注册税务师税法二（企业所得税）-试卷40
时间：2020-11-28 16:50:25 来源：勤学考试网 本文已影响 人 
注册税务师税法二（企业所得税）-试卷40
(总分：80.00，做题时间：90分钟)
一、 单项选择题(总题数：12，分数：24.00)
1.单项选择题共40题，每题。每题的备选项中，只有l个最符合题意。（分数：2.00）
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解析：
2.甲公司2010年1月将2400万元投资于未公开上市的乙公司，取得乙公司40％的股权。2015年5月，甲公司撤回其在乙公司的全部投资，共计从乙公司收回4000万元。撤资时乙公司的累计未分配利润为600万元，累计盈余公积为400万元。则甲公司撤资时应确认的投资资产转让所得为( )万元。
（分数：2.00）
?A.0
?B.400
?C.1200?√
?D.1600
解析：解析：投资企业从被投资企业撤回或减少投资，其取得的资产中，相当于初始出资的部分，应确认为投资收回；相当于被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分，应确认为股息所得；其余部分确认为投资资产转让所得。甲公司撤资应确认的投资资产转让所得=4000—2400一(600+400)×40％=1200(万元)。
3.下列企业为企业所得税法所称居民企业的是( )。
（分数：2.00）
?A.依照香港地区法律成立但实际管理机构在中国境内的企业?√
?B.依照香港地区法律成立且实际管理机构在香港地区，且有来源于我国境内所得的企业
?C.依照美国法律成立且实际管理机构在美国，但在中国境内设立机构、场所的企业
?D.依照美国法律成立且实际管理机构在美国，在中国境内未设立机构、场所，也没有来源于中国境内所得的企业
解析：解析：选项BE：依据外国(地区)法律成立，实际管理机构不在我国境内，且有来源于我国境内所得的企业或在中国境内设立机构、场所的企业，为我国的非居民企业；选项D：不属于我国企业所得税的纳税人。
4.根据企业所得税法的相关规定，下列说法正确的是( )。
（分数：2.00）
?A.如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，出租入可对已确认的租金收入，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入?√
?B.被投资企业将股权(票)溢价所形成的资本公积转为股本的，不作为投资方企业的股息、红利收入，投资方企业应增加该项长期投资的计税基础
?C.企业取得利息收入，应该分期确认收入计算缴纳企业所得税
?D.企业采取产品分成方式取得收入的，其收入额按照产品的成本价值确定
解析：解析：被投资企业将股权(票)溢价所形成的资本公积转为股本的，不作为投资方企业的股息、红利收入，投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础，所以B选项不正确；利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现，所以C选项不正确；采取产品分成方式取得收入的，按照企业分得产品的日期确认收入的实现，其收入额按照产品的公允价值确定，所以选项D不正确。
5.下列关于企业所得税收入的确认，表述正确的是( )。
（分数：2.00）
?A.采用售后回购方式销售商品企业所得税上不确认收入，收到的款项应确认为负债
?B.以买一赠一方式销售商品的，赠送的商品应视同销售计入收入总额
?C.以旧换新业务按照销售的新货物和换入的旧货物的价格差额确认销售收入
?D.企业给予购货方现金折扣，按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额?√
解析：解析：选项A：采用售后回购方式销售商品的，销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理。有证据表明不符合销售收入确认条件的，如以销售商品方式进行融资，收到的款项应确认为负债，回购价格大于原售价的，差额应在回购期间确认为利息费用；选项B：企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的，不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入；选项C：销售商品以旧换新的，销售商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理。
6.A软件生产企业为国家重点扶持的高新技术企业，2015年应纳税所得额为100万元，其2009～2015年有关年度应纳税所得额情况见下表：该企业2015年应缴纳企业所得税( )万元。
（分数：2.00）
?A.13．5?√
?B.22．5
?C.12
?D.20
解析：解析：2009年亏损为一130 万，其亏损弥补期限为2010年一2014年，则至2014年，2009亏损仍有10万未能弥补，未能弥补的亏损不得在2015年的应纳税所得中弥补，而2011年的10万亏损并没有超过弥补期限，允许用2015年的税前所得给予弥补，则2015年应纳税所得额=100—10=90(万元)，由于其为国家重点扶持的高新技术企业，其税率为15％，则应纳企业所得税=90×15％=13．5(万元)。
7.我国境内的软件生产企业2015年实际支出的合理工资、薪金总额为500万元，职工福利费实际支出72万元，拨缴的工会经费14万元，已经取得工会拨缴收据，实际发生职工教育经费15．5万元，其中单独核算的职工培训费为5 万元，该企业在计算2015年应纳税所得额时，就上述业务应调整的应纳税所得额为( )万元。
（分数：2.00）
?A.0
?B.2
?C.6?√
?D.8
解析：解析：职工福利费扣除限额=500×14％=70(万元)，实际发生72万元，准予扣除70万元，纳税调增2万元；工会经费扣除限额=500×2％=10(万元)，实际发生14万元，准予扣除10万元，纳税调增4万元；职工教育经费扣除限额=500×2．5％=12．5(万元)，单独核算的职工培训费可以全额扣除，其剩余的职工教育经费与扣除限额做比较，实际发生10．5万元，可以据实扣除。应调整的应纳税所得额=2+4=6(万元)。
8.某居民企业2015年度取得产品销售收入5000万元，销售不需要的材料取得收入400万元，分回的投资收益761万元，出租房屋取得租金收入60万元，处置废弃的固定资产取得收入10万元，发生管理费用280万元，包括业务招待费50万元。该企业2015年度所得税前可以扣除管理费用( )万元。
（分数：2.00）
?A.260
?B.257．3?√
?C.277．3
?D.280
解析：解析：业务招待费扣除限额=(5000+400+60)×5‰=27．3(万元)；实际发生的业务招待费的60％=50×60％=30(万元)，大于27．3万元，按27．3万元扣除。税前可以扣除的管理费用=280一(50一27．3)=257．3(万元)。
9.下列表述符合企业所得税中关于企业发生的手续费及佣金支出税前扣除政策的是( )。
（分数：2.00）
?A.企业可以将手续费及佣金支出计入回扣、业务提成、返利、进场费等费用
?B.企业为发行权益性证券支付给有关证券承销机构的手续费及佣金可以在税前扣除
?C.保险企业以外的其他企业按与具有合法经营资格的中介服务机构或个人所签订服务协议或合同确认的收入金额的5％计算限额?√
?D.财产保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的10％计算限额
解析：解析：选项A：企业不得将手续费及佣金支出计入回扣、业务提成、返利、进场费等费用；选项B：企业为发行权益性证券支付给有关证券承销机构的手续费及佣金不得在税前扣除；选项D：财产保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的15％计算限额。
10.2012年初A居民企业以实物资产500 万元直接投资于B居民企业，取得B企业30％的股权。2015年11月，A企业将持有B企业的股权60％进行转让，取得收入600万元，剩余40％进行撤资处理，取得B企业支付的撤资款项为400万元，进行上述处理时B企业在A企业投资期间形成的未分配利润中，与A企业对应的留存收益为400万元。则A企业应缴纳的企业所得税为( )万元。
（分数：2.00）
?A.125
?B.85?√
?C.25
?D.100
解析：解析：A企业转让部分投资额为500×60％=300(万元)，撤资部分的投资额为500×40％=200(万元)，转让部分应确认所得=600—300=300(万元)，撤资部分应确认所得为400—200—400×40％：40(万元)，则A企业应确认的所得=300+40=340(万元)，应缴纳企业所得税=340×25％=85(万元)。
11.2015年1月1日某有限责任公司向银行借款2800万元，期限1年；同时公司接受张某投资，约定张某于4月1日和7月1日各投入400万元；张某仅于10月1日投入600万元。同期银行贷款年利率为7％。该公司2015年企业所得税前可以扣除的利息费用为( )万元。
（分数：2.00）
?A.171．
