国企铁路项目财务工作暂行规定模版

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*铁路项目财务工作暂行规定

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第一章 总则

第一条 为规范*股份有限公司（以下简称*）铁路工程项目财务工作，提高项目会计核算和财务管理水平，准确反映铁路项目的整体财务状况、经营成果和现金流量，根据国家有关法律法规和*相关制度办法，结合铁路工程项目实际情况制定本暂行规定。

第二条 本规定适用于*及所属单位承建的所有铁路工程项目。

第三条 各单位铁路工程项目财务工作须遵循*已颁布的各项财务制度，本规定是*为加强铁路项目财务管理而制定的补充规定。

第二章 财务管理体系、机构和人员管理

第四条 各单位中标的铁路工程项目，如采用内部总分包管理模式的，总分包双方应签订合同并组建相应的项目管理机构。总包单位的项目管理机构简称“项目总部”，分包单位的项目管理机构简称“项目分部”。对于两级以上的内部分包，中间层级项目管理机构即是上级项目总部的项目分部，也是下级项目分部的项目总部。

第五条 项目总部和项目分部应分别设置财务机构，配备的财务人员应满足项目会计核算和财务管理的需要。大型铁路项目应设总会计师（或财务总监）岗位。

第六条 项目总部有权指导和监督项目分部的财务管理和会计核算工作，各项目分部必须接受项目总部的管理和监督。

第七条 项目总部应结合项目特点制定相关财务管理制度，并报备上级单位；项目总部应将财务管理制度下发项目分部执行；项目分部可制定相应的实施细则，并报备项目总部。

第八条 中标单位项目总部财务机构负责人应具备相应资质，与投标文件中保持一致，由上级单位委派。若与投标文件出现不一致应及时将替换人员相关资料按程序报送建设单位，征得建设单位方同意，以备履约检查。项目分部财务机构负责人任命、更换应报备项目总部。

第三章 前期财务工作准备

第九条 中标单位项目总部财务人员在进场时应认真研读施工合同和招标文件，积极与建设单位财务部门沟通，了解建设单位对财务管理的有关要求。

第十条 中标单位项目总部财务部门应按合同规定向建设单位提供履约保函、预付款保函等相关资料。

第十一条 中标单位项目总部财务部门应及时开立银行账户，并将银行账户资料报建设单位财务部门，及时收取工程预付款。

第十二条 各级项目部财务部门应积极与当地税务部门沟通，及时进行税务登记，做好纳税筹划工作。

第十三条 各级项目部计划合同部门应及时向财务部门提供工程量清单的分劈情况，以便财务部门确定成本核算对象和进行成本控制策划。

第十四条 各级项目部财务部门应积极参与项目策划，了解施工组织设计和施工方案，参与劳务分包和物资采购招标。

第十五条 中标单位项目总部应遵照*相关规定，结合项目的实际情况明确项目的会计政策和核算标准，并下发各项目分部。各项目分部应按项目总部统一要求进行账套初始化设置和日常核算。

第四章 预计总收入、预计总成本编制

第十六条 项目进场后各级项目部应由计划合同部门牵头，财务、工程、物资、试验室、办公室等部门共同编制满足执行建造合同准则需要的项目预计总收入、预计总成本。

第十七条 项目总部预计总收入应依据合同金额确认，如合同暂未签订，以中标价为依据确认预计总收入，待合同签订后及时调整。项目分部编制的预计总收入根据项目总部的工程量分劈情况确定，项目分部的预计总收入扣除营业税金后应与项目总部的分包成本一致。预计总收入应报项目总部和上级单位审批后确定。预计总成本应依据施工组织设计、分包合同单价、施工当地成本水平、项目部管理水平等因素编制，并报上级单位审批，同时报备项目总部。

第十八条 预计总收入应根据项目实际情况变化及时调整（原则上一个季度应调整一次），在取得建设单位对变更设计、政策性调差、建设单位奖罚、索赔与反索赔等情况的书面确认文件后，项目部须按规定及时调整预计总收入，项目分部还应报项目总部、上级单位审批。预计总成本也应随项目实际情况变化及时调整（原则上一个季度应调整一次），调整时应及时报上级单位审批，并报备项目总部。

其中，铁路项目变更设计包括一类变更设计和二类变更设计。一类变更设计是指单位单项工程变更在300万元以上或重大技术设计变更，由铁道部鉴定中心审批。二类变更设计是指单位单项工程在300万元以下的变更，由建设单位审批。一类变更设计将调整承包合同金额，二类变更设计一般不调整承包合同金额。在变更设计获批后根据实际情况及时调整预计总收入或预计总成本。

政策性调差是指设计概算编制期至工程结（决）算期内所发生的工费差、外来料当地料差、机械台班差、运杂费差、设备费差，属建设单位的动态投资部分，其款源在建设单位的工程造价增涨预留费项内解决。在政策性调差获批后，应及时调整预计总收入、预计总成本。

第十九条 针对铁路项目大多具有边设计边施工的特点，各项目应及时进行概算梳理，并根据建设单位审批的概算梳理结果调整预计总收入。

第二十条 项目交工验收后，应根据概算梳理及变更设计、政策性调差、建设单位奖罚、索赔与反索赔等结果及时进行项目预决算。预决算时应根据建设单位所有书面认可的收入重新确认预计总收入，所有已发生的项目成本加上预留的收尾工程费重新确认预计总成本，编制预决算财务报表。

第五章 资金管理

第二十一条 项目总部必须根据上级单位和建设单位相关资金监管要求开立账户。项目分部必须在项目总部指定的银行开立账户，开立、撤销账户除按照*规定向上级单位报批外，还必须书面报经项目总部同意。账户的开立、撤销资料应作为重要文件妥善保管。

第二十二条 各级项目部应切实加强银行账户的管理，杜绝出租、出借银行账户，严禁公款私存。

第二十三条 各级项目部对项目建设资金的使用必须严格按建设单位有关建设资金管理要求执行。

第二十四条 各级项目部必须结合施工计划、物资计划等按月编制资金计划,并在规定的时间内上报，资金计划应包括上月资金使用情况及本月资金使用需求。

第二十五条 工资附加费(包括养老、工伤、失业、医疗、生育保险、住房公积金、年金等)在取得上级单位的列账单据及有关原始凭证后，可定期汇回上级单位，但不得预存于上级单位。

第二十六条 以货币资金形式上缴上级单位管理费、自有设备折旧、当期利润等须凭上级单位的有关合同、文件、原始单据，说明计算方式和依据，报中标单位项目总部书面批准后才可按批准内容汇回上级单位。

第二十七条 关联方交易(如材料采购、设备租赁等)必须取得真实、合法的凭据，完备相关的详细支持性文件后方可以货币资金形式结算。

第二十八条 归还从上级单位借入款项必须遵循先流入后流出的原则。

第二十九条 委托上级单位购买设备、材料等所需的资金可据实汇至上级单位。

第三十条 开设网上银行的项目部应向上级单位和项目总部开放查询权，以便对资金存量及使用随时监控。操作网上银行的USB Key应视同银行预留印鉴分别由专人保管使用，严禁由一人保管对外支付所需的全部USB Key，严禁一个USB Key同时具备录入和审批权限。

第三十一条 各级项目部应建立健全资金支付制度，明确资金支付审批程序。对于合同款项的支付，合同的签订方、发票的开具方、款项的收取方三方单位名称必须一致。

第六章 人工费管理

第三十二条 人工费是指在施工过程中直接从事建筑安装工程的工人和在施工现场直接为工程和结构件运料、配料等工人的工资及附加。

第三十三条 铁路项目人工费管理主要是架子队的劳务费的核算和劳务人员的工资发放等。

第三十四条 架子队是指施工现场的基层施工作业队伍，是以公司内部管理、技术人员和生产骨干为施工管理与监控层，以与公司没有隶属关系的劳务企业的劳务人员或与公司签订劳动合同的其他社会劳动者（统称劳务作业人员）为主要作业人员的施工队。

第三十五条 架子队主要管理人员由内部职工组成，现场劳务队（不论是否有劳务分包资质）一律编入“架子队”。项目部应与具有合格劳务分包资质或具有合格专业资质的公司签订《劳务合同》，劳务合同中不得包括构成工程实体的主要材料和主要施工设备；劳务队与每个劳务工签订《劳动合同》，《劳动合同》复印件报项目部备案。

第三十六条 劳务费结算应按月并依据完成的工作量（工时）进行结算，劳务工工资由项目部直接打入劳务工个人工资卡中，工资卡必须由劳务工本人领取并签字。

第三十七条 架子队账务处理

（一）架子队与项目部签订劳务协议并缴纳合同履约保证金

借：银行存款

贷：长期应付款－履约保证金（××架子队）或其他应付款－履约保证金（××架子队）

（二）施工开始时支付架子队部分预付款，主要是启动资金或必要的生活费

借：预付账款-建造/劳务合同工程款（××架子队）

贷：银行存款

（三）月末根据工作量完成情况结算架子队劳务费

借：工程施工－合同成本－人工费、船机使用费等

贷：应付账款－建造/劳务合同工程款（××架子队）

长期应付款－履约保证金（××架子队）或其他应付款－履约保证金（××架子队）

（四）支付架子队劳务工工资（根据劳务合同规定代劳务队发放劳务工工资）

借：应付账款－建造/劳务合同工程款（××架子队）

贷：银行存款

（五）支付架子队劳务款（劳务合同规定的架子队劳务款扣除发放劳务工工资后的余额）

借：应付账款－建造/劳务合同工程款（××架子队）

贷：银行存款

（六）架子队领用项目小型材料或使用项目部水电费等扣款

借：应付账款－建造/劳务合同工程款（××架子队）

贷：原材料、周转材料等

工程施工－合同成本

（七）工程结束，对架子队进行竣工结算，架子队退场签订最终结算协议，扣除足额履约保证金。

借：工程施工－合同成本－人工费、船机使用费等

贷：应付账款－建造/劳务合同工程款（××架子队）

长期应付款－履约保证金（××架子队）或其他应付款－履约保证金（××架子队）

（八）合同履行完毕，返还履约保证金。

借：长期应付款－履约保证金（××架子队）或其他应付款－履约保证金（××架子队）

贷：银行存款

第七章 材料物资管理

第三十八条 材料物资按采购供应途径可分为甲供材料、甲控材料、自购材料。

甲供材料: 是指在工程招标文件和合同中约定，由铁道部或建设单位招标采购供应的专用材料。甲供材料的价格风险由建设单位承担，数量风险由施工单位承担。

甲控材料：是指在工程招标文件和合同中约定，在建设单位监督下工程承包单位采购的材料，主要是指对工程质量、安全和造价有直接影响的大宗通用材料。甲控材料的价格风险、数量风险均由施工单位承担。

自购材料：是指在工程招标文件和合同中约定，由工程承包单位自行采购的未包括在上述范围内的其他材料。

第三十九条 业主供应甲供材料实际供应价与合同约定价之间存在差异时，原材料成本应分为合同价和价差两部分，分别进行核算：

（一）建设单位供应甲供材料按中标合同价格入账

借：原材料–主要材料-××材料-合同价

贷：应付账款-建造/劳务合同材料款－甲供材料-合同价（××供应商）

（二）领用甲供材料按中标合同价格入账

借：工程施工-合同成本-材料费（按成本对象实行辅助核算）

贷：原材料 –主要材料-××材料-合同价

（三）根据建设单位提供的发票，补充登记材料价差（发票价格与中标合同价格之差）

借：原材料-主要材料-××材料-价差

贷：应付账款-甲供材料-价差（××供应商）

（四）建设单位代扣甲供材料款

借：应付账款－建造/劳务合同材料款－甲供材料-合同价（××供应商）

应付账款－建造/劳务合同材料款－甲供材料-价差（××供应商）

贷：应收账款－建设单位

（五）根据当月耗用的甲供材料量结转对应的价差计入成本

借：工程施工-合同成本-材料费

贷：原材料-主要材料-××材料-价差

（六）建设单位批复价差

借：应收账款－工程款（建设单位或单位、项目辅助核算）

贷：工程结算

第四十条 为加强材料物资核算，项目部必须设置专职材料物资核算员，按照财务部门要求及时提供材料物资核算资料。

第四十一条 材料物资进场控制

（一）各级项目部应对进场材料物资进行验收并开具入库单，入库单上必须注明包括但不仅限于采购合同编号、物资类别、名称、型号、规格、计量单位(计量单位应包括多种不同的计量方式，如:直径×的螺纹钢××根，重量××)，供货单位、原产厂家或产地、运输方式(火车运输应包括车皮号、货票号等；汽车运输应包括汽运公司名称、司机名称、车牌号码等)、到货日期、单价、金额等多种信息。

（二）入库单（或入库单汇总表）应及时交财务部门入账，未办理验收入库并由财务部门入账的材料，严禁直接计入工程成本。对于不能及时取得发票的材料，在月末应按合同价进行暂估入库，在下月收到发票时，冲回原暂估金额并按发票价格入账。

第四十二条 材料物资发出控制

（一）各级项目部预算、材料、工程、试验部门应根据工程图纸、技术资料、施工进度计划等按照分项、分步工程开列材料预算用量清单，其中应包括分项、分步工程描述；合同或施工管理人员依据材料预算用量清单开具分项、分步工程材料消耗限额单，经负责人批准后材料部门据以控制发料。材料部门应建立分项、分步工程材料消耗台账。材料部门应与财务部门对账，确保账账相符。

（二）对于劳务协作队伍应按照铁道部架子队模式采用包清工(含人工费、通用施工机械、小型机具、零星材料)的方式，对施工质量有重要影响的钢材、水泥、外加剂、结构件、砂、碎石、粉煤灰、矿粉、石灰、零星预埋件、塑料管材等构成工程实体的主要材料应由我方供应。劳务合同价格中不得包含上述材料，但在合同中必须明确材料预算总量控制(据实领料、节约有奖、超耗惩罚)、领料方式、损耗率、节约率、交接方式、奖惩方式等，并且在合同中明确授权领料人并留有签字样本或专用印鉴，严禁协作队伍的无授权人签认领料。协作队伍领用零星材料，材料部门需明确费用承担主体，以便财务部门结算扣除。

第四十三条 材料物资库存盘点

（一）材料物资部门、财务部门应定期现场盘点材料(至少每月一次，一般在月末25日)，并编制详细盘存表作为重要会计资料保管。

（二）盘点完成后，分析差异原因,并按规定进行处理,做到账账、账实相符。

第四十四条 材料物资核算应设置为数量金额式，同时采用按照材料物资类别(包括名称、规格)设置辅助核算。对甲供材料应采用合理的方法计算材料价差。

　第四十五条 施工中领用的易腐蚀、易糟的周转材料(如：木模板、胶合模板)，在领用时一次性摊销计入成本；本工程项目专用且因特殊设计形式、特殊规格等原因，不可改造或无改造价值的周转材料在项目周期内摊销(如:特殊混凝土结构挂篮)；可周转使用的周转材料(如：脚手架、墩身、承台模板)，应按照预计使用周转次数根据实际完成工作量在不超过三年的期限内摊销；特殊大型周转材料(如：箱梁模板)应按照工作量法摊销。

第八章 机械使用费

第四十六条 设备管理按产权归属分为自有设备和租赁设备。

第四十七条 项目租赁机械设备必须进行招标或比价，履行相应审批程序。进场设备必须功能完好、手续齐备。租用设备的使用，必须指定专人签认台班数量，并写明具体日期、施工内容。

第四十八条 机械使用费是指施工过程中使用的各种施工机械发生的折旧费、维修费、机械租赁费、大型机械进退场费、燃料费、动力费以及机械操作人员工资及附加费。

第四十九条 机械使用费核算

（一）针对某一单项工程的专用机械发生的费用直接计入该单项工程的成本，如提、运、架设备的费用应直接计入箱梁的预制或架设成本。

借：工程施工-合同成本（××项目）

贷：累计折旧、应付账款等

（二）不能直接归集到某一单项工程的机械使用费应设“机械作业”科目进行归集，月末进行费用分摊。

费用发生时，归集成本：

借：机械作业－××费

贷：银行存款、应付账款、累计折旧等

月末分摊：

借：工程施工-合同成本（××项目）

贷：机械作业

（三）与拌和站相关人工、机械等费用也应通过“机械作业”科目进行归集核算，建立各分项工程的混凝土消耗台账，月末按各分项工程的实际砼领用量对拌和站费用进行分摊。

费用发生时，归集成本：

借：机械作业-××费用（××砼站）

贷：银行存款、应付账款、累计折旧等

月末分摊：

借：工程施工-合同成本（××项目）

贷：机械作业-××费用（××砼站）

第九章 其他成本管理

第五十条 其他成本主要包括其他直接费和间接费用等。

第五十一条 其他直接费是指在工程施工过程中冬雨季施工增加费、材料二次搬运费、生产工具用具使用费、检验试验费、工程定位复测费、工程点交费、场地清理费、临时设施摊销费、施工队伍进退场费、绿化费、环境保护费、安全生产费、文明施工费以及其他与施工有关的费用等。

第五十二条 小型临时设施主要是指项目为进行建筑安装工程施工，所必须修建的生产和生活用的一般临时建筑物、构筑物和其他小型临时设施，一般未包含在工程量清单中，所发生的费用需要通过“临时设施”会计科目核算，并在施工期内按直线法摊销计入临时设施摊销费。

大型临时设施主要是指项目为进行建筑安装工程施工及维持既有线正常运营，根据施工组织设计要求建造的大型临时建筑物和过渡工程，主要包括便道、便桥、渡口、码头、混凝土成品预制场、制（存）梁场、拌和站、材料厂、临时电力线等，一般包含在工程量清单中，所发生的费用不通过“临时设施”会计科目核算，而应视同单项工程进行核算。

第五十三条 安全生产费用是指项目按照规定标准提取，在成本中列支，专门用于完善和改进安全生产条件和作业环境的专项资金。其开支范围按照国家和建设单位的有关文件要求确定。

第五十四条 项目安全生产部门是安全生产费的归口管理部门，应按照有关要求建立安全生产费用管理台账，费用发生必须经过安全生产部门的同意，安全生产部门签署意见并留存复印件登记台账，原件交财务入账。

第五十五条 间接费用是指为组织和管理工程施工或生产所发生的人工费、办公费、差旅费等费用。

第十章 建造合同管理

第五十六条 铁路项目采用成本法确认完工百分比，项目分部应将拟确认的当期主营业务收入上报项目总部审批，若项目分部上报的主营业务收入与项目总部复核的金额不一致，则需要查找原因，对存在的差异进行调整，项目总部以审批后的项目分部收入扣减主营业务税金及附加后作为分包成本入账。

第五十七条 项目总部、分部的账务处理分录

（一）项目分部账务处理分录

1．按完工百分比确认收入

借：主营业务成本

工程施工-合同毛利

贷：主营业务收入

2．计提自营业务的营业税金及附加

借：营业税金及附加

贷：应交税费-××税费

3．按项目总部的分包计量进行结算

借：应收账款-工程款

长期应收款-质量保证金

应收账款-其他（代扣税金）

贷：工程结算

4．项目总部列转代缴税金

借：应交税费-××税费

贷:应收账款-其他（代扣税金）

（二）项目总部账务处理分录

1．项目总部对项目分部计量

借：工程施工-合同成本-分包成本

营业税金及附加

贷：应付账款-建造/劳务合同工程款

2．项目总部对项目分部确认的收入与实际结算价款形成的差额作暂估成本入账，下月初将暂估冲回。

借：工程施工-合同成本-分包成本（暂估）

营业税金及附加（暂估）

贷：应付账款-建造/劳务合同工程款（暂估）

3．按完工百分比确认收入

借：主营业务成本

工程施工-合同毛利

贷：主营业务收入

4．项目总部获得建设单位计量单后

借：应收账款-建造/劳务合同工程款

长期应收款-质量保证金

贷：工程结算

5．代扣项目分部承包方税金转入应交税金（暂估部分不做此分录）

借: 应付账款-代扣营业税金及附加

贷：应交税费-代扣营业税金及附加

6．项目总部自营部分计提税金（项目总部确认的税金减去分部已确认的税金）

借：营业税金及附加

贷：应交税费-××税费

7．项目总部缴纳税金

借：应交税费-代扣营业税金及附加

应交税费-××税费

贷：银行存款

或应收账款 -代扣税金

8．合并报表时，项目总部暂估入账部分的应付账款与项目分部的已完工未结算抵消，内部往来抵消，同时将主营业务收入、税金、成本做内部抵消。

第五十八条 在资产负债表日，如果建造合同的结果不能可靠地估计，不能采用完工百分比法确认合同收入和费用，而应正确预计已经收回或将要收回的款项能弥补多少已经发生的成本，区别不同情况进行会计处理：合同成本能够收回的，合同收入根据能够收回的实际合同成本加以确认，合同成本在其发生的当期确认为费用，不确认合同收益；合同成本不能全部收回的，根据已结算价款和实际已收取的工程价款分析确认合同收入，实际发生的成本确认为合同费用，同时确认合同损失；合同成本不能收回的，应在发生时立即确认为费用，不确认收入。

第五十九条 项目总部应在每季度末及时与项目分部进行工程结算。

第十一章 财务报告与分析

第六十条 各级项目部均应按照*报表编制要求编制项目财务会计报告。

第六十一条 项目分部应将财务会计报告上报项目总部和上级单位，项目总部应编制合并报表。

第六十二条 各级项目部应按季度开展经济活动分析（项目总部的经济活动分析应包括对项目总体情况的分析），查找不足，分析原因，提出改进措施。

第六十三条 各级项目部应根据末次计价结果及时编制项目完整的预决算报告和盈亏分析报告，项目分部的预决算报告和盈亏分析报告应上报项目总部。

第十二章 项目收尾工作

第六十四条 铁路项目末次计价时间跨度较长，增加了项目盈亏水平的不确定性，因此项目部应高度重视，计划合同部门和其他相关部门应密切配合做好此项工作。

第六十五条 项目完工后应及时撤销履约保函。

第六十六条 项目质保期满后应及时与建设单位联系收取质保金。

第六十七条 项目结束时应及时清理所有债权债务，撤销项目银行账户，做好结账工作。结账完毕后应及时进行财务档案移交。

第十三章 附则

第六十八条 本规定由*财务部负责解释和修订。

第六十九条 本规定自印发之日起实施。

二0一0年三月九日