企业财务会计 模块三 其他货币资金业务核算 项目2 货币资金核算电子教材3
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企业财务会计资源共享课程
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课程信息
课程
名称
企业财务会计
项目
序号
项目2
项目
名称
货币资金核算
单元
序号
教学单元3
单元
名称
其他货币资金的核算
教材信息
教材名称
主编（著）
出版社
版本
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授课
教材
企业财务会计
张莲苓
中国财政经济出版社
2014 第一版
实训
教材
新编财务会计实训
企业会计岗位实训
财务会计实训
任延冬
史新浩
关玉荣
大连理工出版社
清华大学出版社
上海财经大学出版社
2008
第五版
2012
第一版
2013
第二版
参考
教材
会计
张莲苓
中国财政经济出版社
2009
第一版
授课教材电子版
模块三 核算其他货币资金
【任务描述】
核算其他货币资金相关业务，具体包括外埠存款、银行汇票、银行本票等业务相关原始凭证与记账凭证，登记银行存款日记账，相关资产、负债、费用等的总账及明细账。
【业务描述】
业务2-3-1：2013年10月18日，胜利机械有限责任公司采购员到上海采购生铁，委托银行汇出50万元到上海建设银行开立采购专户。2013年10月28日，胜利机械有限责任公司采购员从上海归来，共购买生铁40万元，增值税68 000元，材料已验收入库。采购员转来购货发票（略）、材料入库单和相关报销凭证，银行转来多余款收款通知。
凭证2-3-1（1）
￥
￥
13
中国工商
【知识准备】
一、其他货币资金及其内容
其他货币资金是指除库存现金、银行存款以外的其他各种货币资金。包括：外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证存款、信用卡存款、存出投资款等。
1.外埠存款：指企业到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地银行开立采购专户的款项。
2.银行汇票存款：指企业为申请开立银行汇票，按规定存入银行的款项。
3.银行本票存款：指企业为申请开立银行本票，按规定存入银行的款项。
4.信用证存款：指企业为开具信用证而存入银行的信用证保证金专户的款项。
5.信用卡存款：指企业为取得银行信用卡而存入银行信用卡专户的款项。
6.存出投资款：指企业已存入证券公司但尚未进行投资的款项。
二、外埠存款的核算
汇出款项时，须填列汇款委托书，加盖“采购资金”字样。除采购员差旅费可以支取少量现金外，一律转账，该采购专户只付不收。
1.企业将款项委托当地银行汇往采购地开立专户
借:其他货币资金—外埠存款 （按汇出款项的金额）
贷:银行存款 （按汇出款项的金额）
2.采购员报销采购发票账单等凭证
借:材料采购/原材料/库存商品 （按采购发票上记载的货物价款）
应交税费—应交增值税（进项税额） （按照采购发票上记载的增值税额）
贷:其他货币资金—外埠存款 （按采购发票上记载德尔价税合计金额）
3.将多余的外埠存款转回当地银行
借:银行存款 （按转回的存款金额）
贷:其他货币资金-外埠存款 （按转回的存款金额）
【业务操作】
1.出纳申请银行汇票：2013年10月18日，出纳填写汇款凭证到银行办理汇款。
2.会计填制记账凭证：
（1）2013年10月18日，会计审核收到的汇款凭证后，填制记账凭证。
借：其他货币资金—外埠存款 500 000.00
贷：银行存款 500 000.00
（2）2013年10月28日，会计审核购货发票、材料入库单、收账通知单，编制记账凭证。
借：原材料—生铁 400 000.00
应交税费-应交增值税（进项税额） 68 000.00
银行存款 32 000.00
贷：其他货币资金-外埠存款 500 000.00
3.会计在根据审核过的记账凭证登记总账和明细账，出纳登记现金日记账（过程略）
【业务描述】
业务2-3-2：2013年9月1日，胜利机械有限责任公司与南京铸城机电公司签订合同，拟购买生产用设备一台，出纳填写银行汇票委托书到开户行申请签发汇票，汇票金额为117 000元。出纳将开立的银行汇票第二、第三联交给采购员陈一凡，将银行汇票委托书存根交会计进行账务处理。2013年9月5日，陈一凡持票到南京采购设备。对方公司开出增值税专用发票显示，设备价款为90 000元，增值税为15 300元，共计105 300元，陈一凡将银行汇票第二、第三联交与供应商南京铸城机电公司进行结算。9月9日，机床验收入库，9月10日，收到开户行转来的多余款收账通知。
凭证2-3-2
黄 玉英 印
黄 玉英 印
凭证2-3-2（2）
11080200007546008 432001260004619南京铸城机电公司
11080200007546008
432001260004619
南京铸城机电公司
拾壹万柒仟元整
胜利机械有限责任公司
工行广州天河支行
贰零壹叁 零玖 零壹
中国工商
110.228
凭证2-3-2（3）
贰零壹叁 零玖 零叁南京铸城机电公司
贰零壹叁 零玖 零叁
南京铸城机电公司
壹拾壹万柒仟元整
壹拾万伍仟叁佰元整
￥1 0 5 3 0 0 0 0
胜利机械有限责任公司
工行广州天河支行￥ 1 1 7 0 0 0 0
13
【知识准备】
银行汇票是汇款人将款项交存当地银行，由银行签发给汇款人的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给持票人的一种票据。银行汇票的出票银行为银行汇票的付款人。单位和个人之间在同城和异地的各种款项的结算，均可使用银行汇票。银行汇票可以用于转账，填明“现金”字样的银行汇票也可以用于支取现金（申请人和收款人均须为个人），申请人或者收款人为单位的，不得在“银行汇票申请书”上填明“现金”字样。
一、银行汇票的使用规定
1.只有参加“全国联行往来”的银行机构才能签发和解付银行汇票，若企业在不能签发银行汇票的银行开户而又需要使用银行汇票，应将款项转交附近能签发银行汇票的银行办理。
2.银行汇票一式四联，第一联为卡片，作为签发行结清汇款时作汇出汇款凭证；第二联为银行汇票，与第三联解讫通知一并由汇款人自带，在兑付行兑付汇票后，此联做联行往来账付出传票；第三联解讫通知，在兑付行兑付后随报单寄签发行，由签发行做余款收入传票；第四联是多余款通知，在签发行结清后交汇款人。
3.汇票一律记名，应在汇票上写清收款单位或收款人的名称，银行汇票见票即付，不予挂失，但申请人可到出票行要求退汇，持票人也可将汇票可背书转让；
4.汇票的付款期为自出票日起1个月，按月对日，到期日遇例假日可以顺延，逾期汇票兑付银行不予办理。
二、银行汇票的会计核算
企业签发银行汇票，通过“其他货币资金—银行汇票存款”进行核算。企业收到银行汇票，一般立即到银行办理结算，银行见票即付，可直接通过“银行存款”核算。
【业务操作】
1.出纳根据采购部门提供的采购合同，填写一式三联的银行汇票申请书，并提交开户行。开户行从胜利机械公司账户中转出汇票款项，并按票面金额的万分之五收取手续费，并将银行汇票第二、三联交回企业出纳。
2. 会计编制记账凭证：
（1）2013年9月1日，根据银行退回的申请书存根，会计编制记账凭证。
借：其他货币资金—银行汇票存款 500 000.00
贷：银行存款 500 000.00
（2）2013年9月3日，会计审核采购发票和多余款收账通知，编制记账凭证。
借：固定资产 90 000.00
应交税费-应交增值税（进项税额） 15 300.00
银行存款 11 700.00
贷：其他货币资金-银行汇票存款 117 000.00
3.会计在根据审核过的记账凭证登记总账和明细账，出纳登记现金日记账（过程略）
【业务描述】
业务2-3-3：2013年9月11日，胜利机械有限责任公司销售主营产品M610车床，收到北京威达有限公司的银行汇票第二、三联，汇票金额300 000元，出纳刘丽红将实际结算金额292 500元及多余金额7 500元填写在银行汇票及解讫通知书上，在“持票人向出票银行提示付款”盖预留印鉴章，并填写一式两联进账单，将所有单据一并提交银行。2013年9月12日，胜利机械有限责任公司因向美瑞公司购买生铁，材料已验收入库，货款为351 000元。经领导批准，将因销售D820铣床而刚收到日丰公司签发的的银行汇票（面值351 000元）背书转让给美瑞公司，抵付货款。
凭证2-3-3
￥ 7 50 0 0贰零壹叁 零玖 零叁胜利机械有限责任公司432001260004619叁拾万元整
￥ 7 50 0 0
贰零壹叁 零玖 零叁
胜利机械有限责任公司
432001260004619
叁拾万元整
北京威达有限公司
工行北京朝阳支行
￥ 2 92 5 0 0 0 0
贰拾玖万伍仟元整
中国工商凭证2-3-3
贰零壹叁 零玖 零叁
贰零壹叁 零玖 零叁
63182001260005819
胜利机械有限责任公司
叁拾万元整
贰拾玖万贰仟伍佰元整
￥ 2 9 2 5 0 0 0 0
￥ 7 5 0 0 0
北京威达有限公司
工行广州天河支行13
【知识准备】
背书是指汇票持有人将票据权利转让他人的一种票据行为。通过背书转让其权利的人称为背书人，接受经过背书汇票的人就被称为被背书人。票据权利的转让，一般都是在票据的背面签名盖章，所以叫做背书。票据是一种要式证券，其转让必须具备两个基本要件，即按规定作成背书和交付票据。若缺少上述任一要件，就不能构成票据的有效转让。
银行汇票的收款人无论是单位还是个人，均可以背书转让。区域性银行汇票应在其区域内背书转让。填明“现金”字样的银行汇票不得背书转让。银行汇票背书转让以不超过出票金额的实际结算金额为限，未填写实际结算金额或实际结算金额超过票面金额的，银行汇票不得背书转让。
【业务操作】
1.出纳办理资金结算：
（1）2013年9月11日，出纳根据审核过银行汇票、发票等单据后，进行背书，并填写汇票的实际结算金额、多余金额以及进账单，提交银行兑付。
（2）2013年9月12日，出纳根据审核过的采购发票、付款申请单等，进行汇票背书，并向美瑞公司交付票据。
2.会计编制记账凭证：
（1）2013年9月11日，会计根据进账单等原始凭证，编制记账凭证。
借：银行存款 292 500.00
贷：主营业务收入—M610 250 000.00
应交税费-应交增值税（销项税额） 42 500.00
（2）2013年9月12日，会计根据付款申请单、对方公司开来的收款收据、复印的背书汇票等原始凭证，编制记账凭证。
借：原材料—生铁 300 000.00
应交税费-应交增值税（进项税额） 51 000.00
贷：应收账款 351 000.00
3.会计在根据审核过的记账凭证登记总账和明细账，出纳登记现金日记账（过程略）
【项目小结】
货币资金核算
货币资金核算
其他货币资金库存现金 银行存款
其他货币资金
库存现金
银行存款
提现备用金费用报销
提现
备用金
费用报销
外埠存款
银行本票
银行汇票
支票
汇兑
委托收款
【问题讨论】
1. 现金控制的基本内容包括哪些？
2. 企业在银行可以开立哪些账户？每个账户的用途是什么？
3. 未达账项包括哪几种？如何编制银行存款余额调节表？
