房地产业税收自查指南
时间：2020-08-31 20:15:59 来源：勤学考试网 本文已影响 人 
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房地产业税收自查指南
一、自查年度和内容
2008年至2009年两个年度的税款缴纳情况，有涉及以前年度的，应具体说明。
自查所有应纳税种的税款核算及缴纳情况。重点检查：营业税、企业所得税、房产税、城镇土地使用税、个人所得税、印花税、契税以及其他税费。
二、时间安排
自查时间为：4月19日-5月15日，各房地产业必须在5月14日之前上报自查表格。
三、自查报表（见房地产业自查表格，共十一张）
四、税种自查
（一）营业税方面：
1、预收售房款、定金、押金、保证金等挂“其他应付款”等往来账，未申报营业税或直接冲减开发成本；
2、商品房抵建筑工程款，以房抵债，直接减少“开发产品”未按规定申报营业税；
3、代收代付的价外费用、手续费、管理费等挂“其他应付款”等往来账，未申报营业税；
4、出租房屋、车位、商铺未按规定缴纳相应税款；
5、转让土地使用权，中途转让开发项目未按规定申报营业税；
6、销售给内部职工和关联方商品房，销售价格明显偏低，又无正当理由，申报时未作纳税调整；
7、关联方之间将商品房无偿赠与、无租使用，申报时未作纳税调整；
8、取得非金融单位的利息收入直接冲减 “财务费用”未按规定申报营业税；
9、销售不动产兼装修行为（精装房）将收取的装修及安装设备费用冲减安装成本，未全额申报缴纳营业税；
10、售后返租等销售行为，冲减租金未全额申报缴纳营业税；
11、分解售房收入，部分售房款未开发票，未足额申报收入；
12、按揭销售，在银行按揭贷款办理转账后作“短期借款”；
13、在包销过程中，采用开发商按实收开票，包销商再开收据收现金，未按实申报纳税；
14、地下车库、仓库、地面停车位等，对外销售时，未开发票，未计收入申报纳税。
（二）企业所得税方面：
1、不按规定确认销售收入，推迟实现销售，造成少缴企业所得税；
2、采取预估成本、预转成本、按计划成本结算、按比例法结算等手段增大商品房成本，造成少缴企业所得税；
3、滚动开发商品房，不按配比原则进行成本核算，人为地造成利润向后推迟，造成少缴企业所得税；
4、不合理工资列支和三项经费超过规定标准未作调整，造成少缴企业所得税；
5、业务招待费、广告费超过规定标准未作调整，造成少缴企业所得税；
6、向关联方销售商品房价格明显偏低未作纳税调整，造成少缴企业所得税；
7、自用房、出租房保留成本明显偏低，多结转销售成本，造成少缴企业所得税；
8、甲料直接进开发成本，再全额取得施工方发票重复入账，及非法取得假发票、虚开发票进开发成本，造成少缴企业所得税；
9、借给关联方的资金不收取利息，未作纳税调整，造成少缴企业所得税；
10、将开发期的利息入“财务费用”，多转当期成本；
11、前面营业税方面的问题中有关企业所得税的问题，如：1、3、7、11、14点。
（三）个人所得税方面：
1、发放工资、奖金，支付集资利息，未按规定代扣代缴个人所得税；
2、股东分红或利润分配增加股东个人投资额，未按规定代扣代缴个人所得税；
3、为职工个人购买商业保险，未按规定代扣代缴个人所得税；
4、在福利费、工会经费等科目中支付给个人的应税项目，未按规定代扣代缴个人所得税；
5、公司管理人员在两处以上取得收入，未按规定合并申报；
6、员工的旅游费未并计个人收入按规定代扣代缴个人所得税；
7、在“应付工资”等科目为员工支付个人所得税，未按含税金额计算。
（四）其他小税种方面：
1、建筑安装合同、租赁合同、广告合同、设计合同、保险合同、银行借款合同未按规定申报缴纳印花税；
2、实收资本、资本公积未缴少缴印花税；
3、取得土地使用权，在开发期未按规定及时申报缴纳城镇土地使用税；
4、公司自用房及出租房租金收入未按规定申报缴纳房产税；
5、房产税
①房地产企业开发的商品房在出售前已使用或出租、出借的商品房是否按规定申报缴纳房产税。
②对自用房产是否缴纳房产税及土地使用税。
③外资房地产开发企业开发的商品房在出售前用于出租的，其会计核算是否正确，房产税的计税依据是否正确，是否足额申报缴纳房产税。
6、城镇土地使用税。房地产开发企业是否自土地出转让合同约定交付土地时间的次月（土地出转让合同未约定土地交付时间的，自合同签订时间的次月）起及时、足额缴纳了开发建设用地的城镇土地使用税。
7、契税。房地产开发企业竞得土地使用权后，是否及时缴纳了契税；是否严格按照《财政部 国家税务总局关于土地使用权出让等有关契税问题的通知》（财税〔2004〕134号）规定，计征契税。
