旅游行业企业所得税纳税筹划-以中国国旅为例x
时间：2020-11-25 20:36:56 来源：勤学考试网 本文已影响 人 
旅游行业企业所得税纳税筹划-以中国国旅为例
内容摘要
近年来，随着越来越多企业的兴起，行业内的竞争也是不在话下。然而，要提高自己的核心竞争力，除了在旅游业本身要做出不断的创新改革之外，还要充分认识到合理的财务管理活动对企业经营活动的重要性。纳税筹划的最终目标不仅是为了减轻企业的税负，而且是实现企业价值最大化。在我国企业税负的构成中，企业所得税是构成企业税收成本的最主要部分，为此，我们要在不违反相应法律的前提下，为企业制定出合理有效的纳税筹划方案，实现企业价值的最大化。本文从研究背景、研究意义与目的及研究现状对企业所得税纳税筹划进行了分析。根据纳税筹划的基本理论，主要包括了其内涵及建立纳税筹划理论框架的必要性和理论基础，对本文研究的中国国旅进行了全面的分析，包括了该企业的财务状况、涉税情况及内外环境竞争等，并对此分析制定了相应的纳税筹划方案，更加合理的规划企业所得税。
关键词：纳税筹划；企业价值；节税
Abstract
In recent years, with the rise of more and more enterprises, the competition in the industry is also indifferent. However, in order to improve their core competitiveness, we should not only make continuous innovation and Reform in tourism itself, but also fully realize the importance of reasonable financial management activities to business activities. The ultimate goal of tax planning is not only to reduce the tax burden of enterprises, but also to maximize the value of enterprises. In the composition of enterprise tax burden in our country, enterprise income tax is the most important part of enterprise tax cost. Therefore, we should formulate reasonable and effective tax planning plan for enterprises without violating relevant laws, so as to maximize the value of enterprises. Firstly, this paper analyses the tax planning of enterprise income tax from the research background, significance, purpose and research status. Then it analyses the basic theory of tax planning, including its connotation, the necessity and theoretical basis of establishing the theoretical framework of tax planning. Finally, this paper makes a comprehensive analysis of China Travel, including the financial situation, tax-related situation and internal and external environmental competition of the enterprise, and formulates the corresponding tax planning plan for this analysis, so as to plan enterprise income tax more reasonably.
Keywords:tax planning; enterprise value; tax saving
目录
1 引言…………………………………………………………….1
TOC \o "1-3" \h \z \u 1.1 研究背景与研究意义 1
1.2 研究现状 2
2 纳税筹划的基本理论 4
2.1 纳税筹划的定义 4
2.2 建立纳税筹划理论框架的必要性 4
2.3 纳税筹划理论的基础 4
3 中国国旅的基本简介及财务和涉税状况分析 6
3.1 中国国旅简介 6
3.2 中国国旅财务和涉税状况分析 6
4 中国国旅企业所得税纳税筹划的制定 11
4.1 该纳税筹划的目标分析 11
4.2 收入类纳税筹划及存在的问题 11
4.3 可税前扣除项目的纳税筹划 13
5 对旅游类企业纳税筹划的结论及相关建议 19
5.1 对旅游类企业纳税筹划的结论 19
5.2 对政府、公众媒体及企业提出的相关建议 19
参考文献 21
PAGE 2
1 引言
研究背景与研究意义
1.1.1 研究背景
旅游行业作为我国近几年来最繁荣的行业之一，对我国社会经济的影响也是非常重大的。其未来发展潜力还很大，随着旅游的多样化趋势及大众化趋势，旅游不再是奢侈的消费模式，也是平民百姓放松心情释放压力的生活模式。因此，有许多的企业看中了旅游这一板块，纷纷想创立一个旅游公司并从中获利，那么对旅游类企业来说，他们的竞争压力也是非常大的，不仅要从不同的思路来开发旅游产品，还要在财务方面进行管理。对于这类企业来说，他们需要缴纳的税负会比较重，而进行纳税筹划对他们来说是有很大的益处的，最直接的好处则是可以减低税收，减少公司的现金流出量。在当前的社会竞争压力大的情况下，旅游类企业如果能进行合理的纳税筹划，则可以大大的减少企业的财务负担，并且经营管理水平也会得到提升，企业可以运用好节约出来的现金利用在另一方面，进而使企业更好的发展。本文以中国国际旅行社总社有限公司为例，简称“中国国旅”，研究该企业的企业所得税纳税筹划，中国国旅作为旅游类企业的“老大”，在许多不同方面都有值得我们去深究的地方。本文主要分析该企业的企业所得税，结合公司的财务报表状况针对其存在的问题，提出相应合理有效的节税方案，目的是为了减少该公司的税收负担，提升公司的整体管理水平。
1.1.2 研究意义与目的
意义：本文选取旅游行业企业作为代表，研究中国国旅的企业所得税。从该行业整体来讲，近几年旅游业的发展呈上升趋势，旅游也成了人们休假放松的普遍方式，然而企业之间的竞争也是越来越大。因此，要提高自己的核心竞争力，除了在旅游业本身要做出不断的创新改革之外，还要充分认识到合理的财务管理活动对企业经营活动的重要性。面对企业之间越来越激烈的竞争，企业应设计合法合理的纳税筹划，通过不同方案的税负程度来选择税负最低的纳税筹划方案，从而达到节税的效果，这也是本篇文章研究企业所得税纳税筹划的目的。
目的：本篇文章主要结合理论与实践的结果，在企业所得税纳税筹划的理论基础上，以旅游行业企业—中国国旅为例，对该企业财务状况及涉税情况进行分析，有以下目的：
（1）目前来说，关于旅游类企业的纳税筹划方案研究较少，而旅游行业如今又是迅速发展，因此本文的分析有利于丰富同类型的企业制定纳税筹划方案的研究。
（2）针对中国国旅，设计出一套企业所得税纳税筹划方案，为企业减少税负，增加现金流，实现企业价值最大化。
研究现状
我国的纳税筹划整体概念基础发展较晚，该理论基础研究最早从《税收筹划》一书中开始，这本书讲述了税收筹划的理论知识及筹划方案的制订等。随着社会经济的发展，该套理论知识都被人们普遍接受并开始在现实中运用。慢慢越来越来纳税筹划的认识被广泛流传，纳税人通过不同的方式去缴纳税款，还可以根据理论知识为企业制订一套有效合理的纳税筹划方案。
我国纳税筹划发展主要经过以下几个阶段：
第一阶段，主要集中在个案进行分析的税收筹划理论研究成果，为我国税收筹划理论的研究积累了宝贵的经验。
第二阶段，根据税收法律体系的有关规定，纳税筹划方案的制订增加了减税技术、免税技术、税率差异技术、扣除技术分割技术、退税技术、延期纳税技术及会计政策选择技术等多种税收筹划技术。
第三阶段，随着我国社会经济的发展，我国经济与世界经济之间不断的融合更加促进了纳税筹划理论的统一性，在国际层面来研究税收筹划理论逐渐形成，这对于国际公司来说会有更好的发展。
第四阶段，税收筹划在企业生产经营及财务管理的过程中越来越普遍应用。税收筹划活动贯穿于企业生产经营的各个方面，是企业节约成本、提高效益最为重要的环节之一。
从以上的发展历程来看，可以总结出来我国的纳税筹划理论整体发展较为迅速，税收法律体制相比以前完善了许多。在国际层面，我国的纳税筹划与国外的理论体系相比两者之间的间隙在逐渐变小，这有利于纳税筹划理论的进一步发展。
纳税筹划的基本理论
纳税筹划的定义
关于纳税筹划的定义，在不同人的眼里都有各自的含义，甚至各个国家对其的含义的界定都有所不同。但归根结底，何为纳税筹划，从其字母意思也可以看出，即要对人们所纳的税进行合理有效的规划，从而实现个人利益最大化。纳税筹划作为财务管理的一部分内容，因此我们在研究企业的纳税筹划方案中要结合财务状况进心分析。当然，纳税筹划的合理有效规划离不开一个大前提，则是要在不违反法律的规定下，实现自身的价值最大化。那么要进行纳税筹划，可以通过许多的方式途径来规划，例如企业设立、注销、筹资、投资、股权分配等。
建立纳税筹划理论框架的必要性
建立纳税筹划理论框架是适应当今时代变化莫测的一道防线。在早期的纳税筹划活动中，它只是针对企业经营活动的某一部分进行的，因为在当时的背景下，纳税筹划也仅仅针对于企业的某个部分而设定的。如今，社会经济的发展如此迅速，税收政策也随环境的改变而改变，因此建立一套能够适应社会变化的纳税筹划理论框架是非常有必要的举动，这个体系不仅能够解释目前的纳税筹划体制，也能应当不断创新的税收筹划体制而作出改变，它能够适应时代的变迁及实践变化的需要。国家应该再作出进一步的活动，提高人们缴税纳税的意识，并进行合理的规划。建立纳税筹划理论框架能够促进国家税收体制的完善。建立纳税筹划理论框架能够帮助企业提高经营和财务管理水平。建立纳税筹划理论框架能够带动市场经济规范化。综上，可以体现出建立纳税筹划理论框架的必要性。
纳税筹划理论的基础
2.3.1 以博弈论为纳税筹划理论框架的基础
首先，把征税人和以企业为主体的纳税人作为一个矛盾对立同一的两个主体。企业所得税是以国家为主体的征税人向企业所征收的一种税，站在不同的立场，他们有不同的态度。对于国家而言，税收是国家最重要的收入之一，收入的大小影响着国家的方方面面，因此国家要尽可能的多征税。而对于企业而言，纳税人基于自身的经济利益的考虑会尽可能的少纳税款。我们把这两个主体看作是博弈的双方。一方凭借国给予的权力要多征税，然而企业也只能被动的接受国家的规定缴税；而另一方可以根据政府规定的税收法律，决定公司生产的规模及品种，从而实现最小的纳税额。若政府出于自身的利益考虑把征收的税款大部分交予国家，则可能导致企业选择不作为而达到零纳税的目的，如此一来，国家的税收则会大大的减少。因此，政府在制定税收法律制度时必须充分考虑国家和企业各自的因素，要合理的权衡两者的利弊，为纳税人留出一定的时间和空间，更有利于纳税人主动积极缴税。
2.3.2 建立纳税筹划理论框架的指导思想
纳税筹划的理论框架必须站在公司价值最大化的高度进行规划。
必须要规定纳税筹划的目标。
纳税筹划必须考虑相关因素。
纳税筹划的思想要与企业的价值相结合。
纳税筹划方案的制定要具有协作性及反馈性。
中国国旅的基本简介及财务和涉税状况分析
中国国旅简介
中国国际旅行
