附件2：项目审计实施方案
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****项目经济效益及管理审计实施方案
一、审计依据
1.《中铁四局北京分公司工程项目审计实施办法》；
2.中铁四局北京分公司201*年审计工作计划；
3.中铁四京分审通字[201*]第**号。
二、审计目的
了解项目施工中的管理和经济效益情况，加强工程项目管理，强化项目成本控制，降低工程成本消耗，提高项目经济效益，增强企业可持续发展的施工管理能力和综合经济实力。
三、审计方式
由公司负责审计的企业管控部牵头，组织公司相关部室人员，采取审计查证与审计调查、定量检查与定性分析相结合的审计方法，分别就各自审计管辖范围实施就地审计。管控部负责对经理部的全面审计并审定各参与审计人员的审计结果。
四、审计期间
审计期间界定为工程开工至201*年**月末。
审计实施时间拟定为201*年**月**日至**月**日。
五、审计分工
1、公司总会计师***担任审计组组长，负责审计组织、领导，协调审计关系，决定审计中的重大问题，审定审计报告。
2、公司管控部负责拟订审计方案，组织审计实施，撰写审计报告。
六、审计思路
1、根据权责发生制原则、谨慎性原则和重要性原则，充分运用审计查证和审计调查手段，核实计价收入和成本支出，认定工程项目开累盈亏结果，查证影响经济效益的各种因素。
2、调查了解项目各项制度的建立和执行情况，了解各项管理工作情况，通过调查并剖析施工过程中各种积极或消极因素对经济效益不同程度的影响（侧重于内部管理因素），肯定成绩，找准差距。对经济效益实现程度和管理工作做出客观公正的评价，有针对性地对管理工作提出内含挖潜，提高效益的可行性建议。
七、审计内容
（一）项目管理情况
1、内部控制制度建立、执行情况及效果；
2、安全质量管理措施与效果；
3、工期控制措施与效果；
4、责任成本管理情况及效果；
5、外协队伍管理情况；
6、材料物资管理情况；
7、资金管理措施及效果，资金到位情况及现款上交情况；
8、变更、索赔等二次经营措施及效果；
9、外部审计风险评估；
10、项目管理中取得的经验和得到的教训。
（二）项目效益情况
1、工程结算收入的真实性和完整性；
2、工程成本费用的合规性和真实性；
3、工程项目债权债务的真实性和完整性；
4、影响经济效益实现程度的主要因素；
5、项目潜盈、潜亏的有关情况；
6、物资供应所产生的效益。
八、审计程序
1、审计准备阶段（201*年**月**日至201*年**月**日）。由管控部下达审计通知书，布置项目部自查，拟订审计实施方案，查阅有关资料，做好审计准备工作。
2、审计实施阶段（**月**日至**月**日）。召开由经理部领导、各部门负责人和审计组成员参加的审计进点会议。经理部介绍工程有关情况；审计组通报审计方案，提出审计要求。
审计组依据审计方案就地实施审计查证和审计调查，归集审计资料，编制审计工作底稿。
调查了解经理部对公司制定的相关制度的贯彻执行情况，职能履行情况。
审阅经理部制定的规章制度，相关文件，各种会议纪要，对制度的健全性、执行情况和有效性作出评价。责任人：管控部***；
②查阅安全、质量问题处理记录，突发事件处理记录，及其他问题的处理情况，做好审计记录。责任人：安质部***；
③了解经理部在劳务管理方面的职责，审查劳务队伍选择、劳务分包限价（指导价）的制订、劳务合同的评审、备案，劳务管理台账等资料。做好相关记录，形成审计工作底稿。责任人：工经部***；
④了解经理部经费计划及支出节超情况，资金收取及拨付情况，资金流向，分包差价及资金上交情况，债权、债务情况，预列成本费用或应列未列成本费用情况，会计基础工作情况。查阅会计账、证、表以及相关台账等资料，做好相关记录，形成审计工作底稿。责任人：财务部***；
⑤了解经理部在物资供应、物资、机械管理方面的职责，查阅供应商调查资料，招标资料，物资供应计划，供应台账、物资管理检查记录等资料。做好相关记录，形成审计工作底稿；机械设备管理职责、自有和租赁设备使用情况，折旧及租费的计提及结算等管理情况，对租赁设备是否下达指导价，做好相关记录，形成审计工作底稿。责任人：物资部****；
⑥查阅与业主签订的施工合同。审核对外验工计价单，内部分劈计价单，验工计价台账，变更设计台账等资料，确认实际建造合同收入。审查已完工未结算或已结算未完工实际工作量清单及金额，了解二次经营工作及变更设计调概索赔的筹划、组织、协调和实施情况及具体成果。做好相关记录，形成审计工作底稿。责任人：工经部***；
⑦了解安全质量管理情况，是否建立了质量、安全、环境、职业健康一体化责任管理体系，查阅相关会议纪要、施工组织设计、施工方案、作业指导书、分部、分项工程安全技术交底、各种检查记录、台账等资料，了解安全质量问题处罚情况，核查监理通知书反映的问题及闭合情况。做好相关记录，形成审计工作底稿。责任人：安质部***；
同时注意了解各项工作的外部检查风险,了解项目部为增加项目收入、减少支出提高经济效益所采取的措施，特别是如下管理：
劳务管理：劳务队伍选择是否在局、公司合格分包商目录之内，劳务队伍是否具有与分包工程相适应的施工资质，相关证照是否齐全、有效。合同是否及时签订，分包价是否在经理部分包限价（指导价）以内，合同内容是否完整、严谨，合同是否通过经理部、公司评审。劳务结算是否及时，是否存在超结现象。到201*年*季度末，滞后结算的劳务队伍，工程量清单及金额。是否存在领用材料、施工用水电、机械、周转材料的漏扣情况。是否及时办理决算和合同封闭。责任人：工经部***（滞后结算）
财务管理与会计核算：资金使用是否符合规定，是否存在预付、超付劳务款情况，是否留有质量保证金，对劳务队伍领用材料、使用机械、周转材料、施工用水电是否及时、完整扣款。成本核算是否及时，固定资产折旧，周转材料、临时设施摊销是否符合规定。机械租赁有无发票，有无白条报销，地材发票是否齐全，是否存在虚假材料发票。了解责任预算下达情况，责任预算执行情况，经济活动分析情况。责任人：管控部***（成本调整事项）
物资管理：查看材料验收、发出手续，限（定）额发料台账，材料动态表等资料，了解材料质量是否符合工程要求，掌握材料节超情况。了解决算期末是否进行工地余料盘点，确认审计期末滞后出账的材料费用金额。有无预列（虚列）材料费用的情况。机械设备管理职责、自有和租赁设备使用情况，折旧及租费的计提及结算等管理情况，物资网购数量比率等。责任人：物资部***
工经管理：经理部分劈计价与实际完成产值对照确认已完工待计价和已结算未完工情况；查看劳务收方台账、劳务结算台账，确认滞后劳务结算情况；了解外租机械结算情况，外租机械租费滞后结算情况；了解二次经营工作的规划、组织和实施情况，查阅变更、索赔相关资料，掌握潜盈因素。责任人：工经部***。
安全质量管理：查看安全质量相关会议记录，安全质量措施、施工组织设计、施工方案、安全质量交底以及日常检查、定期检查、不定期检查记录等资料。了解安全质量事故或发现问题处理情况，监理通知书反映问题的闭合情况。责任人：安质部***。
3、审计报告阶段（**月**日至**月**日）。整理审计资料和工作底稿，补审未尽事宜（按分工）。管控部起草审计报告，与项目管理层交换意见。
4、审计终结阶段。根据被审计单位意见，本着实事求是的审计原则，对审计报告进行修改完善。在报公司领导审批后，下达审计结论及处理决定，并敦促被审计单位在规定期限内反馈审计决定执行情况（管控部***）。
5、审计资料整理归档（管控部***）。
九、审计要求
1、在审计实施期间，经理部有关部门要有人员在位协助审计工作，对审计组要求提供的资料要及时提供。所提供的资料要由有关人员签字或部门（单位）盖章，以对所提供资料的真实性和完整性负责。
2、审计组要认真执行审计程序，按照审计方案和审计实施操作要点进行审计，按时完成审计任务，对审计中发现的问题应及时反映和沟通。
3、审计过程中的查证和调查要同时并重，充分注意对动态情况的调查和分析，认真做好审计底稿和审计记录，查明动态因素对项目经济效益的影响程度。
4、审计取证应清楚、准确，并由有关业务部门进行签证。
5、按照稳健性原则，客观公正地反映项目经济效益。
6、对影响经济效益因素的分析，要有事实、有数据。注意眼光向内，肯定成绩，找准问题。
7、审计报告要求事实反映清楚，定量分析依据充分，定性观点准确。审计建议有针对性和可操作性。
中铁四局北京分公司管控部
201*年**月**日
