2019中级经济法51讲第36讲企业所得税税收优惠（2）、资产税务处理、所得来源地确定、企业所得税征收管理、核定征收、特殊业
时间：2020-11-23 21:07:45 来源：勤学考试网 本文已影响 人 
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千里之行 始于足下
第三单元? 税前扣除项目及税收优惠
考点03? 企业所得税的税收优惠（★★★）（P334）
【例题3?单选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列项目中，享受税额抵免优惠政策的是（ ）。（2013年）
A.企业的赞助支出
B.企业向残疾职工支付的工资
C.企业购置并实际使用国家相关目录规定的环境保护专用设备投资额10%的部分
D.创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的投资额70%的部分
【答案】C
【例题4?多选题】根据企业所得税法律制度的规定，企业的下列支出中，在计算应纳税所得额时实行加计扣除的有（ ）。（2016年）
A.购置用于环境保护专用设备的投资额
B.为开发新技术发生的尚未形成无形资产而计入当期损益的研究开发费用
C.安置残疾人员所支付的工资
D.赞助支出
【答案】BC
7.三免三减半政策
（1）企业从事符合国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第1年至第3年免征企业所得税，第4年至第6年减半征收企业所得税。但是，企业承包经营、承包建设和内部自建自用的，不得享受上述企业所得税优惠。
（2）企业从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第1年至第3年免征企业所得税，第4年至第6年减半征收企业所得税。
8.农、林、牧、渔业
（1）企业从事下列项目的所得，免征企业所得税：
①蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植；
②农作物新品种的选育；
③中药材的种植；
④林木的培育和种植；
⑤牲畜、家禽的饲养；
⑥林产品的采集；
⑦灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目；
⑧远洋捕捞。
（2）企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税：
①花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植；
②海水养殖、内陆养殖。
【例题?多选题】根据企业所得税法律制度的规定，企业从事下列项目的所得中，可以免征企业所得税的有（ ）。（2018年）
A.茶的种植
B.棉花的种植
C.蔬菜的种植
D.水果的种植
【答案】BCD
9.减计收入
减计收入，是指企业以《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的资源作为主要原材料，生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，减按90%计入收入总额。
第四单元? 企业资产的税收处理
固定资产
无形资产
其他资产的税务处理
考点01? 固定资产（★★★）（P323）
1.不得计提折旧扣除的固定资产
（1）房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产；
（2）以经营租赁方式租入的固定资产；
（3）以融资租赁方式租出的固定资产；
（4）已足额提取折旧仍继续使用的固定资产；
（5）与经营活动无关的固定资产；
（6）单独估价作为固定资产入账的土地；
（7）其他不得计算折旧扣除的固定资产。
【例题?多选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列固定资产中，在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除折旧费的有（ ）。
A.未投入使用的房屋
B.未投入使用的机器设备
C.以经营租赁方式租入的固定资产
D.以融资租赁方式租出的固定资产
【答案】BCD
2.固定资产的计税基础
（1）外购的固定资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础。
【相关链接1】外购的无形资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础。
【相关链接2】外购的生产性生物资产，以购买价款和支付的相关税费为计税基础。
（2）自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础。
（3）融资租入的固定资产，以租赁合同约定的付款总额和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础；租赁合同未约定付款总额的，以该资产的公允价值和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础。
（4）盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础。
（5）通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的固定资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础。
【相关链接1】通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的无形资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础。
【相关链接2】通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的生产性生物资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础。
（6）改建的固定资产，除法定的支出外，以改建过程中发生的改建支出增加计税基础。
【例题1?判断题】融资租入的固定资产，以租赁合同约定的付款总额和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为企业所得税计税基础。（ ）（2011年）
【答案】√
【例题2?单选题】下列关于固定资产确定计税基础的表述中，不符合企业所得税法律制度规定的是（ ）。（2015年）
A.自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础
B.盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础
C.通过捐赠取得的固定资产，以该资产的原账面价值为计税基础
D.通过投资取得的固定资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础
【答案】C
3.固定资产按照直线法计提的折旧，准予扣除。企业应当自固定资产投入使用月份的次月起计提折旧；停止使用的固定资产，应当自停止使用月份的次月起停止计提折旧。（2015年综合题）
考点02? 无形资产（★★）（P325）
1.无形资产的计税基础
（1）外购的无形资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础。
（2）通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的无形资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础。
（3）自行开发的无形资产，以开发过程中该资产符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为计税基础。
2.下列无形资产不得计算摊销费用扣除：
（1）自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产；
（2）自创商誉；
（3）与经营活动无关的无形资产；
（4）其他不得计算摊销费用扣除的无形资产。
3.无形资产按照直线法计算的摊销费用，准予扣除。
4.外购商誉的支出，在企业整体转让或者清算时，准予扣除。
5.无形资产的摊销年限不得低于10年；作为投资或者受让的无形资产，有关法律规定或者合同约定了使用年限的，可以按照规定或者约定的使用年限分期摊销。
【例题?单选题】在计算企业所得税应纳税所得额时，下列关于确定无形资产计税基础的表述中，不符合企业所得税法律制度规定的是（ ）。（2016年）
A.外购的无形资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础
B.通过捐赠方式取得的无形资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础
C.通过投资方式取得的无形资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础
D.通过债务重组方式取得的无形资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础
【答案】A
考点03? 其他资产的税务处理（★★★）（P324）
1.生产性生物
