审计实务 计划审计工作时对重要性水平评估 重要性与审计风险对审计程序影响
时间：2020-09-06 12:17:14 来源：勤学考试网 本文已影响 人 
情景三 计划审计工作
知识点（3—2—6）
重要性水平与审计风险对审计程序的影响
= 1 \* ROMAN I知识点
中国注册会计师审计准则第1221号重要性
1）重要性
注册会计师在对企业会计报表的审计中应当运用重要性原则，合理确定重要性水平。重要性水平指金额的大小。
2）审计风险
所谓审计风险是指会计报表存在重大错误或漏报，而注册会计师审计后发表不恰当审计意见的可能性。
审计程序
知识点自新版教材
如何判断重要性水平
总审计风险
= 2 \* ROMAN II 《21世纪经济报道》：年报排雷：中注协提示15类上市公司审计风险
= 3 \* ROMAN III练习题
1.在确定实质性测试的性质、时间时，如果注册会计师决定以分析性复核和交易测试为主，
并将审计程序的执行主要安排在期中进行，表明注册会计师（）。
A.决定接受的检查风险水平为高水平
B.决定接受的检查风险水平为低水平
C.评估的控制风险水平为高水平
D.评估的控制风险水平为低水平
?
?2.在审计过程中利用审计风险模型确定某项认定的检查风险时，
所使用的重大错报风险是审
计人员的（）。
A.初步评估水平
B．再次评估水平
C．计划估计水平
D．实际水平
?
?3.对于审计风险的组成要素和审计证据的关系，以下说法不正确的是（）。
A.可接受的检查风险与所需的审计证据数量是反向关系
B.重大错报风险与所需的审计证据数量是正向关系
C.控制风险与所需的审计证据数量是正向关系
D.可接受的审计风险与所需的审计证据数量是正向关系
1.?
【正确答案】A?
【答案解析】
注册会计师决定以分析性复核和交易测试为主，说明注册会计师实施的审计程序比较粗略，之所以如此就是因为可接受的检查风险水平为高水平。
?
2.?
【正确答案】?B?
【答案解析】
初步评估水平是了解内控之后对控制风险的评估水平，再次评估水平是控制测试之后对控制风险的评估水平，在审计过程中利用审计风险模型确定某项认定的检查风险时，审计风险模型中的控制风险水平就是控制测试之后的控制风险再次评估水平。控制风险的计划估计水平是在了解内控之前的估计水平。
3.?【正确答案】?D?
【答案解析】如果试题中对审计风险和检查风险未指明是要求的风险还是存在的风险，一般即指可接受的检查风险。可接受的审计风险水平与所需的审计证据数量是反向关系。
知识点（3—2—7）
计划审计工作时对重要性水平的评估
= 1 \* ROMAN I.知识点
注册会计师应当运用职业判断确定重要性水平。在计划审计工作时，注册会计师应当确定一个科接受的重要性水平，以发现在金额上重大的错报。注册会计师应当考虑较少金额错报的累计结果可能对财务报表产生重大影响。（书P930）
在计划审计工作时，注册会计师应当确定一个可接受的重要性水平，以发现在金额上重大的错报。注册会计师应当考虑较小金额错报的累计结果可能对财务报表产生重大影响。
注册会计师在确定计划的重要性水平时，应当考虑以下主要因素：
1．对被审计单位及其环境的了解。被审计单位的行业状况、法律环境与监管环境等其他外部因素，以及被审计单位业务的性质，对会计政策的选择和应用，被审计单位的目标、战略及相关的经营风险，被审计单位的内部控制等因素，都将影响注册会计师对重要性水平的判断。
2．审计的目标，包括特定报告要求。信息使用者的要求等因素影响注册会计师对重要性水平的确定。例如，对特定财务报表项目进行审计的业务，其重要性水平可能需要以该项目金额，而不是以财务报表的一些汇总性财务数据为基础加以确定。
3．财务报表各项目的性质及其相互关系。财务报表使用者对不同的报表项目的关心程度不同。一般而言，如果认为流动性较高的项目出现较小金额的错报就会影响报表使用者的决策，注册会计师应当对此从严确定重要性水平。由于财务报表各项目之间是相互联系的，注册会计师在确定重要性水平时，需要考虑这种相互联系。
4．财务报表项目的金额及其波动幅度。财务报表项目的金额及其波动幅度可能促使财务报表使用者作出不同的反应。因此，注册会计师在确定重要性水平时，应当深入研究这些项目的金额及其波动幅度。
总之，只要影响预期财务报表使用者决策的因素，都可能对重要性水平产生影响。注册会计师应当在计划阶段充分考虑这些因素，并采用合理的方法，确定重要性水平。
