注册税务师涉税服务实务（企业涉税会计核算）-试卷4
时间：2020-11-28 16:50:32 来源：勤学考试网 本文已影响 人 
注册税务师涉税服务实务（企业涉税会计核算）-试卷4
(总分：64.00，做题时间：90分钟)
一、 单项选择题(总题数：16，分数：32.00)
1.单项选择题共10题，每题。每题的备选项中，只有l个最符合题意。（分数：2.00）
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解析：
2.增值税出口退税业务中，企业确认应退税额应借记( )。
（分数：2.00）
?A.其他应收款——应收出口退税款?√
?B.应交税费——应交增值税(出口退税)
?C.应交税费——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)
?D.银行存款
解析：解析：在增值税出口退税处理上，计算应退税时借记“其他应收款——应收出口退税款”科目，贷记“应交税费——应交增值税(出口退税)”科目。
3.某企业为增值税一般纳税人，2011年1月15日通过银行划账上缴2010年12月应纳增值税额12000元，则正确的会计处理为( )。
（分数：2.00）
?A.借：以前年度损益调整 12000 贷：银行存款 12000
?B.借：应交税费——应交增值税(转出未交增值税) 12000 贷：银行存款 12000
?C.借：以前年度损益调整 12000 贷：应交税费——应交增值税(转出未交增值税) 12000
?D.借：应交税费——未交增值税 12000 贷：银行存款 12000?√
解析：解析：企业当月上缴上月应缴未缴的增值税时，借记“应交税费——未交增值税”科目，贷记“银行存款”科目。
借：应交税费——未交增值税 11650．49 贷：银行存款 11650．49 ④结转“固定资产清理” 借：营业外支出 111650．49(700000－588349．51) 贷：固定资产清理 111650．49
4.在纳税检查中，发现企业以前年度少计收益多计费用的情况时，应在( )科目进行反映。
（分数：2.00）
?A.借记“利润分配——未分配利润”
?B.借记“以前年度损益调整”
?C.贷记“以前年度损益调整”?√
?D.贷记“应交税费——应交所得税”
解析：解析：企业调整增加以前年度利润或减少以前年度亏损，借记有关科目，贷记“以前年度损益调整”科目；调整减少以前年度利润或增加以前年度亏损，贷记有关科目，借记“以前年度损益调整”科目。在纳税检查中，发现企业以前年度少计收益多计费用的情况时，应贷记“以前年度损益调整”。
5.2016年6月10日，甲企业(增值税一般纳税人)购进一座办公楼，会计上记入固定资产并于次月开始计提折旧，当月取得增值税专用发票上注明价税合计金额1110万元。则关于甲企业2016年6月的账务处理，正确的是( )。
（分数：2.00）
?A.借：固定资产 1000万元 应交税费——应交增值税(进项税额) 66万元 应交税费——待抵扣进项税额 44万元 贷：银行存款 1110万元?√
?B.借：固定资产 1000万元 应交税费——应交增值税(进项税额) 44万元 应交税费——待抵扣进项税额 66万元 贷：银行存款 1110万元
?C.借：固定资产 1000万元 应交税费——应交增值税(进项税额) 110万元 贷：银行存款 1110万元
?D.借：固定资产 1110万元 贷：银行存款 1110万元
解析：解析：进项税额=1110÷(1+11％)×11％=110(万元) 取得扣税凭证的当期，即2016年6月可抵扣进项税额=110×60％=66(万元)。
6.委托方将收回的委托加工应税消费一品，用于连续生产应税消费品，其被代收代缴消费税的会计处理应是( )。
（分数：2.00）
?A.借：委托加工物资 贷：银行存款
?B.借：委托加工物资 贷：应交税费——应交消费税
?C.借：应交税费——应交消费税 贷：银行存款?√
?D.借：营业税金及附加 贷：应交税费一应交消费税
解析：解析：委托方将委托加工产品收回后用于连续生产应税消费品的，应将受托方代收代缴的消费税记入“应交税费——应交消费税”科目的借方，待最终的应税消费品缴纳消费税时予以抵扣，而不是记入委托加工应税消费品的成本中。
7.某企业为增值税一般纳税人，当期进项税额为60万元，销项税额为100万元，已经预缴的税额为30万元，则月末企业的会计处理应为( )。
（分数：2.00）
?A.借：应交税费——应交增值税(转出未交增值税) 100000 贷：应交税费——未交增值税 100000?√
?B.借：应交税费——应交增值税(已交税金) 100000 贷：银行存款 100000
?C.借：应交税费——应交增值税(转出多交增值税) 100000 贷：应交税费——未交增值税 100000
?D.不需要做账务处理
解析：解析：企业当期应纳增值税额=100－60=40(万元)，已经预缴了30万元，应当再补缴税款10万元。所以，应当转出的未交增值税=100－60－30=10(万元)。
8.甲自来水厂(增值税一般纳税人)销售自产的自来水，2015年12月取得含税销售收入30万元，当期外购设备，取得增值税专用发票上注明进项税额为4万元，甲自来水厂销售自来水选择按征收率缴纳增值税。则下列说法正确的是( )。
（分数：2.00）
?A.月末确认应交税费——应交增值税(销项税额)1．15万元
?B.月末确认应交税费——未交增值税0．87万元?√
?C.月末确认应交税费——未交增值税0．36万元
?D.月末确认应交税费——未交增值税0．58万元
解析：解析：一般纳税人销售自产的自来水，可选择按照简易办法依照3％征收率计算缴纳增值税。如果选择按征收率征税，则相关的进项税额不得抵扣。所以应纳增值税=30÷(1+3％)×3％=0．87(万元)，会计上应当记入“应交税费——未交增值税”科目。
9.2015年11月，某增值税小规模纳税人销售外购农产品，实现含增值税销售额21630元，同时收到银行存款。该增值税小规模纳税人销售的具体账务处理是( )。
（分数：2.00）
?A.借：银行存款 21630 贷：主营业务收入 21000 应交税费——应交增值税(销项税额) 630
?B.借：银行存款 21630 贷：主营业务收入 21000 应交税费——应交增值税 630?√
?C.借：银行存款 21630 贷：主营业务收入 18487．18 应交税费——应交增值税(销项税额) 3142．82
?D.借：银行存款 21630 贷：主营业务收入 21000 应交税费——未交增值税 630
解析：解析：增值税小规模纳税人的应纳增值税额，也通过“应交税费——应交增值税”明细科目核算，但不设置若干专栏；该增值税小规模纳税人销售外购农产品应缴纳增值税=21630÷(1+3％)×3％=630(元)。
10.甲房地产开发企业转让其新开发的房地产，确认应当缴纳土地增值税，则会计处理应当借记( )科目。
（分数：2.00）
?A.固定资产清理
?B.营业税金及附加?√
?C.管理费用
?D.在建工程
解析：解析：非房地产开发企业转让不动产，则借记“固定资产清理”科目，贷记“应交税费——应交土地增值税”科目；如果是房地产开发企业转让其新开发的不动产，则应当借记“营业税金及附加”科目。
11.某软件开发企业享受增值税即征即退政策，按照增值税的有关规定，收到按即征即退方式返还的增值税，该企业正确的账务处理为( )。
（分数：2.00）
?A.借：银行存款 贷：主营业务收入
?B.借：银行存款 贷：利润分配——未分配利润
?C.借：银行存款 贷：应交税费——应交增值税(减免税款)
?D.借：银行存款 贷：营业外收入——政府补助?√
解析：解析：企业实际收到即征即退、先征后退、 先征后返的增值税借记“银行存款”科目， 贷记“营业外收入”科目。
12.A企业为增值税一般纳税人，2015年10月外购自用小轿车1辆，取得税控机动车销售统一发票上注明价款200000元，增值税额34000元，支付运输企业(一般纳税人)含税运输费用2000元，取得增值税普通发票，款项已从银行划转。则A企业会计处理为( )。
（分数：2.00）
?A.借：固定资产 234000 管理费用 2000 贷：银行存款 236000
?B.借：固定资产 236000 贷：银行存款 236000
?C.借：固定资产 201801．8 应交税费——应交增值税(进项税额) 34198．2 贷：银行存款 236000
?D.借：固定资产 202000 应交税费——应交增值税(进项税额) 34000 贷：银行存款 236000?√
解析：解析：2013年8月1日起，增值税一般纳税人外购自用的小汽车，相关的增值税进项税额34000元允许抵扣，但支付的运输费用由于未取得增值税专用发票，因此不能计算进项税额进行抵扣。
13.某高尔夫球杆厂(增值税一般纳税人)发出材料委托某企业加工一批高尔夫球杆杆头，收回后当期全部用于连续生产高尔夫球杆，支付该批产品加工费200万元，支付增值税34万元，取得受托方开具的增值税专用发票(已经过主管税务机关的认证)。同时支付由受托方依法代收代缴的消费税66．67万元(不考虑城建税及教育费附加、地方教育附加)。该高尔夫球杆厂收回货物时会计处理为( )。
（分数：2.00）
?A.借：委托加工物资 3006700 贷：银行存款 3006700
?B.借：委托加工物资 2666700 应交税费——应交增值税(进项税额) 340000 贷：银行存款 3006700
?C.借：委托加工物资 2000000 应交税费——应交消费税 666700 应交税费——应交增值税(进项税额) 340000 贷：银行存款 3006700?√
?D.借：生产成本 3006700 贷：银行存款 3006700
解析：解析：委托方将委托加工的消费品收回后用于连续生产应税消费品的，属于消费税抵扣范围的，应将受托方代收代缴的消费税记入“应交税费——应交消费税”科目的借方，待 生产领用时予以抵扣，而不是计入委托加工应税消费品的成本中。委托方提货时，按应支付的加工费借记“委托加工物资”等科目，按受托方代收代缴的消费税，借记“应交税费——应交消费税”科目，按支付加工费相应的增值税税额借记“应交税费——应交增值税(进项税额)”科目，按加工费与增值税、消费税之和贷记“银行存款”等科目。
14.A企业为生产企业(增值税一般纳税人)，2016年2月外购运货卡车1辆，取得机动车销售统一发票上注明价款400000元、增值税税额68000元，支付其他税费50000元，取得相应合法凭证，款项
