金融会计分录题-下载
时间:2020-10-08 07:47:32 来源:勤学考试网 本文已影响 人
分录题
一、单位存款业务核算
(一)支票户
1、存入现金。
借:现金
贷:活期存款(吸收存款—某单位户)
2、支取现金。
借:活期存款(吸收存款—某单位户)
贷:现金
二、单位定期存款业务的核算
1、存入款项核算(由活期存款转存)。以单位签发的
借:活期存款(吸收存款—活期存款—某单位户)
贷:定期存款(吸收存款—定期存款—某单位户)
2、预提定期存款利息的核算
借:利息支出
贷:应付利息
3、到期支取本息核算。凭单位定期存款存单支取。
(1)已预提存款利息
借:定期存款(吸收存款—定期存款)
应付利息
贷:活期存款(吸收存款—活期存款)
(2)如果未预提存款利息。分录为:
借:定期存款(吸收存款—定期存款)
利息支出
贷:活期存款(吸收存款—活期存款)
三、信用贷款发放
贷款发放后,根据借款凭证编制会计分录(记账凭证):
借:短期贷款(中长期贷款)——××单位
贷:活期存款——××单位存款户
或
四、信用贷款收回
1、借款人主动归还
以转账支票和还款凭证为依据办理转账。分录为:
借:活期存款——××单位存款户
贷:短期贷款(中长期贷款)——××贷款户(贷款——短期贷款)应收利息(利息收入)
如借款人在本行没有存款户,以现金归还贷款(非转账)
分录为:
借:现金
贷:短期贷款(中长期贷款)——××贷款户)应收利息(或:利息收入)
2、银行主动扣收到期贷款。分录同前
五、同业拆借核算(银行之间互相的拆借)
例四
(1)工商银行红桥支行营业部向同城农行拆借1500000元,解决季节性资金需要,通过央行办理拆借。
(2)上述拆借资金到期,红桥支行营业部将拆入资金1500000元及利息30000元一并签发中国人民银行转账支票,归还农行。
解:
(1)借:存放中央银行款项1500000
贷:同业拆入——农行天津分行1500000(拆入资金)
(2)借:同业拆入—农行天津分行1500000
利息支出——同业拆借利息支出30000
贷:存放中央银行款项1530000
六、银行本票的账务处理
1、银行本票的签发。
借:活期存款——申请人户(吸收存款?)
贷:本票——定额本票(不定额本票)户
申请人交现金办理的:
借:现金
贷:本票——定额本票(或不定额本票)户
(存入保证金)
2、银行本票的兑付
兑付他行签发的本票。会计分录为:
借:存放中央银行款项
贷:活期存款——收款人户
兑付本行签发的本票。会计分录为:
借:本票
贷:活期存款——收款人户
如果收到的是注明“现金”字样的本票,办理付款手续。
会计分录为:
借:本票——定额本票(或不定额本票)户
(存入保证金)
贷:现金
3、银行本票的结清
只有出票行与兑付行不是同一家银行时存在结清的问题。
他行兑付本行签发的本票:
借:本票——定额本票(或不定额本票)户(存入保证金)
贷:存放中央银行款项(或支行辖内往来)
七、汇兑结算
1、汇出行的处理
借:活期存款——汇款人户(代收款)
贷:清算资金往来(联行往账)
(或:存放中央银行款项)
如交现金汇款时:
(1)收取现金
借:现金
贷:应解汇款——汇款人户
(2)汇款
借:应解汇款——汇款人户
(其他应付款)
贷:清算资金往来(联行往账)
2、汇入行的处理
(1)收款人在汇入行开户的。分录为:
借:清算资金往来(联行来账)
或:借:存放中央银行款项
贷:活期存款——收款人户
(2)收款人未在汇入行开户的。分录为:
借:清算资金往来(联行来账)
或:借:存放中央银行款项
贷:应解汇款——收款人户(其他应付款)
需向收款人支取现金时:
借:应解汇款—收款人户
(其他应付款)
贷:现金
八、银行汇票核算
1、银行汇票的签发
借:活期存款——申请人户
贷:汇出汇款
申请人交现金办理的:
借:现金
贷:汇出汇款(存入保证金)
2、银行汇票的兑付
(1)持票人在代理付款行开户的处理。分录为:
借:清算资金往来(联行往账)
贷:活期存款——持票人户
(2)持票人未在代理付款行开户的处理。
借:清算资金往来(联行往账)
贷:应解汇款——持票人户
持票人需要支取现金的:
借:应解汇款(或其他应付款)——原持票人
贷:现金
3、银行汇票的结清。
(1)汇票全额解付的:
借:汇出汇款(存入保证金——汇票存款)
贷:清算资金往来(联行来账)
(2)汇票有多余款的:
借:汇出汇款(存入保证金——汇票存款)贷:清算资金往来活期存款(3)如果申请人未在出票行开立账户的:
借:汇出汇款(存入保证金——汇票存款)
贷:清算资金往来(联行来账)
其他应付款
同时:借:其他应付款
贷:现金
八、信用卡特约单位
1、特约单位与持卡人在同一银行开户的,会计分录:
借:银行卡存款(信用卡存款)——XX单位银行卡户
或借:银行卡存款(信用卡存款)——XX个人银行卡户
贷:活期存款——特约单位户
手续费收入——XX手续费户
2、特约单位与持卡人在同一城市不同银行机构开户的,
借:存放中央银行款项
贷:活期存款——特约单位户
手续费及佣金收入
3、特约单位与持卡人不在同一城市的
借:清算资金往来(联行往账)
贷:活期存款——特约单位户
手续费及佣金收入
九、买入外汇(结汇)业务核算
某客户持港币现钞HKD1000.00来行,要求存入人民币存款户,银行会计人员审核无误后作账务处理(设当天港币现钞买入价为106.24/100)。
解:
会计分录为:
借:现金HKD 1000.00
贷:外汇买卖(买入) HKD 1000.00
(货币兑换)
借:外汇买卖(卖出)¥1062.40
(货币兑换)
贷:单位活期存款¥1062.40
某年8月5日,某外贸公司将收到的国外客户汇来的货款USD100000,并凭相关凭证在本银行结汇成人民币,存入其人民币活期存款账户。当日汇买价:100美元=808.65人民币
解:
会计分录为:
借:汇入汇款USD 100000.00
(或外汇存款)
贷:外汇买卖—汇买价808.65 USD 100000.00
(货币兑换)
借:外汇买卖—汇买价808.65 ¥808650.00(货币兑换)
贷:单位活期存款¥808650.00
某年,某居民持美元现钞USD100到本行要求兑换成人民币,当日美元钞买价
为:100美元=802.17人民币
解:
会计分录为:
借:现金USD 100.00
贷:外汇买卖—钞买价802.17 USD 100.00
(货币兑换)
借:外汇买卖—钞买价802.17 ¥802.17
(货币兑换)
贷:现金¥802.17
十、卖出外汇(售汇)业务核算
某客户由于业务需要,需向香港汇出HKD2000.00,来行申请用人民币办理兑付,银行会计人员审核无误后,进行账务处理(设当天港币卖出价为
109.18/100)。
解:
会计分录为:
借:活期存款¥ 2183.60
贷:外汇买卖¥ 2183.60
(货币兑换)
借:外汇买卖(卖出) HKD 2000.00
(货币兑换)
贷:汇出汇款HKD2000.00
十一、外汇发放贷款的处理
1、用贷款货币对外付汇
借:短期外汇贷款—— 外币
贷:活期外汇存款————外币
2、用非贷款货币对外付汇
通过套汇业务处理
借:活期外汇存款(现金)—某单位买入甲外币
贷:外汇买卖(货币兑换)—套汇买入甲外币
借:外汇买卖(货币兑换)—套汇人民币
贷:外汇买卖(货币兑换)—套汇人民币
借:外汇买卖(货币兑换)—套汇卖出乙外币
贷:活期外汇存款(现金)—某单位卖出乙外币