注册税务师税法二（企业所得税）-试卷43
时间：2020-11-28 16:50:31 来源：勤学考试网 本文已影响 人 
注册税务师税法二（企业所得税）-试卷43
(总分：82.00，做题时间：90分钟)
一、 单项选择题(总题数：14，分数：28.00)
1.单项选择题共40题，每题。每题的备选项中，只有l个最符合题意。（分数：2.00）
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解析：
2.甲公司2010年1月将2400万元投资于未公开上市的乙公司，取得乙公司40％的股权。2015年5月，甲公司撤回其在乙公司的全部投资，共计从乙公司收回4000万元。撤资时乙公司的累计未分配利润为600万元，累计盈余公积为400万元。则甲公司撤资时应确认的投资资产转让所得为( )万元。
（分数：2.00）
?A.0
?B.400
?C.1200?√
?D.1600
解析：解析：投资企业从被投资企业撤回或减少投资，其取得的资产中，相当于初始出资的部分，应确认为投资收回；相当于被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分，应确认为股息所得；其余部分确认为投资资产转让所得。甲公司撤资应确认的投资资产转让所得=4000－2400－(600+400)×40％=1200(万元)。
3.甲居民企业2015年度境内应纳税所得额为100万元，适用25％的企业所得税税率。当年从境外A国子公司分回税后收益20万元(A国的企业所得税税率为20％)。则甲居民企业2015年度在境内实际缴纳的企业所得税为( )万元。
（分数：2.00）
?A.25
?B.26．25?√
?C.30
?D.31．25
解析：解析：从境外子公司分回的投资收益，除特殊说明外，均为税后所得，需要还原为税前所得。企业境外应纳税所得额=20÷(1－20％)=25(万元)，实际在境外缴纳的税款=25×20％=5(万元)，境外所得需在我国缴纳税款=25×25％=6．25(万元)，在境外实际缴纳的税款5万元<在我国需缴纳税款6．25元，需要在我国补税=6．25－5=1．25(万元)。甲居民企业2015年度在境内实际缴纳的企业所得税=100×25％+1．25=26．25(万元)。
4.甲居民企业2015年度境内应纳税所得额为100万元，取得境外A国营业机构应纳税所得额为20万元(A国的企业所得税税率为20％)。已知甲居民企业适用25％的企业所得税税率，则甲居民企业2015年度在境内实际缴纳的企业所得税为( )万元。
（分数：2.00）
?A.25
?B.26?√
?C.30
?D.31．25
解析：解析：从境外营业机构、分公司取得的应纳税所得额，除特殊说明外，均为税前所得，不需要进行还原。本题中，企业境外应纳税所得额为20万元，实际在境外缴纳的税款=20×20％=4(万元)，境外所得需在我国缴纳税款=20×25％=5(万元)，在境外实际缴纳的税款4万元<在我国需缴纳税款5万元，需要在我国补税=5－4=1(万元)。甲企业2015年度在境内实际缴纳的企业所得税=100×25％+1=26(万元)。
5.下列企业为企业所得税法所称居民企业的是( )。
（分数：2.00）
?A.依照香港地区法律成立但实际管理机构在中国境内的企业?√
?B.依照香港地区法律成立且实际管理机构在香港地区，且有来源于我国境内所得的企业
?C.依照美国法律成立且实际管理机构在美国，但在中国境内设立机构、场所的企业
?D.依照美国法律成立且实际管理机构在美国，在中国境内未设立机构、场所，也没有来源于中国境内所得的企业
解析：解析：选项BC：依据外国(地区)法律成立，实际管理机构不在我国境内，且有来源于我国境内所得的企业或在中国境内设立机构、场所的企业，为我国的非居民企业；选项D：不属于我国企业所得税的纳税人。
6.下列关于企业所得税收入的确认，表述正确的是( )。
（分数：2.00）
?A.采用售后回购方式销售商品企业所得税上不确认收入，收到的款项应确认为负债
?B.以买一赠一方式销售商品的，赠送的商品应视同销售计入收入总额
?C.以旧换新业务按照销售的新货物和换入的旧货物的价格差额确认销售收入
?D.企业给予购货方现金折扣，按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额?√
解析：解析：选项A：采用售后回购方式销售商品的，销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理。有证据表明不符合销售收入确认条件的，如以销售商品方式进行融资，收到的款项应确认为负债，回购价格大于原售价的，差额应在回购期间确认为利息费用；选项B：企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的，不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入；选项C：销售商品以旧换新的，销售商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理。
7.我国境内的软件生产企业2015年实际支出的合理工资、薪金总额为500万元，职工福利费实际支出72万元，拨缴的工会经费14万元，已经取得工会拨缴收据，实际发生职工教育经费15．5万元，其中单独核算的职工培训费为5万元，该企业在计算2015年应纳税所得额时，就上述业务应调整的应纳税所得额为( )万元。
（分数：2.00）
?A.0
?B.2
?C.6?√
?D.8
解析：解析：职工福利费扣除限额=500×14％=70(万元)，实际发生72万元，准予扣除70万元，纳税调增2万元；工会经费扣除限额=500×2％=10(万元)，实际发生14万元，准予扣除10万元，纳税调增4万元；职工教育经费扣除限额=500×2．5％=12．5(万元)，单独核算的职工培训费可以全额扣除，其剩余的职工教育经费与扣除限额做比较，实际发生10．5万元，可以据实扣除。应调整的应纳税所得额=2+4=6(万元)。
8.下列表述符合企业所得税中关于企业发生的手续费及佣金支出税前扣除政策的是( )。
（分数：2.00）
?A.企业可以将手续费及佣金支出计入回扣、业务提成、返利、进场费等费用
?B.企业为发行权益性证券支付给有关证券承销机构的手续费及佣金可以在税前扣除
?C.保险企业以外的其他企业按与具有合法经营资格的中介服务机构或个人所签订服务协议或合同确认的收入金额的5％计算限额?√
?D.财产保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的10％计算限额
解析：解析：选项A：企业不得将手续费及佣金支出计入回扣、业务提成、返利、进场费等费用；选项B：企业为发行权益性证券支付给有关证券承销机构的手续费及佣金不得在税前扣除；选项D：财产保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的15％计算限额。
9.2015年1月113某有限责任公司向银行借款2800万元，期限1年；同时公司接受张某投资，约定张某于4月1日和7月113各投入400万元；张某仅于10月1日投入600万元。同期银行贷款年利率为7％。该公司2015年企业所得税前可以扣除的利息费用为( )万元。
（分数：2.00）
?A.171．5?√
?B.178．5
?C.175
?D.196
解析：解析：2015年1月1日—3月31日可扣利息=2800×7％×3÷12=49(万元)；2015年4月1日—6月30日可扣利息=(2800－400)×7％×3÷12=42(万元)；2015年7月1日—9月30日可扣利息=(2800－800)×7％×3÷12=35(万元)；2015年10月1日—2015年12月31日可扣利息=(2800－200)×7％×3÷12=45．5(万元)。合计可扣除利息费用=49+42+35+45．5=171．5(万元)。
10.某居民企业对原价1000万元的机器设备(使用年限10年，不考虑净残值)，使用8年时进行改造，取得变价收入30元，领用自产产品一批，成本350万元，含税售价400万元(增值税税率17％)，改造工程分摊人工费用100万元，改造后该资产使用年限延长3年，企业按直线法计提折旧。改造后该资产的年折旧额为( )万元。
（分数：2.00）
?A.124?√
?B.135．62
?C.137．60
?D.140
解析：解析：变价收入应冲减固定资产的计税基础，自产货物用于机器设备的在建工程不视同销售，直接按成本结转至设备改造在建工程。改造后该资产的年折旧额=(200－30+350+100)÷(2+3)=124(万元)。
11.甲公司共有股权1000股，为了将来有更好的发展，将80％的股权让乙公司收购，然后成为乙公司的子公司。假定收购日甲公司每股资产的计税基础为7元，每股资产的公允价值为9元。在收购对价中乙公司以股权形式支付6480万元，以银行存款支付720万元。甲公司此项业务的应纳税所得额是( )万元。
（分数：2.00）
?A.180
?B.400
?C.160?√
?D.0
解析：解析：(1)从股权收购比重以及股权支付金额占交易额的比重看是否适用于特殊税务处理： 股权收购比重=80％，大于规定的50％；股权支付金额占交易额的比重=6480／(6480+720)×100％=90％，大于规定的85％。
根据上述条件，甲企业适用企业重组的特殊性税务处理方法。
(2)公允价值中的高于原计税基础的增加值=1000×80％×(9－7)=1600(万元) (3)非股权支付比例=720／(6480+720)×100％=10％ (4)甲公司取得股权支付额对应的所得不确认损益，但是非股权支付额对应的收益应确认资产转让所得=1600×10％=160(万元)。
12.房产企业在确认视同销售收入(或利润)采取按照产品的成本利润率确定
