软件开发的难度较大。相对于财务软件，目前的审计软件发展不协调，比如在财务软件应用时并未考虑如何与审计工作衔接。

3.计算机审计人才缺失。在手工审计时，审计效果的保证很大程度上依赖于审计人员的主观经验判断，而计算机审计更多需要的是综合型人才，不仅要懂专业的审计知识，同时还要求他们具备一定的信息数据的敏感性。需要拟出审计的思路，再将思路程序化、实务化。

（二）计算机审计技术的发展对策

1.加强审计制度化、规范化建设，营造成熟的计算机审计环境。充分利用计算机技术是当代审计的必然趋势，计算机审计已经进入到快速发展阶段。各政府和审计机关应该根据环境的变化适时地规范和建立健全计算机审计方面的审计法律法规，在制定具体法规时要对审计人员的职业能力、从业资格、计算机审计过程和审计技术及取证等内容作出规范。

2.规范审计软件与财务软件的衔接，建设审计信息库，逐步实现审计资源共享。审计软件在应用前建立与企业的会计软件的接口，缩短数据传递、转换的时间，审计部门也应该加强与被审计单位各部门的沟通联系，从而避免一些不必要的冲突。同时，计算机审计必须加快数据库的建设，数据库不仅包括基础性资源数据库还有一些具有实效的审计管理系统的建立也尤为重要。

3.加大宣传转变审计人员的观念，加强培训学习和继续教育全面提高审计人员的整体素质。首先要从思想理念上让审计人员充分认识到计算机审计已经是现代审计的必然趋势，让他们意识到掌握计算机审计知识的必要性。同时要加强对审计人员的培训学习，尤其是计算机应用技术、数据处理技术、网络知识的学习以及审计人员的职业道德教育，培养复合型的审计人才。

参考文献：

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[5]侯荣荣.AO应用审计现状和发展的对策[J].中国城市经济,2012,(12):166-166.

个人信息

姓名：杨海

单位：成都银杏酒店管理学院

单位地址：四川省成都市郫都区红光广场路北二段60号

家庭住址：四川省成都市郫都区红光镇红光路北一段299号铂悦郡7栋

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