审计论文：绩效审计与财务审计结合方法分析x
时间：2021-02-27 20:20:49 来源：勤学考试网 本文已影响 人 
审计论文：绩效审计与财务审计的结合方法分析
绩效审计，指的是对被审计单位经济活动的效果、效益、经济性进行审计;财务审计, 指的是对国有企业的资产、损益、负债等情况进行审计监督。采用不同的审计方法，会获得 不同的审计结果，只有明确两者的异同点，才能做出合理选择，以下结合实践进行探讨。
1绩效审计的意义和财务审计的目的
1.1绩效审计的意义
绩效审讣工作的意义如下：（1）建立髙效廉洁政府。目前政府工作以经济发展为核 心，针对工作的效率性、经济性进行审计监督，能减少腐败现象和官僚主义，有利于做岀科 学的经济决策，不断提高政府的工作效率，最终建立髙效、廉洁的政府。（2）提髙资源利用 效率。经济社会发展中，公共支出在国民生产总值中的占比增髙，经济资源越来越难以满足 社会的需要。开展绩效审计工作，能对人力资源、自然资源进行评估，避免资源闲苣或浪费, 提高资源利用效率。（3）维护民众切身利益。政府工作的宗旨就是为人民服务，要求采用最 经济、最有效的方法，对各项资源的使用进行管理。通过绩效审计，有利于民主法治建设，切 实维护民众利益，进而推动强国建设。
1.2财务审计的目的
财务审计的一般目的是审计被审计单位的会计报表，并且提岀审计意见，看会计报 表是否满足合法性、公允性、一贯性要求。财务审计的特殊目的是对被审计单位会计报表以 外的事项进行审计，并且提出审计意见。党的十九大以来，我国政府针对贪腐治理的力度加 尢 对于财务审计部门而言，通过审计能监督行政机关的权力行使情况，满足责权统一的原 则。
2绩效审计与财务审讣的差异
2.1审汁目标差异
绩效审讣的目标是为政府决策提供科学依据，提髙资源利用效率，具体包括以下几 种：(1)为公营部门管理工作打基础，提高公营部门的运行质量。(2)为立法、决策人员提供 高质量信息。(3)资金管理期间，落实经济责任。财务审计的目标是保证政府部门财务信息 的真实性、准确性。但实际工作中，由于财务信息可能不全面，需要采用绩效审计方法，提 高审计效率。
2.2审计职能差异
绩效审计的职能是提髙审il?单位的经营质量，对经营活动进行监督、改进。对审讣 人员而言，应该对管理部门提出经营建议，及时发现经营不足和弊端，并制泄有效解决措施, 充分挖掘该部门的潜能。财务审计的职能是通过检査、评价等途径，严格审查财务记录，保 证财务收支活动的合法性、真实性，避免出现作弊行为。
2.3审计范用差异
财务审计的范围是被审il?单位的财务资料、收支活动，审计工作仅仅针对审计部门, 因此存在局限性。相比之下，绩效审计的范围更广，英包括绩效管理的各个方而:苴一，涉及 事前决策、事中决策、事后决策等，针对收支活动进行评价和审核;其二，涉及讣划资料、统 计资料，例如签订的协议或合同，制龙的章程等。总结来看，绩效审计的审计对象是财务资 料中的收支活动，以及其他资料中的经济管理活动。
2.4审计方法差异
在绩效审计工作中，由于审计内容广泛，因此审计方法多，应该根拯审计目标.对 象、特点，采用合适的审计方法。此外，实际审计中可能出现多种审汁方法相结合的情况，例 如调查法和分析法结合。在财务审计工作中，已经形成了固左的审计模式和方法，以证据收 集为例，工作流程是收集、整理.分析，采用的方法有顺查法、详査法、复核法、审阅法等。
2.5审汁程序差异
绩效审计和财务审汁的程序类似，均包括前期准备、审讣实施、形成报告3个环节。
两者的主要区别体现在具体运行阶段上。苴中，后续审汁是财务审计的重点，未来经济活动 的发展和改进是绩效审计的重点。
2.6人员素质差异
绩效审计人员的素质要求:⑴ 扎实掌握财会专业知识，了解经济、统计、工程计崑 计算机等方面的知识。（2）熟悉我国政府部门的工作特点，针对工作业绩不足之处提出合理 建议。（3）具有前瞻性的视野和创新意识，能系统分析绩效问题。财务审讣人员的素质要求:
（1）熟练掌握审计知识和财会知识。（2） 了解我国财经方而的法律法规。（3）具有一泄审计 技术和工作经验。（4）思维缜密、作风严谨。相比之下，绩效审计人员的素质要求髙于财务 审计人员。
3绩效审计与财务审汁的结合方法
（1）加强组织建设。将绩效审计纳入审计工作范畴，首先要做好准备工作，加强组 织建设，重点是人员构成、分工协作、结果整合等方面。在这个过程中，关键是制立一套科 学的审计结果评价机制，能对绩效审计结果、财务审计结果进行综合评价。考虑到两者的审 计结果可能存在明显差异，因此组织建设时要合理制定评分细则，合理分配各个子项目的权 重，提髙审讣结果的准确性。
（2）落实分工协作。考虑到绩效审计的范囤广，实际工作中必须落实分工协作，发 挥两者的优势。依据〃预算资金配置绩效"的理念，财务审计、绩效审讣之间存在密切关联，要 将审il?人员分为财务、绩效两个审计小组，打通信息交换渠道，将线上交流、线下会议相结 合，实现资源共享的目标。
⑶ 创新审讣手段。信息不对称是审讣工作质量的重要影响因素。财务审计期间要 防止经济活动信息不对称，绩效审让期间要防止审计单位作弊。对此，应该创新审计手段和 方法，及时解决信息不对称问题，例如:建立单位职工申诉平台，方便信息沟通交流;对审计 范囤严格保密，制左严格的惩罚措施;采用审计信息管理系统，实现管理工作的自动化、规范 化，减少人为因素的影响。
（4）推动单位整改。审计的最终目的是推动被审计单位健康、长远发展。财务审计 和绩效审汁相结合，应该推动被审计单位积极整改，并将重点放在固左资产使用及运营成本 控制上。以事业单位为例，可在工作之余向社会租赁办公室，用于劳动力的培训工作，如此 能提髙固左资产的使用效益。另外，事业单位购置固左资产时，应该考虑专用性水平，必要 时对社会资源进行租赁或整合。
4绩效审汁与财务审汁的发展要求
4.1绩效审计的发展要求
绩效审讣工作的开展，第一要分解审计目标，确保审计项目执行的指导性。具体是 将总目标划分为多个子目标，再将子目标划分为多个小目标，以此提髙审计执行力，分阶段 完成各项目标。第二要评估审计风险。审计风险是信息获取不充分、审计流程不规范、因舞 弊或差错导致审计人员提供的结果和结论不准确。对此，审计人员应该分析审计项目的规模、 复杂性、时间限制，准确获得数据信息。第三要选择合适的评价标准，主要来源于法律法规、 行业标准、预算、专家意见等。针对不同的审il?项目，应该具体问题具体分析，选择适当的 评价标准，保证审计工作的客观性、权威性、公认性。第四要界定审计范帀。主要依据单位 资质、工作深度、覆盖时间范I札还要考虑审计结果的构成、是否需要扩大范囤才能做岀推 断等。第五要提出恰当的审计建议，主要内容包括：（1）不足之处和改进原因。（2）审计程序 的优化。（3）明确提出哪个部门需要改进。（4）被审计单位采纳意见的可能性等。
4.2财务审计的发展要求
财务审讣工作的开展，首先要完善硬件建设，减少人力、物力成本。要求审计单位 采用先进的自动化设备和技术，提高工作效率和准确度，从人工手动审计转变为智能化审计, 提升整个审汁行业的水平。其次要提升审计人员的核心素质，结合工作需求对审计人员进行 培训，进而提髙审计人才的等级层次。最后要加强审计监督，建立健全监督体系，把握审计 工作重心，在专业审讣理论的指导下，合理安排审计项目，在利益相关部门之间建立共享机 制，提髙审计体系的科学性。
5结语
综上所述，财务审计和绩效审计是审计工作的主要类型，两者在审计目标、审计职 能、审计范围、审计方法、审计程序、人员素质等方而存在差异?新形势下，要想实现财务 审计和绩效审计的有机结合，应加强组织建设、落实分工协作、创新审计手段，推动单位整 改。绩效审计的发展，应该分解审计目标、评估审计风险、选择合适的评价标准、界泄审计 范囤、提岀恰当的审计建议;财务审计的发展，应该完善硬件建设、提升审计人员的核心素质、 加强审计监督，推动审计工作顺利开展。
参考文献
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