审计法律法规知识考试题库（22页）

时间：2020-11-02 12:42:45　来源：勤学考试网本文已影响人

审计法律法规知识考试题库

、判断

1．依法属于审计机关审计监督对象的单位的内部审计工作，应当接受审计机关的业务

指导和监督。（V ）

2．事业单位及其工作人员在经营活动中的财政违法行为，按照《财政违法行为处罚处

分条例》有关国家机关的规定进行处理。

（ X ）

3.《中华人民共和国国家审计准则》

（以下简称《国国家审计准则》）

是审计机关和

审计人员履行法定审计职责的行为规范，

是执行审计业务的职业标准，

是评价审计质量的基

本尺度。

（

V）

TOC \o "1-5" \h \z 4．审计机关和审计人员执行审计业务，应当适用本准则。其他组织或者人员接受审计机关的委托、聘用，承办或者参加审计业务，也应当适用本准则。（ V ）

5．本准则中使用“应当”、“不得”词汇的条款为约束性条款，是审计机关和审计人员执行审计业务必须遵守的职业要求。（ V ）

6．审计组由审计组组长和其他成员组成。审计组实行主审负责制。审计组组长由审计机关确定，审计组组长可以根据需要在审计组成员中确定主审，主审应当履行其规定职责和

审计组组长委托履行的其他职责。（X ）

7．对于审计机关已经下达审计工作方案的，审计组应当按照审计工作方案的要求开展

审计工作。（ X ）

8．一般审计项目的审计实施方案应当经审计组组长审定，并及时报审计机关业务部门备案。重要审计项目的审计实施方案应当报经审计机关主要负责人审定（ X ）

9．审计人员应当依照法定权限和程序获取审计证据（ V ）

10．审计人员对审计实施方案确定的每一审计事项，均应当编制审计工作底稿。

　一个审

计事项可以根据需要编制多份审计工作底稿。（V ）

11．一份审计证据材料对应多个审计记录时，审计人员可以将审计证据材料附在与其关系最密切的审计记录后面，并在其他审计记录中予以注明。（V ）

审计工作底稿主要记录审计人员依据审计工作方案执行审计措施的活动。（X ）

审计报告包括审计机关进行审计后出具的审计报告以及专项审计调查后出具的专项

审计调查报告。（ V ）

采取跟踪审计方式实施审计的，审计组在跟踪审计过程中发现的问题，以审计组的

名义及时向被审计单位通报，并要求其整改。

　审计实施工作全部结束后，应当以审计机关的名义出具审计报告。（ X ）

对专项审计调查中发现被审计单位违反国家规定的财政收支、财务收支行为，审计

机关应当出具审计建议书。（X）

审计组组长应当确认审计工作底稿和审计证据已经审核，并从总体上评价审计证据

的真实性和合法性。（ X ）

的真实性和合法性。

17．审计组实施审计或者专项审计调查后，应当提出审计报告，按照审计机关规定的程序审批后，以审计组的名义征求被审计单位、被调查单位和拟处罚的有关责任人员的意见。

(X )

审理机构对有关事18．审计机关业务部门对有关事项进行复核，并提出书面复核意见，项进行审理，出具审理意见书。

审理机构对有关事

20．审计机关公布审计和审计调查结果，应当由各业务机构办理，履行规定的保密审查19

20．审计机关公布审计和审计调查结果，

应当由各业务机构办理，

履行规定的保密审查

和审核手续，报经审计机关主要负责人批准。

21．审计机关应当建立审计整改检查机制，

督促被审计单位和其他有关单位根据审计结

果进行整改。

TOC \o "1-5" \h \z 22．审计组在审计实施过程中，应当及时督促被审计单位整改审计发现的问题。（ V）

23．新型农村社会养老保险实行个人缴费、集体补助和政府补贴相结合。（V）

24．违反法律规定、隐匿、转移、侵占、挪用社会保险基金或者违规投资运营的，由社

会保险行政部门、财政部门、审计机关责令追回。（V）

25. 审计机关应当建立审计整改检查机制，督促被审计单位和其他有关单位根据审计结果进行整改。

　（V）

26. 审计人员对审计实施方案确定的每一审计事项，均应当编制审计工作底稿。

　一个审计事项可以根据需要编制多份审计工作底稿。（V）

27．一般审计项目的审计实施方案应当经审计组组长审定，并及时报审计机关业务部

门备案。重要审计项目的审计实施方案应当报经审计机关负责人审定（V）

28．审计机关依法查询被审计单位在金融机构的账户的，应当持县级以上人民政府负

责人签发的协助查询单位账户通知书。（X）

29．审计人员向有关单位和个人调查取得的证明材料，不能取得提供者签名或者盖章

的，不能做为审计证据。

　（X）

30．被审计单位对审计机关作出的有关财政收支的审计决定不服的，可以依法申请行政

复议或者提起行政诉讼。

　（X）

31．审计组调整审计实施方案中的审计重点，应当报经审计机关负责人批准。（X）

32. 审计报告中涉及的重大经济案件调查等特殊事项，经审计机关负责人批准，审计组可以不征求被审计单位或者被审计人员的意见。

　（X）

33．审计机关在审计中发现损害国家利益和社会公共利益的事项，但处理、处罚依据又

不明确的，应当向本级人民政府和上一级审计机关报告。（ V ）

34．单位和个人违反财务管理的规定，私存私放财政资金或者其他公款的，责令改正，

调整有关会计账目，追回私存私放的资金，没收违法所得。对单位处2 0 0 0元以上2万元

以下的罚款。（X）

35．审计机关在出具审计报告、作出审计决定后，应当在规定的时间内检查或者了解被审计单位和其他有关单位的整改情况。（V）

36．审计组应当评估被审计单位存在重要问题的可能性，以确定审计事项和审计应对措

施。（V）

37. 审计机关对政府投资和以政府投资为主的建设项目的预算执行情况和决算进行审计时，可以对直接有关的设计、施工、监理、供货等单位取得建设项目资金的真实性、合法性进行审计。（ X ）

38．除特殊情况，依法必须招标项目一般采用公开招标。（V ）

根据《招标投标法》规定，在工程建设招标投标过程中，开标的时间应在招标文件规定的投标有效期内公开进行。

　（X ）

监理单位接受建设单位的委托，主要对建设工程质量、造价与安全进行全面控制和管理。（ X ），

国家机关建办公楼，其只需要通过消防设计、竣工验收备案。

　（X ）

42．审计机关实施经济责任审计，应当进行审计公示。（V ）

被审计领导干部对审计机关出具的经济责任审计报告有异议的，可以自收到审计报

告之日起 60 日内向出具审计报告的审计机关申诉。（X ）

审计机关可以采取就地审计、送达审计、跟踪审计、联网审计等方式开展审计工作，被审计单位应当予以配合。

　（V）

45．审计机关在审计决定中应当告知提请裁决或者依法申请行政复议或者提起行政诉讼的途径，但是可以不告知期限。

　（X）

46．被审计单位不执行审计决定，审计机关应当责令限期执行；逾期仍不执行的，审计

机关可以申请人民法院强制执行。

　（V）

47.审计决定中告知提请本级人民政府裁决的期限为 30日。（X）

二、选择题

国家机关及其工作人员违反国家有关账户管理规定，擅自在金融机构开立、使用账户的，可以采取以下处理措施（ ABCD ）

A、责令改正 B 、调整有关会计账目

C追回有关财政资金 D 、没收违法所得

下列属于《财政违法行为处罚处分条例》规定的行政处罚种类有（ AD ）

A、警告 B 、记过 C 、开除 D 、罚款

下列属于《财政违法行为处罚处分条例》规定的行政处分种

C持有人民法院签发的查询存款通知书 D、负有保密义务类有（ ABC ）

A、警告 B 、记过 C 、开除 D 、罚款

4．审计机关在依法查询被调查、检查单位的存款时，要做到（ AB ）

A、向当事人或者有关人员出示证件 B 、执法人员不得少于 2人

5．企业和个人违法《财政违法行为处罚处分条例》，有不缴或者少缴财政收入的行为的，可以处不缴或者少缴财政收入（ B ）的罚款。

A、 10%以上 50%以下 B 、 10%以上 30%以下

C、 1至 2倍 D 、 10万元以下

6．在有关证据可能灭失或者以后难以取得的情况下，经县级以上人民政府财政部门、

审计机关、监察机关的负责人批准，可以先行登记保存，并应当在（ C ）内及时作出

处理决定。A

处理决定。

A、一个月 B 、三日 C

7．审计机关实施审计封存措施，可以指定（

A、审计组 B 、审计人员 C

8．审计机关拟向社会公布对上市公司的审计、前将拟公布的内容告知上市公司。

A、 4日 B 、 5 日 C

、 7 日 D 、三个月

C ）负责保管被封存的资料和资产。

、被审计单位 D 、会计人员

专项审计调查结果的，应当在（ B ）

、 6 日 D 、 7 日

9．审计机关在年度审计项目计划中确定对国有资本占控股地位或者主导地位的企业、

金融机构进行审计的，应当自确定之日起（企业、金融机构。A

金融机构进行审计的，应当自确定之日起（企业、金融机构。

A、 3 日 B 、 5 日 C

10．审计法所称的社会保障资金，包括（他专项基金。

A、社会救济 B 、社会保险

11．审计机关对国际组织和外国政府（

A、援助项目 B 、援助资金

C ）日内告知列入年度审计项目计划的

、 7 日 D 、 10 日

BCD ）基金以及发展社会保障事业的其

C 、社会救助 D 、社会福利

AC ）的财务收支，进行审计监督。

C 、贷款项目 D 、慈善捐赠资金

12．被审计单位违法审计法规定，拒绝或者拖延提供与审计事项有关的资料的，或者提供的资料不真实、不完整的，或者拒绝、阻碍检查的，由审计机关责令改正，可以（ BC ）；拒不改正的，依法追究责任。

A、限期提供资料 B 、通报批评 C 、给予警告 D 、罚款

13．审计机关和审计人员办理审计事项，应当（ ABCD ）

A、客观公正 B 、实事求是 C 、廉洁奉公 D 、保守秘密

14．审计机关履行审计监督职责，可以提请（ ABCD ）、海关、价格、工商行政管理等机关予以协助。

A、公安 B 、监察 C 、财政 D 、税务

ABCDE )15

ABCDE )

A 、遵守法律法规和本准则；

B、恪守审计职业道德；

C 、保持应有的审计独立性；

D 、具备必需的职业胜任能力；

E 、其他职业要求。

16．审计人员执行审计业务时，应当保持应有的（ A ），遇有下列可能损害（）

情形的，应当向审计机关报告。

A 、审计独立性；B、职业谨慎性；C、风险意识；D执业规范性；E、国家利益的

17．审计机关年度审计项目计划的内容主要包括：（ ABCDEF ）

A、审计项目名称；B审计目标，即实施审计项目预期要完成的任务和结果；

C审计范围，即审计项目涉及的具体单位、事项和所属期间； D审计重点；

E、审计项目组织和实施单位； F、审计资源。

18．审计通知书的内容主要包括（ ABCD ）

A、被审计单位名称；

B审计依据、审计范围、审计起始时间；

C审计组组长及其他成员名单；

D被审计单位配合审计工作的要求；同时，还应当向被审计单位告知审计组的审计纪

律要求。

E 、采取跟踪审计方式实施审计的，审计通知书应当对整个跟踪审计工作做出统筹安排。

19．审计实施方案的内容主要包括：（ ABCD ）

A 、审计目标；

B、审计范围；

C 、审计内容、重点及审计措施，包括审计事项和根据本准则第七十三条确定的审计应对措施；

D 、审计工作要求，包括项目审计进度安排、审计组内部重要管理事项及职责分工等。

E、审计工作开展时审计组的纪律要求。

　20．遇有下列情形之一的，审计组应当及时调整审计实施方案（ ABCDE ）

A、年度审计项目计划、审计工作方案发生变化的；

B、审计目标发生重大变化的；

C、重要审计事项发生变化的；

D 、被审计单位及其相关情况发生重大变化的；

E 、审计组人员及其分工发生重大变化的。

21．存在下列情形之一的，审计人员可以对审计事项中的全部项目进行审查（ ABC ） A 、审计事项由少量大额项目构成的；

B、审计事项可能存在重要问题，而选取其中部分项目进行审查无法提供适当、充分的审计证据的；

C对审计事项中的全部项目进行审查符合成本效益原则的。

D内部控制制度不健全。

22．审计人员作出的记录，应当使（ A ）能够理解其执行的审计措施、获取的审计证据、作出的职业判断和得出的审计结论。

A 、未参与该项业务的有经验的其他审计人员；

B 、主审；

C、审计组长；

D法制机构审计理人员；

23．审计人员应当真实、完整地记录实施审计的过程、得出的结论和与审计项目有关的重要管理事项，以实现下列目标（ ABC ）：

A 、支持审计人员编制审计实施方案和审计报告；

B、证明审计人员遵循相关法律法规和本准则；

C便于对审计人员的工作实施指导、监督和检查。

D对被审计单位存在重要问题可能性进行评估；

E、确定审计事项及其审计应对措施。

24．审计工作底稿的内容不包括（ E ）

A 、审计项目名称；

B 、审计事项名称；

C 、审计过程和结论；

D、审计人员姓名及审计工作底稿编制日期并签名；

E、复核人员姓名、复核意见及复核日期并签名；

F 、索引号及页码；

G 、附件数量。

25．审计工作底稿记录的审计过程和结论主要包括（ ABCD ）

A、实施审计的主要步骤和方法；

B、取得的审计证据的名称和来源；

C、审计认定的事实摘要；

D 、得出的审计结论及其相关标准。

26．审计组起草审计报告前，审计组组长应当对审计工作底稿的下列事项进行审核

（ABCDEF ）

A 、具体审计目标是否实现；

B 、审计措施是否有效执行；

C 、事实是否清楚；

D 、审计证据是否适当、充分；

E 、得出的审计结论及其相关标准是否适当；

F 、其他有关重要事项。

27．审计组组长审核审计工作底稿，应当根据不同情况分别提出下列意见（ ABC ）

A 、予以认可；

B 、责成采取进一步审计措施，获取适当、充分的审计证据；

C纠正或者责成纠正不恰当的审计结论；

D予以否决。

28．重要管理事项记录应当记载与审计项目相关并对审计结论有重要影响的下列管理事

项：（ ABCDE ）

A、可能损害审计独立性的情形及采取的措施；

B 、所聘请外部人员的相关情况；

C征求被审计对象或者相关单位及人员意见的情况、被审计对象或者相关单位及

人员反馈的意见及审计组的采纳情况；

D审计人员未能遵守本准则规定的约束性条款及其原因；

E 、其他重要管理事项。

29．发现重大违法行为的线索，审计组或者审计机关可以采取下列应对措施（ ABCDE）

A、增派具有相关经验和能力的人员；

B、避免让有关单位和人员事先知晓检查的时间、事项、范围和方式；

C、扩大检查范围，使其能够覆盖重大违法行为可能涉及的领域；

D、获取必要的外部证据；

E依法采取保全措施；

30．审计决定书的内容主要包括：（ ABCD ）

A 、审计的依据、内容和时间；

B 、违反国家规定的财政收支、财务收支行为的事实、定性、处理处罚决定以及法律法规依据；

C 、处理处罚决定执行的期限和被审计单位书面报告审计决定执行结果等要求；

D依法提请政府裁决或者申请行政复议、提起行政诉讼的途径和期限。

31．审计组对审计发现的问题提出处理处罚意见时，应当关注因素有：（ ACD ）

A 、法律法规的规定；

B 、审计职权范围：属于审计职权范围的，直接提出处理处罚意见，不属于审计职权范围的，不提出任何处理意见；

C 、问题的性质、金额、情节、原因和后果；

D对同类问题处理处罚的一致性；

32. 下列对象对征求意见的审计报告有异议的，审计组应当进一步核实，并根据核实情况对审计报告作出必要的修改。（ ABC ）

A、被审计单位

B被调查单位

C被审计人员

D有关人员

33．审理机构以审计实施方案为基础，重点关注审计实施的过程及结果，主要审理下列内容：（ BDEF ）

A 、审计目标是否实现；；

B 、审计发现的重要问题是否在审计报告中反映；

C 、事实是否清楚、数据是否正确；

D 、适用法律法规和标准是否适当；

E 、评价、定性、处理处罚意见是否恰当；

F、审计程序是否符合规定。

34．审计机关在审计中发现的下列事项，可以采用专题报告、审计信息等方式向本级政府、上一级审计机关报告：（ ABCDE ）

A 、涉嫌重大违法犯罪的问题；

B 、与国家财政收支、财务收支有关政策及其执行中存在的重大问题；

C 、关系国家经济安全的重大问题；

D 、关系国家信息安全的重大问题；

E、影响人民群众经济利益的重大问题；

35．审计机关公布的审计和审计调查结果主要包括下列信息：（ ABCEF ）

A 、被审计（调查）单位基本情况；

B 、审计（调查）评价意见；

C审计（调查）发现的主要问题；

D产生问题的原因分析

E 、处理处罚决定及审计（调查）建议；

F、被审计（调查）单位的整改情况。

ABCDE )36

ABCDE )

A审计组成员；

B审计组主审；

C审计组组长；

D审计机关业务部门；

E 审理机构；

F 审计机关公文处理部门

37．根据工作需要，审计组可以设立主审。主审根据审计分工和审计组组长的委托，主要履行下列职责：（ ABCDEF ）

A 起草审计实施方案审计文书和审计信息；

B 对主要审计事项进行审计查证；

C 协助组织实施审计；

D 督导审计组成员的工作；

E 审核审计工作底稿和审计证据；

F 组织审计项目归档工作；

38．审计机关和审计人员开展下列工作，不适用国家审计准则的规定：（ ABC ）

A 配合有关部门查处案件；

B 与有关部门共同办理检查事项；

C 接受交办或者接受委托办理不属于法定审计职责范围的事项。

D 办理其他不属于本准则规定的事项

39．社会保险基金监督机构按照法律规定对社会保险基金的（ D ）实施监督

A 征缴运营支付 B 收支管理使用

C 运营管理支出 D 收支管理运营

40．（ B ）以上人民政府在社会保险基金出现支付不足时，给予补贴。

A乡级 E、县级 C、市级 D、省级

41．国家通过（ C ）支持社会保险事业。

A财政支出

B拨款

C税收优惠政策

D大力发展政策

三、简答题

1．社会保障审计概念和范围是什么？

社会保障审计是指审计机关对政府部门管理的和社会团体受政府部门委托管理的社会保障资金财务收支的真实、合法、效益进行的审计监督。

社会保障审计的范围包括养老、医疗、失业、农村养老、工伤、生育等社会保险基金, 住房保障以及各项社会救济、社会福利、优抚安置和社会捐赠资金等。

社会保障审计的意义和作用有哪些？

社会保障审计的意义

1?保障养老、医疗、失业等社会保险制度及住房制度改革的顺利实施。

2?保障人民群众基本生活的权益，维护社会的稳定。

促进我国现代社会保障体系的建立与完善。

4?保证社会保障资金的安全与完整，充分发挥社会保障资金使用的经济效益与社会效益。

5.促进接受社会捐赠的部门、单位加强财务管理，提高社会捐赠资金使用的社会效益与经济效益。

社会保障审计的作用

有利于深化企业改革，减轻企业负担，提高企业经济效益和竞争力，为建立现代企业

制度打下基础。

有利于强化社会服务功能，保持社会稳定，促进政治和经济体制改革的顺利进行。

有利于促进建立统一的社会保障管理机构，提高社会保障事业的管理水平，形成社会保障

基金筹集、运营的良性机制。

4?保证社会保障资金的安全、完整，防止资金流失。

5.促进社会保障资金的主管部门严格执行《预算法》，维护财政预算法律、法规的严肃性。

3.地方各级党委和政府主要领导干部经济责任审计的主要内容是什么？

本地区财政收支的真实性、合法性和效益性

国有资产的管理和使用情况

政府债务的举借、管理和使用情况

政府投资和以政府投资为主的重要项目的建设和管理情况

对直接分管部门预算执行和其他财政收支、财务收支以及有关经济活动的管理和监督情况

审计法规定对本级各部门(含直属单位)和下级政府违反预算的行为或者其他违

反国家规定的财政收支行为，审计机关、人民政府或者有关主管部门在法定职权范围内，依

照法律、行政法规的规定，区别情况采取哪些处理措施？

责令限期缴纳应当上缴的款项；

2）责令限期退还被侵占的国有资产；

3）责令限期退还违法所得；

4）责令按照国家统一的会计制度的有关规定进行处理；

5）其他处理措施。

5．被审计领导干部履行经济责任过程中对存在问题应当承担直接责任的情形有哪些答：被审计领导干部履行经济责任过程中对存在问题应承担直接责任的情形包括：（ 1）

直接违反法律法规、国家有关规定和单位内部管理规定的行为；（2）授意、指使、强令、纵

容、包庇下属人员违反法律法规、国家有关规定和单位内部管理规定的行为；（ 3）未经民主

决策、相关会议讨论而直接决定、批准、组织实施重大经济事项，并造成重大经济损失浪费、国有资产（资金、资源）流失等严重后果的行为；（4）主持相关会议讨论或者以其他方式研究，但是在多数人不同意的情况下直接决定、批准、组织实施重大经济事项，由于决策不当或者决策失误造成重大经济损失浪费、国有资产（资金、资源）流失等严重后果的行为；（5）其他应当承担直接责任的行为。

6．审计人员获取的审计证据，应当具有什么性质？具体内容是什么？答：审计人员获取的审计证据，应当具有适当性和充分性。适当性是对审计证据质量的衡量，即审计证据在支持审计结论方面具有的相关性和可靠性。

　相关性是指审计证据与审计事项及其具体审计目标之间具有实质性联系。

　可靠性是指审计证据真实、可信。

　充分性是对审计证据数量的衡量。审计人员在评估存在重要问题的可能性和审计证据质量的基础上，决定应当获取审计证据的数量。

7．审计组调整审计方案的哪些事项应当报经审计机关主要负责人批准 ?

答案： 1.审计目标 2.审计组组长 3. 审计重点 4.现场审计结束时间

8．审计组组长审核审计工作底稿，应当根据不同情况分别提出哪些意见？答案： 1.予以认可 2. 责成采取进一步审计措施，获得适当、充分的审计证据 3.纠正或者责成纠正不恰当的审计结论

审计组成员的工作职责是什么？答案： 1. 遵守审计准则，保持审计独立性 2.按照分工完成审计任务，获取审计证据 3. 如实

记录实施的审计工作并报告工作结果 4. 完成分配的其他工作。

简述我局政府投资项目跟踪审计模式及适用范围

是紧密型跟踪审计。

　主要针对市政府特别重大项目，派专人驻场对重点环节开展跟踪审计。

　二是阶段型跟踪审计。主要针对市政府重要项目，根据建设项目进展情况，定期到现场有重点地开展跟踪审计。

　三是选择型跟踪审计，主要针对一般政府建设项目，按项目前期、施工期间、决算期等节点派审计组跟踪审计。

简述合同计价方式主要有几种方式？

一共有三种方式：固定总价、固定单价、成本加酬金。

四、实务题

20 x 1年3月17日（星期四），A市审计局根据年初审计项目计划，对 B县人民政府

失业保险基金进行审计，并印发《审计通知书》，通知B县人民政府3月21日开始进点审计。

　审计人员将《审计通知书》传真给 B县政府办，同时将《审计通知书》和《送达回证》邮寄

至B县政府办。B县政府办于3月19日收到邮件，并按收到日期在《送达回证》上签收，审计进点时交给审计组。审计组长由C处长担任，审计实施方案由主审 D编制，并经C处长

批准。审计人员E的三代以上远房堂兄是 B县就业管理处一名中层干部，负责就业培训工作。

　失业保险由该县就业管理处负责。审计期间，审计人员F由于其他工作安排不能继续此项审

计工作，余下审计事项交由 E完成。审计过程中，审计人员发现一个疑点须延伸审计，需延

长一周现场审计时间，原审计实施方案中不包含此审计事项。 D调整了审计实施方案的时间

安排和新增重要审计事项，并经 C处长签字批准。审计中发现， B县就业管理处20 x7年从

失业保险基金中支付安置下岗失业人员公益性岗位补贴 x万元；B县劳动局20 x8年将x x

万元失业保险基金用于本部门基地建设； B县政府20 x 9年从失业保险基金中借款 xxx万

元用于市政建设，至审计时仍未归还； B县财政局将用xxx x万元失业保险基金购买的国

库券抵押贷款，由于贷款未按时归还，银行将国库券全部抵顶贷款……。

问题：（一）审计程序上存在哪些问题。

（二）审计发现问题的定性及处理意见各是什么。

参考答案：

（一）审计程序上存在以下问题。

1 .审计通知书应提前 3 天送达。

2?送达回证签收日期应是 3月17日，可电话告知 B县。

审计实施方案调整应包括人员调整。

该审计实施方案调整事项涉及现场审计时间等应由审计机关主要负责人批准同意。

（二）审计发现问题的定性及处理意见。

定性：挤占挪用失业保险基金。

　（不符合国务院《失业保险条例》（国务院令第 258 号）第十一条关于“失业保险基金专款专用，不得挪作他用”的规定。）

2．处理意见：责成有关部门收回被挤占挪用的失业保险基金，归还原资金渠道。

　(依据：《社会保险费征缴暂行条例》 (国务院令第 259 号)第二十八条关于“任何单位、个人挪用社会保险基金的，追回被挪用的社会保险基金” )

2．资料

2011年 4月某审计局根据审计项目计划，对某重点国有企业甲公司 2010 年度财务收支进行审计。鉴于审计处审计人员 A 有丰富的审计经验，并且与甲公司财务部主管是夫妻关系，熟悉情况，审计局领导决定由 A 担任该项目主审，由经贸审计处的处长担任审计组组长，实行组长负责制。根据审计项目计划， 2011年 4月 12日，某市审计局审计处几名同志组成审计组，对该市重点国有企业甲公司 2010 年度财务报表进行审计。

B审计人员负责审计货币资金项目。由于甲公司在总部和营业部均设有出纳部门。为顺

利监盘库存现金B审计人员在监盘前一天通知甲公司会计主管人员做好监盘准备。监盘时，出纳把现金放入保险柜，并将已办妥现金收付手续的交易登入现金日记账，结出现金日记账余额 ;然后， B 审计人员当场盘点现金，在与现金日记账核对后填写“库存现金盘点表”，并在签字后形成审计工作底稿。

进入审计终结阶段后，审计人员A安排审计组成员 C收集审计组各成员编制的审计工作底稿，由审计人员C仅就审计定性和处理处罚是否准确适当进行复核，并签署复核意见，然

后交给 A 起草审计报告。

(二) 要求：根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案。

你认为由审计人员 A担任主审的做法：(D)

正确

错误，违背了我国《审计机关审计人员职业道德准则》

错误，违背了我国《审计机关项目计划管理办法》

错误，违背了我国《国家审计基本准则》

你认为审计人员 B 在提前告知现金盘点时间的做法： (D)

提高了审计效率

增大了审计风险

能够得到良好的审计效果

不符合《审计准则》

在盘点过程中 B 审计人员的责任： (C)

填写现金盘点表

登记现金日记账

监督现金盘点过程

亲自清点现金

(4 )你认为审计人员 A安排审计人员C复核审计工作底稿并签署复核意见的做法： (D)

正确

错误，应由审计人员 C复核，审计人员 A签署复核意见

错误，应由审计人员 A复核并签署复核意见

错误，应由审计组组长复核并签署复核意见

(5) 对于审计工作底稿的复核，包括哪些事项？( ABCDE)F

具体审计目标是否实现

审计措施是否有效执行

事实是否清楚

审计证据是否适当、充分

得出的审计结论及其相关标准是否适当

其他有关重要事项

3．资料

2011年 1月至 5 月，某审计厅派出审计组对该省环保局 2010 年度预算执行和其他财政收支情况进行审计，重点审计了环保局本级和所属环境科学研究所、干部培训中心、环境工程评估中心等 3 家单位。

　结合本次审计，对会议费支出情况进行了专项审计调查。

　有关审计情况如下：

1．环保局为该省一级预算单位。环保局本级向省财政厅申报的 2010 年一般预算支出

为 3000 万元，其中基本支出预算 1200 万元，项目支出预算 1800 万元。基本支出预算中包括人员经费预算 700万元和日常公用经费预算 500万元。

　2010年 3月财政厅对上述预算予以批复。审计发现，环保局本级 2010 年实际支出 3340 万元，其中人员经费支出 750 万元，日常公用经费支出 340万元，项目支出 2250万元。项目支出超预算 450 万元的资金来源为以前年度结余。

2．2010 年 3 月，环保局办公室以在某饭店召开计划统计会议名义列支会议费 10 万元。

审计人员延伸审计该饭店发现，上述会议并未召开，有关会议费发票并不是该饭店开具的，上述资金审计用于购买购物卡，作为福利发放给环保局职工。

　2010 年 5 月，环保局人事处在本级财务报销人事工作会议费支出 8 万元，经延伸审计有关宾馆发现，会议期间实际发生支出 4 万元，其余 4 万元一致在宾馆存放。

3．2010 年 10 月，环保局已培训费名义向干部培新中心拨付资金 15 万元，经延伸审计

干部培训中心，上述 15万元被记入干部培训中心“其他应付款—局机关”科目， 2010 年 12

月，上述资金中有 12 万元被提现返还环保局财务处，用于向环保局本级职工发放补贴。截至审计时，剩余 3 万元仍在“其他应付款—局机关”科目挂账。

4．环境科学研究所账面反映 2010 年初结余 32 万元，当年财政拨款收入 70 万元，事业收入 30 万元，当年支出 80 万元，年末结余 52 万元。该所向环保局上报的决算(草案) 数据为， 2010年年初结余 32 万元，当年收入 70万元，全部为财政拨款，当年支出 80万元，年末结余 22 万元。环保局将该所决算（草案）纳入本局汇总决算（草案）后上报财政厅。

5．在审计实施过程中，有人向审计组举报环境工程评估中心隐匿房屋出租收入，私设 “小金库”。审计组查实了该线索，并在此基础上对环境工程评估中心私设“小金库”问题进行了全面清查，发现该单位自 2009 年 1 月起，将房屋出租收入和部分评审费收入共计 68 万元帐外存放，截至审计时共支出 49 万元，主要用于向本单位职工发放补贴，结余 19 万元。

二、要求

1．根据上述情况和资料，请指出环保局本级及所属单位存在的问题（列明问题性质和金额）。

答：环保局本级存在的问题：

（ 1）人员经费挤占公用经费 50 万元；

（2）动用上年结余 450 万元未纳入预算；

（ 3）虚列支出套取财政资金 29 万元，其中虚列会议费 14 万元，虚列培训费支出 15 万元。

环保局所属单位存在的问题：

（1）环境科学研究所 2010年决算（草案）少计事业收入 30 万元。

（2）环境工程评估中心私设“小金库” 68 万元。

请指出查实环境工程评估中心是否存在隐匿房租收入问题的主要步骤和方法。

　答：（1）取得环境工程评估中心会计资料，审查有无房屋出租收入的核算记录。

（2）实地观察环境工程评估中心办公场所及其拥有产权的其他房屋设施，了解房屋出租情况。

（3）向环境工程评估中心领导和有关人员询问房屋出租的有关情况，要求其提供房屋出租合同、有关核算资料。

（4）对有关租户调查询问，了解租房情况，并请其提供出租合同和租金支付情况。

请指出对环境工程评估中心“小金库”进行全面清查的主要步骤和方法。

答：（ 1）落实该单位银行账户开设情况，检查有无在财务帐外开设银行账户的情况，如有，应取得有关银行账务的银行对账单，追查收支和结存情况。

（ 2）核对银行存款日记账和银行对账单，检查有无银行对账单上有银行存款日记账中没有反映的资金收支业务，并追查资金去向。

（ 3）对库存现金进行监盘，有无库存现金盘盈情况，如有，应追查盘盈原因，了解有无隐瞒收入账外存放的情况。

（ 4）审查环境工程评估中心的支出核算情况，根据职业判断选取可疑支出追查至原始凭证，关注有无通过虚假发票报销或其他方式虚列支出，套取资金私设“小金库”的问题。

（5）对发现的“小金库” 问题，要求环境工程评估中心提供原始收支凭证和核算记录，

查明收入来源和规模、支出去向和规模，以及“小金库”结存情况。

资料

审计人员在对 xxx 县农业综合开发专项资金进行审计时发现： xxx 县农开局与洪湖水利工程公司签订土地治理 150 万元土方施工合同，洪湖水利工程公司凭燃油发票到县财政农业综合开发资金专户报账（注文件规定可用燃油发票抵工程款），取得 150 万元资金后，将款项交由 xxx 县农开局会计人员处，以个人名义进行存储，用于本单位开支。

一、问题：

1. 上述行为违反哪些规定？属什么性质？

2．应作如何处理？

二、答案：

违反了国家专项资金专款专用、专账核算、严禁挤占挪用的规定。

　属套取国家专项资金和私设“小金库”行为。

根据《财政违法行为处罚处分条例》第六条第一款规定，限期追回套取国家专项资金。

　根据《中国共产党纪律处分条例》第一百一十四条，将有关责任人移送县纪委处理。

5．资料审计组对某公司 2009 年度财务收支进行审计，发现以下事项：

（1）某职工反映公司领导只重视利润却忽视安全，该公司 2009 年木工车间失火，损失巨大。

经查公司为修复厂房及核销火灾损失共付出 105000 元，该公司将该项支出列入 “管理费用 —其他管理费用” 。

（2）该公司技术科 2009 年经营租入实验设备 4 台，按合同规定每月支付租金 50000 元，并按设备原价 6000000 元逐月计提折旧。年折旧率为 5%，共计 300000 元，两项合计 350000

元，已计入管理费用。

（ 3）由于出纳员岗位轮换，全年银行存款利息收入 25000 元一直未进行处理。

2. 要求指出上述各事项存在的问题，并提出审计意见。

参考答案

（1）按照会计准则的规定，车间失火造成的损失应作为营业外支出，而该公司以非常损失挤占管理费用，虚增管理费用 105000 元，对此，审计应予以调整。

　（但不影响营业利润）

（2）经营性租赁租入固定资产不应计提折旧，故多提折旧 300000 元。虚增管理费用，虚减

利润，最终少缴所得税。对此审计应予以调整，并要求其补交相应所得税。

（3）未处理的存款利息 25000 元，属应冲未冲财务费用，导致期间费用虚增 25000 元。

以上情况致使期间费用虚增 325000 元，少计利润 325000 元，应要求调账，补交所得税。

6．资料

某政府投资项目，项目建安投资约 5000万元，其中，估价为 80万元的设备由招标人直接采购。建筑安装工程约 4000 万元，其招标文件自 7 月 5 日发出，规定的投标截止时间为 7 月 20 日。在投标截止日前 10 天时，招标人发现要对招标文件的某些条款作出修改，便立即通知所有投标人。经过标书评审， A 投标人被确定为中标候选人，发出中标通知书后，招标人和A投标人进行合同谈判，希望A投标人能降低费用。

　经谈判后双方达成一致，有原有中标价的基础上再降价 3%，并以此签订了施工合同。

问题：

该项目估价为 80 万元的设备采购是否可以直接采购？并说明理由。

指出上述建筑安装工程在招标过程中的不妥之处，并说明理由。

答：1. 不可以不招标。根据《工程建设项目招标范围和规模标准规定》，重要设备、材料等货物的采购，单项合同估算价虽然在 100 万人民币以下，但项目总投资额在 3000万元

人民币以上，必须进行招标。

（1）该项目招标文件自 7月 5日发出，规定投标截止时间为 7月 20 日不妥。根据《招标投标法》规定，依法必须进行招标的项目，自招标文件开始发出之日其至投标人提交投标文件截止之日至，最短不得少于二十日

（ 2）在投标截止日前 10 天时，招标人发现要对招标文件的某些条款作出修改，便立即通知所有投标人不妥。

　根据《招标投标法》规定，招标人对已发出的招标文件进行不要的澄清或者修改的，应当在招标文件要求提交投标文件截止时间至少十五日前，以书面形式通

知所有招标文件收受人，所以，该项目的投标截止日期应相应推迟。

（3）招标人和A投标人进行合同谈判不妥。根据《招标投标法》规定，招标人和中标人应按照招标文件和投标人的投标文件订立书面合同，双方不得再行订立背离合同实质性内容的其他协议。

五、其他应知应会知识点

1、金审工程由审计署统一规划，实行中央和地方审计机关分级建设。审计署实行统一规划、统一指导、分期建设、分步实施的建设原则。

2、金审工程中 AO与0A交互中，AO与0A分别指：现场审计实施系统是审计人员实施就地审计方式的信息系统，对外交流为审计师办公室，英文名称为 Auditor Office ，简称 AO 系统。审计实施系统是审计机关利用计算机技术开展审计项目的信息系统。根据审计实施方式的不同，审计实施系统规划为现场审计实施系统和联网审计实施系统两大部分。

　审计管理系统是审计机关管理审计业务和行政办公的信息系统，对外交流英文名称沿用 Office Automation，简称OA系统。审计管理系统具有对审计业务支撑、审计办公管理、领导决策支持、审计信息共享等管理内容和技术功能，以审计计划项目信息为先导，对审计项目实施信息、结果反馈、业务指导、公文流转、审计决策等各环节进行全面管理和技术支持，形成审计业务、管理、决策的一体化。

、金审工程实施 “预算跟踪＋联网核查” 审计模式。

　逐步实现审计监督的 “三个转变” ，即从单一的事后审计转变为事后审计与事中审计相结合，从单一的静态审计转变为静态审计与动态审计相结合，从单一的现场审计转变为现场审计与远程审计相结合。

　增强审计机关在信息网络环境下查错纠弊、规范管理、揭露腐败、打击犯罪的能力，维护经济秩序，促进廉洁高效政府的建设，更好地履行审计法定监督职责。

、审计署推广的“一个平台、两个中心” ：数字化审计分析平台，数据中心和交换中心建设，目标是通过积极探索数字化审计方式和管理模式，着力推进信息化与审计核心业务、审计管理工作的深度融合。

中华人民共和国宪法

（ 1982年12月 4日第五届全国人民代表大会第五次会议通过 1982年12月4日全国人

民代表大会公告公布施行，根据 1988 年 4 月 12 日第七届全国人民代表大会第一次会议通过的《中华人民共和国宪法修正案》、 1993 年 3月 29 日第八届全国人民代表大会第一次会议

通过的《中华人民共和国宪法修正案》、 1999年 3月 15日第九届全国人民代表大会第二次

会议通过的《中华人民共和国宪法修正案》和 2004 年 3 月 14 日第十届全国人民代表大会第二次会议通过的《中华人民共和国宪法修正案》修正）宪法规定（ “审计”一词在宪法中出现 13 次）：

全国人民代表大会或全国人民代表大会常务委员根据国务院总理的提名，决定审计长人选，中华人民共和国主席根据全国人民代表大会的决定和全国人民代表大会常务委员会的决定任免审计长，全国人民代表大会有权罢免审计长，审计署实行审计长负责制。

第九十一条国务院设立审计机关，对国务院各部门和地方各级政府的财政收支，对国家的财政金融机构和企业事业组织的财务收支，进行审计监督。

审计机关在国务院总理领导下，依照法律规定独立行使审计监督权，不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉。

第一百零九条县级以上的地方各级人民政府设立审计机关。

　地方各级审计机关依照法律规定独立行使审计监督权，对本级人民政府和上一级审计机关负责。

内部审计工作

——江苏省部门和单位内部管理领导干部经济责任审计暂行办法

2012 年 12 月 27 日，为健全和完善经济责任审计制度，加强对部门、单位内部管理领导干部（人员）（以下简称内管干部）的管理监督，规范经济责任审计行为，推进党风廉政建设，根据《中华人民共和国审计法》、《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》和其他有关法律法规，结合我省实际，由中共江苏省纪律检查委员会、中共江苏省委组织部、江苏省监察厅、江苏省人力资源和社会保障厅、江苏省审计厅、江苏省人民政府国有资产监督管理委员会六部门联合出台《江苏省部门和单位内部管理领导干部经济责任审计暂行办法》（苏审发〔 2012〕 184 号）

第五条地方各级经济责任审计工作联席会议（领导小组）及其办公室，要加强对内管干部经济责任审计工作的指导和监督，开展调查研究，总结推广经验，积极推动主管部门有效开展内管干部经济责任审计工作。

第七条主管单位应当加强对内管干部经济责任审计工作的领导，建立由主要领导和纪检监察、组织人事、内部审计等部门领导组成的经济责任审计工作联席会议（领导小组），健全相应的组织协调机制，完善内管干部经济责任审计制度，切实发挥经济责任审计服务干部管理监督、促进单位发展目标有效实现的重要作用。

第十一条在确定内管干部经济责任审计计划时应当突出监督重点，对资金（资产、资源）量大的重点单位，以及掌握重要经济决策权、执行权和管理权等关键岗位内管干部的经济责任履行情况，任期内至少审计一次。

——江苏省内部审计工作规定（江苏省人民政府令第 88 号）

《江苏省内部审计工作规定》已于 2013 年 2 月 18日经省人民政府第 2 次常务会议讨论通过，现予发布，自 2013 年 5 月 1 日起施行。

第二条内部审计是独立监督、检查和评价本单位及所属单位财政收支、财务收支和其他经济活动的真实、合法和效益，以及本单位内部管理领导干部履行经济责任的行为。

第三条本省行政区域内依法属于审计机关审计监督对象的国家机关、金融机构、企业事业组织、社会团体以及其他单位，应当建立健全内部审计制度，开展内部审计工作。

第五条乡镇人民政府应当建立健全内部审计制度，加强内部审计工作。

第十条县级以上地方人民政府应当加强对内部审计工作的领导。

第十一条审计机关指导和监督本行政区域内的内部审计工作，依法履行下列职责：

（一）根据国家有关法律、法规和内部审计准则，制定内部审计的具体办法；

（二）将内部审计指导工作列入审计机关年度工作计划；